淺析檢察機關政府采購及其內部控制管理

黃尚天傲

摘 要：政府采購作為檢察機關服務保障工作的物質基礎來源，其規范程度及實施效率對于檢察工作的推進至關重要。因此，本文以內部控制的角度就政府采購流程及日常采購管理的關鍵環節進行梳理，針對具體經濟業務查找風險點和控制點，并對當前采購管理機制存在的部分問題進行分析，找出對策措施，以期合理保證檢察機關政府采購工作合法合規、資金使用安全高效。

關鍵詞：檢察機關；政府采購流程；內部控制；管理機制

政府采購是公共財政體系中的一個重要組成部分，是市場經濟國家管理購買性支出的一項基本手段。在檢察機關，完善、合理的政府采購可以有效節約財政支出，提高采購資金的使用效益；公平競爭、擇優采購的方式起到了保護民族產業以及活躍區域市場經濟的作用；公開、公正的形式更是可以推進反腐倡廉，將腐敗從經濟源頭加以杜絕，及時有效的鏟除腐敗的幼苗。

當然，政府采購政策預算的執行還需要內部控制對廉潔風險、操作風險、市場風險等各類風險的防控與應對；另外當前采購管理也存在采購預算與執行脫節、人員素質有待提高、監管力度亟需加強等諸多問題。因此，在此背景下就政府采購內部控制管理以及如何完善采購管理機制還需要進一步的研究和探討。

一、政府采購關鍵環節內部控制

1.請購部門采購項目申請

風險點：項目申請報告缺少審批簽字或審批不完整；采購項目超出資金預算?？刂泣c：請購部門明確采購需求，限定在采購預算以內；采購部門根據采購對象嚴格進行適當層級審批；建立預算編制、政府采購崗位之間的溝通協調機制，共同核定政府采購預算編制并嚴格執行采購預算。

2.采購計劃申報與審核

風險點：應列入政府采購的項目未列入，未做到“應采盡采，應編盡編”；未按規定選擇采購類型、采購方式、組織形式；采用化整為零或者其他方式規避公開招標。控制點：協調預算編制、政府采購等崗位人員，積極與上級檢察機關、采購中心溝通，明確最新采購目錄并嚴格在目錄范圍內申報計劃；根據采購對象類別、性質、金額，嚴格按照申報條例選擇采購類型、方式及組織形式，本級負責人及上級單位分別審核；對多次采購同類商品服務、變更采購方式等情形加強審核和審批。

3.具體采購計劃執行

風險點：未按照已批準的采購方式執行采購流程；在非“單一來源”采購方式下指定采購內容、指定采購資產參數、指定供應商等；缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，導致采購價格不合理，可能造成財政資金損失?？刂泣c：監督實施推進網上商城采購，網上實時反饋供應商報價波動，限制畸高報價；通過自行選擇與系統篩選相結合的方式確定供應商備選方案，限制對品牌型號的詳細要求，記錄協商內容；控制已批示采購品目與實采內容的一致性。

4.合同公示及備案

風險點：供應商主體資格、履約能力等可能未達要求，實際采購供應商不在協議定點采購實用手冊內；合同簽訂不規范，合同公示未達到理想效果；合同內容不完整、不嚴密，備案信息透明度不夠?？刂泣c：事先規整通過資質審核的供應商名單，與網上商城的供應商清單核對，溝通省級協議供應商以及市州協議供應商認證情況，每年對供應商信息變更進行更新并做好適當的信息維護，確保實際采購供應商的主體資格及供貨資質；針對同類重復性大批量采購項目建立規范性合同條款，協商添加其他條款；針對個別采購項目，參照行業規范性合同條約簽訂；嚴格審查合同內容，并與請購需求報告、采購計劃、供貨清單、發票核對一致，合同無法體現的信息應當備注說明，保證信息公開完整。

5.采購項目驗收

風險點：驗收標準不明確、驗收程序不規范；對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成采購物資損失。控制點：針對同類別采購項目明確驗收標準，保證每個采購項目驗收至少應當有采購人員、財務人員、監察人員三方簽字確認，明確驗收異常情況處理辦法并嚴格遵循，對于“辦法”外情況按程序上報處理；驗收人員應當比較驗收商品與采購需求是否相符，盤點商品并檢查商品有無損壞，將商品移交資產管理部門時應當辦理交接手續，資產管理部門核對并確認資產價值及取得日期等信息。

