新常態(tài)下提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量策略探究

柴劍利

摘 要：現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)階段，相繼制定了各種政策，對(duì)國(guó)家治理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行了重要指示，其中明確指出了要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)理清思路、統(tǒng)一思想，尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，更應(yīng)積極適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，保障審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮自身職能。本文結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何適應(yīng)新常態(tài)，提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量提出了自己的幾點(diǎn)見解，僅供參考。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；基層審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)質(zhì)量；策略

一、新常態(tài)下對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求分析

1.新常態(tài)

立足于當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，中央提出了我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”的重要戰(zhàn)略，將經(jīng)濟(jì)發(fā)展概括為以下三點(diǎn)特征：其一經(jīng)濟(jì)增速放緩，從高速增長(zhǎng)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L(zhǎng)；其二經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐步升級(jí)與優(yōu)化，效率越來(lái)越高；其三經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力已經(jīng)從投資驅(qū)動(dòng)、要素驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。“新常態(tài)”理念是對(duì)目前經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的戰(zhàn)略判斷與思考，也是一種最新的國(guó)家治理理念，是國(guó)家治理體系的重要構(gòu)成部分，其發(fā)展方向大體同國(guó)家治理目標(biāo)相一致。新常態(tài)要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮自身職能，科學(xué)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、組織方法、職責(zé)任務(wù)、工作重點(diǎn)難點(diǎn)等，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)轉(zhuǎn)變理念，提高審計(jì)質(zhì)量，尋求順應(yīng)新常態(tài)的工作新思路。

2.新要求

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極適應(yīng)新常態(tài)，基于健全審計(jì)制度、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的要求，編訂了框架意見及相關(guān)配套文件，明確指出了審計(jì)工作三個(gè)重點(diǎn)任務(wù)。

（1）審計(jì)全覆蓋。要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，對(duì)屬于審計(jì)范疇的審計(jì)對(duì)象，主要是指國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，必須做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。

（2）人財(cái)物管理改革。應(yīng)對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人、財(cái)、物管理進(jìn)行重點(diǎn)改革，應(yīng)從健全審計(jì)業(yè)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)管理、改進(jìn)機(jī)構(gòu)編制和人員管理、完善干部管理等方面著手，提高審計(jì)綜合實(shí)力，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。

（3）審計(jì)職業(yè)化。基于審計(jì)職業(yè)特征，構(gòu)建分類科學(xué)、權(quán)責(zé)相一致的審計(jì)人員管理機(jī)制和職業(yè)保障制度，以此來(lái)提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合能力。

基于以上新要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真思考如何適應(yīng)新常態(tài)，提高審計(jì)質(zhì)量，從而更好地服務(wù)于社會(huì)。

二、新常態(tài)下基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量方面存在的問題

目前，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的重視度和認(rèn)可度逐漸提高，審計(jì)工作量逐步加大，審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)之間的矛盾日益凸顯，因參與審計(jì)項(xiàng)目人數(shù)普遍較少，有的項(xiàng)目難以查深查透，審計(jì)成效差強(qiáng)人意，潛在各種風(fēng)險(xiǎn)。基層審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量問題也頻繁出現(xiàn)，存在以下問題。

1.審計(jì)質(zhì)量效果所反映的宏觀程度不夠

就目前審計(jì)成果來(lái)講，能夠?qū)暧^經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象予以充分反映的審計(jì)成果數(shù)量較少，大部分審計(jì)成果只反映出，局部或一方面的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)質(zhì)量較差，界面狹窄，社會(huì)貢獻(xiàn)率有限，不具有代表性、震懾力和影響力。

2.審計(jì)質(zhì)量效果所要達(dá)到的廣度和深度不到位

審計(jì)成果必然是對(duì)審計(jì)工作理論化的整體總結(jié)與概括，在宏觀程度反映的同時(shí)，還應(yīng)在深度與廣度方面具有新的突破，不僅反映出經(jīng)濟(jì)靜態(tài)運(yùn)行過(guò)程中存在的問題，而且還應(yīng)總覽動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。在反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的同時(shí)，還應(yīng)反映社會(huì)現(xiàn)象。同時(shí)，不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)判，而且還要反映出政策的效果。只有這樣，審計(jì)才具有發(fā)展空間，才能充分發(fā)揮其“免疫系統(tǒng)”的作用。然而，現(xiàn)階段的審計(jì)質(zhì)量效果，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)象反映的深度與廣度上還不足。

