企業稅收籌劃運用現狀與風險規避研究

梁金貴

稅收籌劃作為財務管理手段的一種，占據了企業財務管理的重要地位。合理的稅收籌劃要在國家相關法律法規允許范圍內，減少企業負稅，為企業創造更大利潤空間。企業在進行稅收籌劃的過程中，還能進一步加強企業內部財務管理，提升財務管理的嚴謹性、真實性及科學性，將企業效益最大化，獲得更多的經濟效益，為企業長久發展奠定基礎。

稅收籌劃作為企業的一種管理發展手段，在國家強制納稅的背景下進行，其目的在于減少企業納稅額度或延遲納稅時間，從而降低運營成本。企業如何運用好稅收籌劃需要分析當代我國稅收籌劃發展現狀、探究稅收籌劃實施途徑、并有效規避稅收籌劃面對的風險。

一、我國企業稅收籌劃的發展現狀分析

稅收籌劃的發展是從國外開始的，當時的國外從事人員圍繞著企業稅務咨詢開展，從事著企業稅務咨詢相關服務，稅收籌劃也由此孕育而生。我國稅收籌劃發展較晚，在20世紀末才慢慢開始受到我國相關研究學者的重視，相比于西方發達經濟體，我國的稅收籌劃由于起步晚，發展又較為緩慢，導致了稅收籌劃體系建設并不完善的特點。例如中小型企業由于其自身內部管理原因、企業信用考量、管理層的稅務觀念欠缺等原因使得企業在未來擴大經濟規模時受到了種種阻礙。企業面臨著融資難、稅負重、稅務規劃不合理等問題。合理的稅收籌劃有利于解決這些問題。分析我國稅收籌劃現狀有利于稅收籌劃的合理展開。

（一）企業稅務規劃意識淡薄

目前我國財務人員主要以基層核算為主，高級管理復合型財務人員較為缺乏。財務人才現狀使得我國許多公司出現財務體系不完善、財務信息不準確、財務運行不順暢等問題。由于稅務籌劃具有專業性的自身特點，需要專業人員在面對全球經濟一體化、社會化大生產環境下，對企業進行合理的稅務規劃。稅務規劃的設計及實施，均需要財務人員通過自身經驗、知識、能力等方面進行主觀決斷，這也對財務人員的水平提出了更高的要求。財務人員要將理論知識與實際情況相結合并改良運用到實際經營中。企業要加強對稅務籌劃的重視，就要對財務人員組織定期培訓、設置專業人員專業職位、定期向合格稅務籌劃咨詢組織進行咨詢，從源頭上解決稅務籌劃不規范的問題。通過進行合理的稅務籌劃而合理避稅，降低營運風險，最大程度為企業降低成本，謀求更大的利益以擴大生產。

（二）稅務籌劃的實施具有一定的收益不確定性

稅務籌劃的實施與其他企業活動的實施一樣，也需要充分考慮收益來確定方案。由于成本風險具有不可預測性的特點，收益最終低于成本是有可能產生的。這種情況的產生主要來自于稅務籌劃風險，稅務籌劃風險成本主要包括兩個部分，一部分為顯性成本，如為實現稅務籌劃而發生的如培訓員工支出、咨詢機構費用支出、物品消耗等等。另一部分則為隱性成本，隱形成本分兩個部分。第一部分為機會成本，即由于稅務籌劃方案的選擇過程中會涉及到多個方案的比對，最終選擇某一最優方案而放棄的其他方案的成本。第二部分為不確定性成本，由于在進行稅務籌劃的過程中，稅收政策、稅收行為都是可能隨時改變的，這也造成了稅務籌劃的不確定性，導致稅務籌劃未必會為企業帶來利好，甚至可能會給企業帶來損失。因此，在為企業進行一份合理的稅收籌劃之時，不但要通過合法避稅方式使得利益最大化，降低企業稅負，同時也要考慮到為了實現這份稅收籌劃所要付出的各項成本。

（三）受宏觀經濟政策影響及權利義務不對稱影響

目前我國處在經濟發展的高速時期，面對著經濟全球一體化的趨勢，國家順應著時代發展調整自身的經濟政策及法律規定來進行未來的經濟發展規劃，稅法制定有著相當大的變動性，企業的稅收籌劃受到國家整體大方針政策的影響，稅收籌劃工作具有不定期性和時效性。此外，稅收具有強制性，稅收機關與納稅義務人雙方地位并不對等，稅收機關可強制對納稅義務人進行征稅。稅收機關的自身專業素質較低同樣會影響到企業的納稅額度。

二、關于如何實施企業稅收籌劃的探討

由于國家對于企業的納稅屬于強制性，企業未按規定進行納稅屬于違法行為，一旦企業涉嫌偷稅漏稅，不光需要付出高額的處罰金，相關企業人員還需要付出法律的代價。企業在注重自身經濟效益的同時，也要對企業稅收籌劃有合理的計劃，對我國相關稅法刑法有著清晰的認知。企業納稅就需要有流動資金的轉出，在企業納稅后，流動資金的轉出過多，往往會造成資金周轉受阻，影響企業的下一次的投資計劃。進行企業稅收籌劃，要合理利用國家相關稅收優惠政策，計算稅率，基礎納稅差別，能否延遲納稅，在法律允許范圍內進行一切有利于企業的稅收籌劃活動，為企業發展奠定基礎。

