事業(yè)單位資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制

朱青

摘 要：做好資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作有助于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)、滿足群眾需要，因此，我國(guó)事業(yè)單位積極尋求完善資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的合理對(duì)策。本文以事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作為研究主題，先后分析了事業(yè)單位在這一領(lǐng)域的發(fā)展現(xiàn)狀以及健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)該努力的方向，最后從資產(chǎn)管理流程的角度，指出事業(yè)單位應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，討論了如何優(yōu)化這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)達(dá)到加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理流程

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效性對(duì)事業(yè)單位提高服務(wù)水平有重要意義。一方面，有效的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作能提高事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效率，減少資源閑置、浪費(fèi)等情況，或者改善由于資產(chǎn)使用方式不當(dāng)導(dǎo)致的資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有作用的情況。另一方面，合理的資產(chǎn)管控工作是改善事業(yè)單位資產(chǎn)流失問(wèn)題行之有效的辦法，單位可以通過(guò)內(nèi)控體系發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)流失缺口或資產(chǎn)濫用現(xiàn)象，及時(shí)堵住缺口、改善管理。

一、我國(guó)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的不足

（1）資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制體系尚不完善。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作不到位是造成我國(guó)事業(yè)單位資產(chǎn)管理不足的主要原因之一。形成這一不利局面的原因又可以分為三個(gè)方面：一，事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)管控的意識(shí)不強(qiáng)，單位中上至管理人員下至普通職工，還沒(méi)有充分意識(shí)到對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性；二，事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度建設(shè)還存在諸多漏洞，大多數(shù)單位的資產(chǎn)管控制度以企業(yè)制度為藍(lán)本，不僅沒(méi)有和我國(guó)的政策規(guī)定以及單位自身實(shí)際嚴(yán)格吻合起來(lái)，還在資產(chǎn)管理的一些具體程序上缺乏明確規(guī)定，存在很多不規(guī)范之處；三，事業(yè)單位中缺乏高質(zhì)量、高素質(zhì)的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制人才，資產(chǎn)管控工作缺乏科學(xué)指導(dǎo)。

（2）資產(chǎn)管理方式落后，資產(chǎn)管理系統(tǒng)有待健全。管理手段、方式落后是我國(guó)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上的另一個(gè)不足之處。資產(chǎn)管理的不同環(huán)節(jié)各自為政，彼此之間溝通交流不充分，信息不對(duì)稱造成的損失屢見(jiàn)不鮮。事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的管理存在嚴(yán)重?cái)鄬蝇F(xiàn)象，沒(méi)有形成連續(xù)、全面的管理流程。相應(yīng)地，在這種情形基礎(chǔ)上建立的資產(chǎn)管理系統(tǒng)也不健全。資產(chǎn)管理人員更多地憑借經(jīng)驗(yàn)完成工作，與不斷變化的外部環(huán)境脫節(jié)，不健全的管理系統(tǒng)也不能迅速適應(yīng)國(guó)家政策的調(diào)整，管理工作與資產(chǎn)管理目標(biāo)矛盾重重。

（3）對(duì)資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度有待加強(qiáng)。嚴(yán)格有力的監(jiān)督是確保資產(chǎn)管控制度發(fā)揮預(yù)期作用的前提保障，也是促使單位職工自覺(jué)自發(fā)承擔(dān)資產(chǎn)管理責(zé)任的必要措施。但實(shí)際情況是，我國(guó)很多事業(yè)單位中的資產(chǎn)管控體系建立之后，未給予持續(xù)的關(guān)注，也沒(méi)有建立起配套的考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度，職工普遍缺乏對(duì)資產(chǎn)管控工作的熱情和積極性，很多資產(chǎn)管理的規(guī)定仍然是寫(xiě)在紙上、掛在墻上的狀態(tài)。不充分的監(jiān)督還助長(zhǎng)了濫用公共資產(chǎn)、借助資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)謀取私利等腐敗行為的滋生，公有資產(chǎn)損失加劇。