3.部分審計(jì)成果風(fēng)險(xiǎn)依然存在

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為直接和間接兩方面。直接審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，是指明明知道審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，卻不采取任何措施予以修正所引起的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。間接審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，是指執(zhí)行審計(jì)結(jié)果反映出的、事先難以估量與預(yù)見的、且實(shí)際存在的做法與措施。因主客觀、政策、非政策等各種因素的影響，審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可能存在審計(jì)主體被推向被告的可能性，應(yīng)予以有效預(yù)防。

三、新常態(tài)下提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量策略

1.加強(qiáng)隊(duì)伍自身建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)根基

要想滿足新常態(tài)下審計(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，審計(jì)機(jī)關(guān)需構(gòu)建出一支政治素養(yǎng)較高、作風(fēng)優(yōu)良以及勇于承擔(dān)重任的專業(yè)隊(duì)伍。其一，增強(qiáng)思想建設(shè)。需提升審計(jì)干部的廉潔、責(zé)任、大局以及服務(wù)意識(shí)，使之能夠堅(jiān)定理想信念，以便于能夠提升審計(jì)干部的職業(yè)道德素養(yǎng)、政治覺悟以及政策理論水平，為依法審計(jì)夯實(shí)思想方面的基礎(chǔ)；其二，重視能力建設(shè)。采取召開業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，通過(guò)交叉審計(jì)以及以審代訓(xùn)等相關(guān)方式，來(lái)提升審計(jì)干部宏觀服務(wù)、依法審計(jì)以及監(jiān)督保障等相關(guān)能力，進(jìn)而培養(yǎng)出一批具有一專多能的復(fù)合型人才；其三，增強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。審計(jì)需要守住國(guó)家的錢，念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”，在保發(fā)展、促反腐以及推改革等相關(guān)方面具有不可替代的作用。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)需對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制予以完善，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)干部遵守工作紀(jì)律以及執(zhí)法情況予以監(jiān)督檢查的力度，做到廉潔從審、依法審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)人員需嚴(yán)格履行自身所背負(fù)的審計(jì)監(jiān)督職能，堅(jiān)決維護(hù)法律所具備的威嚴(yán)。秉承奉獻(xiàn)、責(zé)任、忠誠(chéng)以及獨(dú)立等審計(jì)人員需要具備的核心價(jià)值觀，勇于擔(dān)當(dāng)，爭(zhēng)做經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”、領(lǐng)導(dǎo)“謀士”和反腐“斗士”，打造一支能打硬仗的審計(jì)“鐵軍”。

2.圍繞審計(jì)目標(biāo)，創(chuàng)新審計(jì)理念

現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，要想做好基層審計(jì)工作就需要將國(guó)家政策、地方財(cái)政預(yù)算以及重大決策、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與自然資源資產(chǎn)審計(jì)等落實(shí)下來(lái)，確保審計(jì)工作的有效性。在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中，需將審計(jì)理念予以有效的創(chuàng)新，牢固把握審計(jì)署所提出的堅(jiān)持推動(dòng)改革、問題導(dǎo)向以及鼓勵(lì)創(chuàng)新等相關(guān)方面的審計(jì)新思路，以此來(lái)處理與判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的新問題與新情況，進(jìn)而對(duì)審計(jì)理念進(jìn)行創(chuàng)新。

其一，圍繞中央政策貫徹落實(shí)的執(zhí)行情況，創(chuàng)新審計(jì)理念，審計(jì)中應(yīng)突出政策落地過(guò)程中出現(xiàn)的體制、機(jī)制性障礙和地方政府出于地方利益落實(shí)不力現(xiàn)象，注重從效益和效果的層面來(lái)剖析國(guó)家政策對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)作用，并從政策決策體制方面提出審計(jì)建議。