6.采購項目資金支付

風險點：供應商發票開具不規范、賬戶變更不及時；采購單位款項支付審核不嚴格或未經過適當審批，銀行存款支付方式內容不恰當。控制點：采購詢價談判中向供應商申明票據開具規定，嚴格審核供應商發票，異常票據予以退回并考慮票據真偽核查；及時與供應商聯系溝通，獲取其賬戶變更情況，避免合同支付失??；付款需要有經過授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持性文件，并對發現的例外事項進行跟進處理；會計主管獨立檢查已簽發支票的總額與所處理采購項目總額的一致性，并確保只有被授權人員才能接近未經使用的空白支票。

7.采購項目相關資料的歸檔

風險點：采購活動全程記錄資料不完整，檔案管理不善，影響采購信息的準確信與可靠性；資料編訂混亂，沒有邏輯主線，影響采購信息的相關性與適用性?？刂泣c：建立專項采購臺賬，以唯一識別特征設定采購資料間索引；制定規范性采購檔案項目清單，協調采購人與財務部門的資料交接；單獨保存以電子或其他介質形式存在的采購檔案，歸檔后禁止未經授權的變動。

二、檢察機關采購管理存在的問題

1.采購預算與執行的對接不夠

政府雖然已經下發了關于采購預算編制的條例，但在實際操作中還是會出現采購預算情況與實際采購過程有差異、采購缺乏計劃性、執行的步驟銜接不上，導致采購行為難以操作，使單位預算機制形同虛設，沒有充分發揮作用。單位在采購預算編制環節與采購人員之間沒有實現信息共享，缺乏相互之間的交流，致使預算編制思路不清，未合理預計當年度采購重大變化，使得資金用途沒有合理實現。

2.采購人員素質能力有待提高

政府采購與一般的采買業務不同，它涉及到經濟、貿易、工程施工等多門學科知識。政府采購過程的招投標管理、合同的訂立與履行、貨物服務工程的驗收等多項業務需要很多專業技能和知識。目前檢察機關采購經辦人缺乏系統知識的培訓和經驗，隨著檢察業務工作的推進，需要進行政府采購的種類品目不斷增加，政府采購需要專業知識過硬的隊伍從事采購工作。

3.采購項目監管力度亟需加強

目前，檢察機關政府采購項目已經嚴格實行采購公告及合同公示制度，但在內部監管方面還需要進一步加強：一是人員安排和職責分工不明確，沒有明確各職能部門崗位的職責和權力，導致采購程序混亂，采購、驗收、入庫沒有分別獨立監管；二是對采購合同的制定、檢驗報告的填寫、采購發票的開具缺乏嚴密的審核及合法合規的檢查；三是監管范圍單一，沒有充分發揮紀檢、監察、審計等執法部門的監督作用，缺少對于采購活動全方位的監管。

三、加強政府采購管理工作的對策和建議

1.提高預算編制的合理性與執行的有效性

合理編制采購預算可以有效提高采購質量，確保采購活動達到預計效果：一是預算編制時準確分析和定位采購項目，與采購人員溝通了解采購項目市場價格波動，估計年度重大采購項目實施進度，根據歷史采購情況合理編制采購預算；二是對采購合同的驗收結果實地考核，檢查采購活動是否嚴格執行了經費預算和資產配置標準，是否合理確定了采購需求，有無超標準采購，有無弄虛作假的現象；三是不斷推進和加強政府采購績效評價工作，不定期開展政府采購專項檢查活動，檢查預算與采購情況是否一致，對發現的違規現象作出處罰并大力整改，增強采購人執行采購預算和政策的自覺性。

2.積極培養政府采購專業人才

隨著市場交易的規模不斷擴大和交易范圍拓展，逐漸復雜化和專業化的采購工作亟需采購部門干部調整知識結構，能既懂技術，又足夠了解市場：一是加強政府采購專業知識培訓，確保采購隊伍專業化、職業化；二是加強理論與實際結合，實行現場培訓，促使專業知識應用于具體采購工作；三是加強采購人員思想道德教育，提升道德素養，使政府采購工作真正做到公開、公正、公平，廉潔高效。

3.建立健全政府采購監管體系

要想使單位政府采購工作平穩運行，必須建立健全采購管理監督體制：一是努力探索完善政府采購規章制度，積極與先進地區交流，互通有無，進一步明確政府采購監管機構、集中采購機構、采購人、評審專家和供應商的職責；二是完善內部控制制度，簡化工作流程，去除冗余程序，以制度約束來保障政府采購規范運行；三是及時開展業務咨詢、論證和評標工作，促進和提高政府采購工作質量；四是逐步建立政府采購結果評價制度，對政府采購的資金節約、政策運用、公開程度以及專業化水平進行綜合、客觀評價，達到“物有所值”的采購目標。

參考文獻

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（責任編輯：蘭卡）