（4）資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的作用沒(méi)有充分發(fā)揮。在信息來(lái)源更加豐富、種類更加多樣化、數(shù)據(jù)更加碎片化、信息質(zhì)量良莠不齊的大數(shù)據(jù)時(shí)代，不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，管理工作應(yīng)該更加依賴現(xiàn)代手段，解決管理問(wèn)題。我國(guó)事業(yè)單位目前在資產(chǎn)管理領(lǐng)域，對(duì)管理信息系統(tǒng)的使用度還有很大提升空間。相較企業(yè)而言，事業(yè)單位對(duì)各種現(xiàn)代化先進(jìn)手段的接受速度更慢，因此資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)雖然已經(jīng)被大部分行政事業(yè)單位引入，但在信息系統(tǒng)的先進(jìn)程度、使用的規(guī)范程度、功能的開(kāi)發(fā)程度、對(duì)資產(chǎn)管理工作的提高程度等方面，都還與企業(yè)存在一定差距，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提高工作效率、質(zhì)量的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

二、健全事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

（1）增強(qiáng)資產(chǎn)管理意識(shí)，完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位要想健全資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，切實(shí)實(shí)現(xiàn)有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，首要工作應(yīng)該是提高單位各級(jí)工作人員對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重視程度，樹(shù)立起單位職工高度的資產(chǎn)管控意識(shí)。在這一前提下，事業(yè)單位繼而應(yīng)該積極創(chuàng)造資產(chǎn)內(nèi)控的有利條件，在組織內(nèi)營(yíng)造良好的資產(chǎn)管控氛圍，制定出相關(guān)的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的行為規(guī)范，使員工的資產(chǎn)內(nèi)控工作有具體的規(guī)章條例可以遵循。做好上述的充分條件準(zhǔn)備之后，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)該從資產(chǎn)管理流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手進(jìn)行完善，包括采購(gòu)、驗(yàn)收、日常使用、處置等。

（2）創(chuàng)新使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，引入現(xiàn)代化管理手段。為了滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的需要，提高資產(chǎn)管理工作的效率，行政事業(yè)單位有必要?jiǎng)?chuàng)新資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的使用方式。首先，單位應(yīng)該引進(jìn)更先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，緊隨時(shí)代發(fā)展的步伐，以現(xiàn)代化的信息技術(shù)作為促進(jìn)完善資產(chǎn)管理工作的強(qiáng)有力手段，同時(shí)謹(jǐn)記不能照搬照用，應(yīng)該結(jié)合單位自身的工作性質(zhì)以及單位的資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對(duì)該信息系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使其能夠最大限度地發(fā)揮作用。其次，單位應(yīng)該組織職工進(jìn)行資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)使用的培訓(xùn)，并制定管理信息系統(tǒng)使用規(guī)范，使各級(jí)職工都能熟練、規(guī)范地使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

（3）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立健全戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。除了制度層面、技術(shù)層面的準(zhǔn)備工作之外，事業(yè)單位還應(yīng)該致力于建立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的具體運(yùn)行情況實(shí)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，同時(shí)建立起與職工的資產(chǎn)管理工作相掛鉤的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)各級(jí)職工自覺(jué)參與資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。一方面，有力的監(jiān)督工作可以敦促單位職工自覺(jué)按照資產(chǎn)管理制度的規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、日常管理、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)管理工作嚴(yán)格符合相關(guān)規(guī)定。另一方面，審計(jì)部門(mén)強(qiáng)有力的監(jiān)督工作可以使單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)職工在資產(chǎn)管理中的不正當(dāng)行為，并按照相關(guān)聯(lián)的獎(jiǎng)懲制度對(duì)這種不正當(dāng)行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰，也要對(duì)自發(fā)對(duì)不正當(dāng)行為進(jìn)行檢舉、勸阻的積極行為進(jìn)行公開(kāi)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，發(fā)揮職工在資產(chǎn)管理中的自覺(jué)精神。強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督同時(shí)也是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要組成工作，對(duì)關(guān)乎事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理意義重大。