其二，根據(jù)地方在社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)限制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)環(huán)節(jié)予以分析，探尋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)地方實(shí)際情況來(lái)提升發(fā)展規(guī)劃所具備的前瞻性與科學(xué)性、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的效益性與民主性以及民生與項(xiàng)目投入方面的效果性與層次性等，以此來(lái)提升審計(jì)工作計(jì)劃所具備的針對(duì)性。在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中，轉(zhuǎn)變以往的思維方式，將中央服務(wù)改革作為審計(jì)的主要導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)存在的問題予以正確的處理。

其三，結(jié)合常態(tài)化審計(jì)項(xiàng)目來(lái)對(duì)審計(jì)理念予以創(chuàng)新，在街鎮(zhèn)財(cái)政決算、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、政府投資以及自然資源等相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中，需抓住重點(diǎn)事項(xiàng)。從預(yù)算編制能否滿足中央在總體發(fā)展方面的規(guī)劃、能否推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)與健康發(fā)展以及黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以履行的過(guò)程中是否依法行政等方面入手。重視從機(jī)制與體制的科學(xué)性與完善性等相關(guān)方面來(lái)對(duì)問題予以解剖和判斷，進(jìn)而有效的發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患與矛盾，促進(jìn)地方政府制度的不斷完善與改革。

3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，突出審計(jì)重點(diǎn)

2014年10月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》明確指出“實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋”的目標(biāo)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行審計(jì)全覆蓋。在資源有限的條件下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)深入探索審計(jì)全覆蓋的途徑與有效對(duì)策，并著重凸顯出新要求中規(guī)定的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)政策和重點(diǎn)資金等相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)全覆蓋并不是要求覆蓋全部領(lǐng)域各個(gè)行業(yè)的方方面面，而是應(yīng)結(jié)合政府中心工作，有步驟、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì)工作。基于此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)科學(xué)制定年初審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理統(tǒng)籌，對(duì)審計(jì)人員予以科學(xué)安排，全面分析預(yù)算執(zhí)行審計(jì)同環(huán)保審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)全覆蓋。

4.強(qiáng)化并落實(shí)審計(jì)整改，促進(jìn)成果運(yùn)用

對(duì)于基層審計(jì)工作而言，審計(jì)整改是重點(diǎn)難點(diǎn)，十三五時(shí)期，對(duì)于審計(jì)職能而言，審計(jì)整改能否得以真正的貫徹落實(shí)，直接影響了審計(jì)職能的發(fā)揮程度，整改重點(diǎn)在于如何改，要求被審計(jì)單位基于自身所存在的問題進(jìn)行針對(duì)性改進(jìn)與糾正。審計(jì)整改措施的制定不得直接套用，作為整改的監(jiān)督者與執(zhí)行者，在整改過(guò)程中審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。其一，對(duì)審計(jì)整改機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，立足于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作開展情況和地方政策法規(guī)，創(chuàng)新整改理念，充分發(fā)揮創(chuàng)造性，深入探索出符合基層工作開展，有助于創(chuàng)新審計(jì)整改工作。其二，樹立科學(xué)的思想理念，增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)。在具體實(shí)踐工作中，審計(jì)人員不得把審計(jì)處理處罰作為最后一個(gè)工作環(huán)節(jié)，應(yīng)持續(xù)跟蹤整改情況，督促被審計(jì)單位應(yīng)迅速整改，并上交整改材料，進(jìn)而使得審計(jì)所指出的問題得以真正整改，真正將審計(jì)職能落到實(shí)處。其三，科學(xué)運(yùn)用審計(jì)成果，將成功的案例進(jìn)行歸納總結(jié)，提取精華理論，并予以廣泛推廣運(yùn)用，從而做到學(xué)以致用。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，我們正處于新常態(tài)下，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的“免疫系統(tǒng)”，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)清宏觀形勢(shì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)予以重點(diǎn)把握，切實(shí)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，以積極創(chuàng)新、敢作敢為的工作態(tài)度，從而更好地服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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