（一）稅收籌劃下的延納稅方案

企業納稅時間的推遲，相當于企業有了一筆沒有利息的貸款。延納稅在一定程度上能穩定企業流動資金的周轉。合理的延納稅需要考慮企業固定資產的折舊方法。折舊方法是根據固定資產在整個使用壽命中的磨損狀態而確定的成本分析結構。它包括平均法、工作量法、加速折舊法等方法。固定資產折舊，是指固定資產在使用過程中逐漸損耗而轉移到商品或費用中去的那部分價值，也是企業在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內分攤的固定資產耗費。在企業進行生產過程中，企業可以減少前期的生產量，使得企業前期納稅的減少，后期再加大生產量，這種生產方式在一定程度上增加了納稅的時間。加大企業前期的折舊，在稅率不變的情況下，能夠減少企業前期納稅，后期再減小企業的折舊，并保證在規定年限內完成繳稅。企業固定資產折舊需要從折舊方式，規定年限和凈殘值三方面考慮。在合理選擇折舊方式的前提下，將凈殘值估計盡可能估計低一些，企業折舊總額相對來說就會更多一些，企業在規定年限前期就能少繳納稅收。企業能在運轉前期獲得更多的資金基礎。

（二）合理利用稅法相關優惠政策

國家對于企業的發展還是相當重視的，在稅法中明確表示，一些國有、集體工業企業和從事工業生產相關企業，在進行技術研發創新費用相比上一年增長達到10%及以上的，在遞交相關研發費用清單并在相關部門審核通過后，可申請國家稅收的優惠政策。即當年的技術研發創新費用的一部分可以直接抵扣當年的企業納稅額度。企業在技術創新過程中，既能夠更好的生產產品，提高企業效率，提升企業實力。還能享受國家稅法帶來的相關稅收優惠政策。企業加大對技術研發領域的探索，并盡可能的將每年研發費用都相對上一年提升10%，在繳納所得稅減少的前提下，還能增強企業實力，這實在是一項明智之舉。合理利用國家稅法相關優惠政策能夠降低企業稅負，企業能夠更好的節約資金，創造更大的發展空間，實現企業稅收籌劃的目的。

（三）存貨計價法的合理選擇

企業在選擇不同的存貨計價方法是會導致不同的報告利潤和存貨估價，并對企業的稅收負擔、資金流通產生影響。在稅率不變的情況下，物價影響著企業選擇存貨計價的方法。物價如果持續升高，企業應采用加權平均法降低企業存貨的成本；物價持續降低，采用先進先出法，提高本期銷售成本；物價上下波動，應均衡企業所得稅的繳納額度，采用移動平均法，避免出現高估利潤，多繳納所得稅。根據市場環境的物價，選擇合適的存貨計價法以達到減少納稅額度為目的。

三、稅收籌劃風險的規避

企業在進行稅收籌劃過程中，面臨著諸多的風險。規避稅收籌劃風險首先需要樹立風險規避意識。在稅收籌劃各個環節中，將風險防范全面實施。在考慮稅收籌劃的準確性時，還需將稅收籌劃和財務管理相結合，有效控制財務風險和稅收風險。

（一）稅收籌劃和財務管理相結合

稅法作為國家規范納稅的制度，企業進行納稅過程中，面臨著許多選擇方案，不同的選擇方案會導致企業納稅額度的不同。企業要將稅收籌劃和財務管理相結合，在財務管理的基礎上，又要加強稅收籌劃。財務管理面臨的風險，對于稅收籌劃也要引起重視。在積極依法納稅的前提下，運用稅法維護自身企業的合法權益。有效的控制稅收籌劃風險的規避。

（二）規范會計核算工作

稅收籌劃要在企業生產管理良性循環的基礎上進行，企業盈利首要任務并不是稅收籌劃，而是保證企業生產管理的穩步發展。企業運營管理過程中要規范會計核算工作，保證企業經營業績。面對多變的市場環境下，要考慮商品價格，銷售前景等，建立完整的會計信息系統和規范的財務核算體系，有利于會計核算的財務處理和投資計劃。會計核算還要保證賬務的準確性，經受住稅務所的納稅檢驗。稅收籌劃才有進一步實施的可能性。

（三）充分了解稅收制度和具體要求

稅收籌劃受到國家行政管理一定的風險性。企業要避免這種風險，首先要了解當地稅務局稅收制度和具體要求。制定稅收籌劃方案時，要加強和當地稅務局的聯系，主動向當地稅務局咨詢，在符合制度和要求的前提下，還要達成雙方意識的統一，達不到稅務局的認可，要對稅收方案及時修改，要適應當地稅務局的管理特點。除此以外，樹立企業良好納稅形象和信譽，也有利于稅收籌劃的順利展開。

四、結語

企業稅收籌劃要在符合稅收法律的前提下，在多種納稅方案中選擇稅負低的方案，通過減少稅收成本，為企業創造更大的經濟利潤；還可以通過滯延納稅時間，讓企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。正確有效的實施企業稅收籌劃，有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力。對于企業的發展而言，具有重要戰略地位。（作者單位為廣州杰賽科技股份有限公司）