三、優(yōu)化事業(yè)單位資產(chǎn)管理流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（1）優(yōu)化資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，完善資產(chǎn)采購(gòu)制度。配置環(huán)節(jié)是整個(gè)資產(chǎn)管理流程的首要環(huán)節(jié)，優(yōu)化配置環(huán)節(jié)的流程能為整個(gè)資產(chǎn)管理工作打好基礎(chǔ)，在源頭上避免很多風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位應(yīng)該從三個(gè)角度著手優(yōu)化資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)：首先，完善資產(chǎn)預(yù)算管理。很多事業(yè)單位由于預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、可行性分析不足等原因?qū)е沦Y產(chǎn)購(gòu)置不合理，單位資金嚴(yán)重浪費(fèi)。完善的預(yù)算管理制度除了要嚴(yán)格根據(jù)單位發(fā)展需要擬定計(jì)劃、進(jìn)行可行性分析以外，還應(yīng)該避免財(cái)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)獨(dú)立編制預(yù)算的情況，加強(qiáng)部門(mén)間的橫向聯(lián)系與合作，發(fā)揮集體智慧的作用。其次，嚴(yán)格的采購(gòu)申請(qǐng)制度必不可少。資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)該能夠嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)、審批，明確申請(qǐng)主體和審批主體，制定審查標(biāo)準(zhǔn)，避免領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷或拍板決定的行為。最后，建立資產(chǎn)驗(yàn)收制度。采購(gòu)?fù)瓿珊螅Y產(chǎn)驗(yàn)收應(yīng)由申請(qǐng)部門(mén)、審批部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等多方聯(lián)合進(jìn)行，按照規(guī)定程序公開(kāi)進(jìn)行，避免采購(gòu)人員以次充好、以權(quán)謀私等行為的發(fā)生，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)做好有關(guān)發(fā)票、憑證等的留存。

（2）優(yōu)化資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，完善資產(chǎn)日常使用管理細(xì)則。優(yōu)化資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)主要目的在于規(guī)范資產(chǎn)在日常使用過(guò)程中的程序，比如借用、交接、維修、損壞賠償?shù)龋档陀捎陔S意使用導(dǎo)致的資產(chǎn)不必要損壞、折舊等風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位應(yīng)該從兩個(gè)方面進(jìn)行資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的優(yōu)化工作：一方面，事業(yè)單位應(yīng)該制定或完善資產(chǎn)的日常使用管理細(xì)則，對(duì)租借、交接等應(yīng)該經(jīng)過(guò)的手續(xù)做出規(guī)定，明確使用權(quán)限，明確相關(guān)人員的職責(zé)；另一方面，事業(yè)單位要對(duì)關(guān)鍵資產(chǎn)、固定設(shè)備等重點(diǎn)關(guān)注，通過(guò)制定資產(chǎn)清單、定期清查、財(cái)務(wù)核算等方式做好資產(chǎn)價(jià)值的維護(hù)。

（3）優(yōu)化資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，完善資產(chǎn)處置制度。資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制工作尤為重要。優(yōu)化資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，建立完善的資產(chǎn)處置制度能使隨意處置公有資產(chǎn)、損公肥私等現(xiàn)象得到有效遏制。優(yōu)化資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)最重要的是要確定有權(quán)限決定資產(chǎn)處置的人員范圍、可處置的資產(chǎn)種類及范圍，由擁有權(quán)限的人員按照規(guī)定的資產(chǎn)種類允許的處置方式、規(guī)定的處置程序進(jìn)行決策，而且要避免個(gè)人決策，應(yīng)該由多人共同參與決策，最大化避免決策失誤，力求將資產(chǎn)損失降到最小。

（4）優(yōu)化收益管理環(huán)節(jié)，加強(qiáng)監(jiān)管與財(cái)務(wù)核算。收益管理環(huán)節(jié)是資產(chǎn)管理的最后一環(huán)，也是對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理水平影響最深遠(yuǎn)的一環(huán)。優(yōu)化這一環(huán)節(jié)同樣強(qiáng)調(diào)兩方面的工作：一方面，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)資產(chǎn)管理流程的監(jiān)管，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)密監(jiān)控預(yù)算編制計(jì)劃的執(zhí)行情況，保證預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)，或根據(jù)預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況的差異分析收益變化情況，找出原因，做好必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作；另一方面，收益管理環(huán)節(jié)也是對(duì)整個(gè)資產(chǎn)管理流程的分析總結(jié)環(huán)節(jié)，有利于集中發(fā)現(xiàn)流程薄弱環(huán)節(jié)、可能出現(xiàn)的意外情況等，提出可行性改進(jìn)方案，最大化規(guī)避今后資產(chǎn)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受益無(wú)窮。

為了實(shí)現(xiàn)向民眾提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)以及滿足實(shí)踐發(fā)展需要的目標(biāo)，我國(guó)事業(yè)單位一直在加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的道路上堅(jiān)定前行。雖然目前事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面仍然任重道遠(yuǎn)，但通過(guò)健全資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從配置、使用、處置以及收益管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作必定能越做越好。

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（責(zé)任編輯：蘭卡）