我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題探討

王淇

[摘 要]民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要部分，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，提升財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)格，就是國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的根本點(diǎn)，所以在當(dāng)今的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理需要新鮮的改革手段，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)的另一種方式與手段，意在通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)及民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部問題進(jìn)行清除。本文通過對(duì)我民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，討論現(xiàn)存國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與對(duì)策，來(lái)研究我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中的管控措施與手段。

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題與現(xiàn)象;對(duì)策與措施

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的咨詢工作，它是建立在企業(yè)管理和資金控制流向的需要而存在的，其目的就是通過引入有效的管理方式，評(píng)價(jià)與改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和管理流程。2013年關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)在北京召開，標(biāo)志著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已成為發(fā)展民營(yíng)企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。在交流會(huì)上名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)李金華提出了發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義。

1.1 發(fā)展內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，尤其是民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展遇到了前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地就必須要做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警作用，可以幫助民營(yíng)企業(yè)的管理者及時(shí)地了解和發(fā)展采取相應(yīng)的措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效維護(hù)企業(yè)的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)有助于民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值保值的目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的職能由過去的查錯(cuò)糾弊改為增加企業(yè)價(jià)值，因此民營(yíng)企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度可以有效地對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中所存在的問題進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而有助于民營(yíng)企業(yè)管理者根據(jù)這些評(píng)價(jià)與意見，進(jìn)行針對(duì)性的改正，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)實(shí)施公司治理的有效工具

我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善，使得我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展獲得較大的機(jī)遇，以2012年的數(shù)據(jù)顯示，在我國(guó)上市的企業(yè)中民營(yíng)企業(yè)要占到上市企業(yè)總數(shù)的一半以上。通過內(nèi)部審計(jì)可以維持公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)權(quán)利的相互制約，并且有助于提高企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。另外內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著服務(wù)評(píng)價(jià)職能。內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中的重要性越來(lái)越顯現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)提供全面的服務(wù)，比如通過內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供科學(xué)的發(fā)展決策意見、對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃預(yù)測(cè)等等。

2 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位不清晰

雖然內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的作用，但是很多民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性還沒有一個(gè)清晰的定位，部分民營(yíng)企業(yè)的管理者認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，而是只需要強(qiáng)化外部審計(jì)就可以了。雖然大部分大型民營(yíng)企業(yè)普遍建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是卻沒有發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅僅看作是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的形式。另外民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位目標(biāo)也存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，他們將內(nèi)部審計(jì)工作停留在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

2.2 內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不充分

目前我國(guó)還沒有出臺(tái)專門針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度，因此內(nèi)部審計(jì)制度在民營(yíng)企業(yè)中的存在仍然屬于一種企業(yè)自愿行為，這也是為什么我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因所在。結(jié)合實(shí)例，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不充分的主要原因是：一是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間比較短，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)存在照搬或者盲從國(guó)外國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的做法，結(jié)果導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求不符;二是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的管理模式主要是家族史管理模式，也就是民營(yíng)企業(yè)的管理主要依靠家庭內(nèi)部成員，企業(yè)的融資、管理以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)都是依靠家族成員完成的，因此民營(yíng)企業(yè)存在很大的“親屬關(guān)系”，這樣一來(lái)很容易出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)崗為了避免出現(xiàn)由家族成員擔(dān)任的現(xiàn)象，因此出現(xiàn)內(nèi)部人審計(jì)內(nèi)部人的尷尬現(xiàn)象，以及民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化規(guī)格偏低，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作手段比較單一，影響內(nèi)部審計(jì)的工作效益。

3 民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范

首先內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，以及我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模比較小，因此內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中的存在著很大的隨意性，因此企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作完全由企業(yè)的管理者決定，而且內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果也沒有經(jīng)過科學(xué)的論證，同樣，企業(yè)在決定內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)也沒有向被審計(jì)人下達(dá)正式的審計(jì)通知書，其次內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的重要指標(biāo)，但是民營(yíng)企業(yè)的業(yè)績(jī)指標(biāo)的評(píng)價(jià)主要由非內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，這樣一來(lái)就會(huì)導(dǎo)致國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏權(quán)威性，影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，其次內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果沒有得到充分的運(yùn)用。很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果置之不理或者不嚴(yán)格按照審計(jì)結(jié)果約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，最后導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的方法不合適。民營(yíng)企業(yè)采取內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)和審計(jì)相結(jié)合的方法，這種落后的內(nèi)部控制制度是跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐的。

4 完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

4.1 提高民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

一是民營(yíng)企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的促進(jìn)意義，在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期階段，由于民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力偏弱，因此它們會(huì)借助內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制。然而當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定階段之后，民營(yíng)企業(yè)就不再滿足于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，他們要求將內(nèi)部審計(jì)上升到服務(wù)企業(yè)上，因此民營(yíng)企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的階段準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能。另外民營(yíng)企業(yè)也要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的家族式，民營(yíng)企業(yè)可以采取內(nèi)部審計(jì)外包的方式，將民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部工作交給專門的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的公正性。二是樹立現(xiàn)代審計(jì)觀念，建立價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣化特點(diǎn)，因此民營(yíng)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值保值職能是一項(xiàng)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的工作。

4.2 發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能

一是要促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)要積極借助資本市場(chǎng)完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，比如民營(yíng)企業(yè)要積極引入社會(huì)投資者，以發(fā)行新股和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的方式實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化發(fā)展。二是促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)管理模式的現(xiàn)代化。民營(yíng)企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就必須優(yōu)化權(quán)力分配，積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度，通過引進(jìn)高級(jí)管理人才從而實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)民營(yíng)企業(yè)的所有者也要對(duì)現(xiàn)有的管理權(quán)限進(jìn)行適度分權(quán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。除此之外，民營(yíng)企業(yè)還要建立完善的規(guī)章制度，良好的規(guī)章制度是避免家族式管理模式弊端的有效途徑，因此民營(yíng)企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。三是健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。民營(yíng)企業(yè)只有建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系才能夠有效引導(dǎo)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)制度必須要重視財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)需求制定與衡量各個(gè)比率標(biāo)準(zhǔn)，以此促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)的實(shí)效性。

4.3 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法

民營(yíng)企業(yè)要從改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法入手，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展：首先民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理念要進(jìn)行改變，將內(nèi)部審計(jì)的所有職能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中得以體現(xiàn)，而改變以往的以財(cái)務(wù)監(jiān)督為主的內(nèi)部審計(jì)模式，并且要將內(nèi)部審計(jì)融入到企業(yè)發(fā)展的全過程，建立事前、事中以及事后相融合的內(nèi)部審計(jì)體系，其次民營(yíng)企業(yè)要大力發(fā)展財(cái)務(wù)信息管理體系，積極發(fā)展信息化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，通過構(gòu)建審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，避免國(guó)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題;最后規(guī)范民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程，重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和獲得效益的期望也在不斷增加，同時(shí)國(guó)家企業(yè)法改革也給了家族式企業(yè)很大的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，只有這樣才能在內(nèi)部審計(jì)工作中堅(jiān)持公平、公正的原則，才能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題提出準(zhǔn)確的判斷。降低民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部損失與危害，最大程度使得民營(yíng)企業(yè)能夠獲得的最大利益，并充分利用國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)范與制度、實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)運(yùn)行利益的最大化使企業(yè)工作為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，為我民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步提供更多的經(jīng)驗(yàn)。

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