跨境電子商務零售進口稅收新政對跨境網購的影響及對策研究

胡婧

[摘要] 伴隨互聯網技術的進步和發展和人們生活水平提升，加上消費者需求多樣化影響，消費也逐漸打破地域界限，并在全球范圍內開展，這也產生了跨境電子商務。對跨境電子商務零售進口稅收新政對跨境網購產業的影響進行了深入分析，并分別對跨境電商、跨境消費者、海關部門提出了相關建議。

[關鍵詞] 跨境電子商務零售進口;稅收新政;跨境網購

[中圖分類號]F724.6 [文獻標識碼]A

在經濟貿易全球化迅猛發展的當下，互聯網技術也隨之得到了前所未有的發展，消費的地域限制被打破，國際貿易合作不斷深化，電子商務憑借其諸多優勢成為了增長速度最快的新興產業。跨境電子商務零售進口作為跨境電商進口的組成部分，現已被納入戰略性新興產業之一，對海關稅收以及監管自然有著深刻影響，同時也對社會投資以及消費有深刻影響，另外還與國民經濟進一步發展相關，需給予應有的重視。

1? ? 跨境電子商務零售進口稅收新政對跨境網購的影響

1.1? ? 價格方面影響

通常情況下，對于不同價格的同種商品，理性經濟人總是以價格作為獲取產品的重要依據。跨境電子商務零售進口行業運行初期也是憑借價格方面的優勢獲得人們廣泛認可。據相關報道指出，對于同一種商品，國內專賣店售價要明顯高于國外售價，造成這種現象的原因主要有三個方面，一是此種商品國內供給量少，有壟斷的可能。二是此種商品由多個中間商經手，成本增加。三是一般貿易環節進口稅收比較高，同時國內銷售環節中也需要繳納其他間接稅。一般貿易方式進口的商品稅負通常比跨境電子商務零售進口商品綜合負稅率高，這也使得消費者更加趨向于通過跨境電子商務渠道購買海外商品。自稅收新政推行之后，按照綜合稅征收跨境電子商務零售進口的商品，不僅會提高行郵稅的稅率，同時還會改變進口稅負，這也將導致消費者將以商品稅負變化而改變跨境購物的結構與規模。

1.2? ? 商品質量方面影響

伴隨人們生活水平提升，消費需求已經從基本物質需求逐漸向高層次轉變，消費者消費標準也發生變化，更加注重健康以及品質。盡管國內商品種類豐富，但因安全質量事件頻繁出現，這也使得消費者對國內一些消費品開始失去信心，同時因外國商品的不斷涌入，因此消費者逐漸轉向國外市場，雖然相比于國內產品，國外購進的商品售價更高。自推行稅收新政之后，不僅強化了跨境電子商務零售進口商品的準入管理，同時也強化了跨境電子商務零售進口的監管工作，假冒偽劣產品由于不符合報關監管條件，進而從跨境網絡零售市場中退出，無形中提高了這一行業產品質量，對國內消費者而言，跨境網購得到有效保障，消除了商品品質方面的擔憂，這將提高消費者的跨境網購需求。

1.3? ? 品種多樣性方面影響

消費者選擇跨境網購不僅是因國內稀缺，同時更是因品種豐富。傳統B2B進口的產品，通常采用批量選品模式，商品種類有限，特別是短期熱銷商品，消費者通常需要等待較長時間才能選購商品，這一模式的時效性也決定傳統進口方式存在弊端，并且對于此類商品，商家也不愿經營。跨境電商利用互聯網為消費者提供了更多的消費選擇，同時所涉及到的商品種類更加豐富多樣，同時可以通過直郵以及保稅兩種模式進口，直郵則是以消費訂單為準，選品后發貨，消費者在選品過程中基本處于無限制狀態，品種多樣。保稅則是借助互聯網大數據分析方式，提前選品再發售，以大眾消費品類為主，由于跨境電子商務所涉及到的商品具備多樣性特點，因此其在廣大消費者中受到廣泛認可。自推行稅收新政之后，通過正面清單模式管理跨境電子商務零售進口，對其進口渠道以及品類進行嚴格限制，表面上是在一定程度上削弱了其商品多樣性，但實際上是避免了安全質量不符合我國檢查要求的商品，所含品類仍有多樣性特點，基本符合消費者需求。

2? ? 對策及建議

2.1? ? 對跨境電商的建議

對于跨境電商來說，自稅收新政推行之后，應從以下幾個方面進行改善。第一，對產品結構的實時調整，積極拓展產品類型。對于跨境電商來說，應對商品完稅價格進行全面分析，同時需要對實際價格差異進行了解，另外還需要結合正面清單，了解品類、價位有差異商品的稅負率變動，據此對商品進貨品類進行調整，對于低稅商品、輕稅商品應適當增加，同時對于高稅負增長商品應適當減少。第二，提升消費者體驗，完善售后服務。對消費者而言，消費體驗與售后也是決定其是否選擇跨境網購的一個主要影響因素，自稅收新政推行之后，品種多樣性、價格等方面優勢被削弱，對于此跨境電商應不斷提升自身服務，對購物平臺進行優化，使售后服務更加完善，為消費者提供更多、更優質的用戶體驗，以彌補不足。第三，拓展進口渠道，優化籌劃方式。自推行稅收新政之后，跨境電子商務零售進口兩種進口模式根據一般貿易方式清關或采取郵稅清關，在這兩種進口模式下，商品、價位不同，其稅負也不同，因此電商企業應了解不同商品采取不同清關方式的運保費以及綜合稅負率，進而確定優惠清關方式。第四，深入開發海外產品，掌握物流供應鏈，減少物流成本。利用海外供應鏈團隊的搭建，與海外供應商建立合作關系，并與一線品牌建立合作關系，就近選擇商品、采購貨物并進行倉儲以及物流等一系列管理工作，這樣不僅可以使中間環節費用減少，同時還可以確保供應質量及源頭，盡管價格略有提升，也會讓消費者放心購。電商企業還可以對供貨渠道進行拓展，爭取商榷價格的權利，進而得到定價權利，通過與供應商之間的博弈，以降低價格，使稅改紅利缺口得到有效彌補。另外，電商企業還可以對國際物流運輸進行進一步地完善，以商品利潤率為依據，結合商品特性，對國際物流運輸渠道進行選擇，以降低物流成本。

2.2? ? 對跨境消費者的建議

對于跨境消費者來說應注重以下幾個方面。第一，對購物金額進行合理控制。消費者應以不同種類、價格的商品稅負率變化為依據確定購物金額，在單價控制上應盡量確定在稅負率下降或增長幅度小的區間，以減輕自己承擔的稅負。因超出限定價值部分的商品通常有較高的稅負率，因此不僅需要關注單次交易限定范圍，還需要關注年度交易限定范圍，選擇交易限定范圍之內的商品。如果商品重量較輕、體型較小，還可以在交易限定范圍之內進行組團購買或拼單，使實際成交價格降低。第二，對進口方式進行靈活選擇。自稅收新政推行之后，消費品報稅涉及到三類，一是商品行郵稅，二是一般貿易方式清關綜合稅，三是一般貿易方式進口稅，對于此消費者可以對國家購價、來源地、進口報關方式不同所產生的不同稅負率進行對比，并對比實體店價格、跨境電商價格，以自身需求為準進行選購。第三，購物時機的恰當把握。消費品在電商平臺上可以直接觀察到價格變電，一些電商平臺經常搞促銷活動，消費者可以把握促銷時機，把握優惠條件和時間，選擇特定金額、時間以及方式的商品，以低價使高稅負段商品向低稅負段轉化，特別是超限值商品，以降低稅負。

2.3? ? 對海關部門的建議

第一，對跨境電子商務零售進口商品審批備案流程簡化，使進口通關效率提高。為與跨境電子商務零售進口發展需求相適應，國家檢驗檢疫部門、審批部門應適當放寬或簡化部分商品審批備案流程，對于填報手續也應適當精簡，另外還需要強化政企合作，實現政企之間的互信互惠，使商品進口通關效率得到提升;

第二，強化灰色渠道入境監督和管理工作，并提高懲罰力度。現階段，從國內跨境電子商務相關的法律法規以及政策來分析，這一行業并未形成獨立、嚴明的監督管理測懲處政策，對于偷稅漏稅行為也并未嚴厲處罰，這也使得電商企業存在一些違反規定和法律的問題，灰色入境現象也是屢教不止。對于此，為對灰色渠道入境進行嚴格遏制，確保國家利益，使正常市場秩序得到維護，海關應制定進出口偷稅漏稅等行為的處罰方式，并加大處罰力度，不僅可以涉及到經濟懲罰，同時涉及到行政處罰，如果情節嚴重、影響惡劣、涉及金額巨大，則應進行行政處罰，并建立黑名單，不僅要從法律層面進行治理，還需要從社會信用方面進行治理，這樣才能使這一行業保持規范運行狀態，避免稅款流失。

3? ? 結語

跨境電子商務零售進口是新經營模式以及新消費模式，同時逐漸發展成為經濟發展的一個增長點，不僅對國內傳統經濟有影響，而且對國民消費方式有影響。跨境電子商務零售進口不斷發展，推動了世界經濟一體化進程，同時也促進了消費需求多元化，這不僅是優化配置全球資源的一種體現，同時也是時代發展產生的必然結果。本次稅收新政促進了跨境電子商務零售進口的規范化發展，探索并完善了經營模式，對于正在探索和適應的跨境電商行業而言，盡管過渡期改革道路艱難，但發展前景良好。

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