企業稅收籌劃風險研究及防范

高曉雅

摘 要：稅收籌劃是把雙刃劍，有收益的同時必然會存在一定的風險。如果稅收籌劃在一開始就忽視了風險，就違背了最初的節稅目的，使得企業蒙受更大的損失。企業應當高度關注稅收籌劃問題，關注納稅人稅收籌劃的環境問題，才能實現稅收籌劃的最優選擇，真正做到對稅收籌劃風險防范與治理。本文以匯城置業為例，對銷售階段的房地產企業稅收籌劃措施風險進行分析，并提出防范措施。

關鍵詞：稅收籌劃；風險控制；風險防范

文章編號：1004-7026（2018）03-0075-01 中國圖書分類號：F275 文獻標志碼：A

1 稅收籌劃風險理論概述

稅收籌劃是指納稅人在合法合規、不違法國家的相關法律的情況下，采用合法、合理的手段，對企業的生產經營等活動進行規劃安排，通過籌劃生產經營活動來達到節稅、減稅的目的。但是，稅收籌劃作為企業整個財務管理活動中最重要的環節之一，其方案對企業有重大影響。所以當稅收籌劃方案出現問題時，就會給企業帶來風險。當企業片面的追求稅負最小化，而忽略了諸多不確定因素，例如法律上的、稅務上的因素。對稅收籌劃風險的預期不夠，除了會給企業帶來經濟損失以外，更有可能使得企業陷入偷稅漏稅的境地，給企業帶來負面效應，最終沒能給企業帶來利益，還失去了既有的收益。

2 稅收籌劃風險成因

企業會主動進行稅收籌劃，因為稅收籌劃可以給企業帶來利益。而我們都知道，任何經濟行為皆是收益與風險共同體，稅收籌劃也不能排除在外，稅收籌劃在給企業帶來收益的同時如果籌劃不當，也會存在風險損失。本文認為，主要有兩個原因會導致稅收籌劃風險。其一，稅收屬性是導致稅收籌劃風險產生的根本原因。稅收的強制性表明政府和納稅人權利和義務不可能是對等的，國家和企業之間存在矛盾，那么稅收籌劃必然會出現風險。其二，稅收籌劃自身特點是導致稅收籌劃風險產生的直接原因。稅收籌劃主要在于人，人的認知有限會使得稅收籌劃方案不可能做到完美，那么必然會出現稅收籌劃的風險。其次，稅務機關經常出現新的政策，當企業和政府之間出現信息不對稱的情況，出現信息差，對新政策接受不那么準確，那么就會出現稅收籌劃風險。

3 匯城置業稅收籌劃方案及風險分析

河南匯城置業有限公司是一家綜合性房地產開發有限公司。匯城置業以建筑為依托，旗下擁有多個子公司，經營范圍廣。

3.1 企業應當適當控制房地產的增值率

我國土地增值稅實行四級超率累進，匯城置業作為房地產企業，在制定房地產的銷售價格時，應當對土地增值稅率的臨界點有準確的把握，把握能夠采取稅收籌劃的點。企業需要分析究竟把價格制定在什么樣的水平才能達到節稅目的。對此，要進行認真的分析和比對，正確處理稅收額度和銷售價格之間的關系，同時，匯城置業要考慮稅收因素對銷售利潤的影響。

3.2 企業可以采取多種房地產銷售方式

和其他行業相比，作為房地產企業，匯城置業生產經營周期長，事務繁雜，更需要大量資金來維持企業的生產經營活動。銷售環節屬于企業經營的關鍵環節，產品的銷售情況直接關系到了企業成本的回收狀況和企業利潤的增長。因此，運用稅收籌劃的原理，選擇恰當的銷售方式，增長企業的利潤，同時又降低企業稅收成本，對房地產企業而言是十分重要的。例如如何搭配出租和售出的比例，如何購買方采取優惠政策等，都有很多稅收籌劃的空間。

4 匯城置業稅收籌劃風險管理

4.1 企業應當明確稅收籌劃風險管理的職能

房地產企業進行稅收籌劃是必然的選擇。在進行稅收籌劃之前，稅收籌劃部門的主要職能有：在事前階段，稅收籌劃人員應對收集相關行業信息，并對信息進行比對管理。找出企業重點需要進行籌劃的稅種，并且提出分析方案；從風險控制角度出發，為企業管理層在銷售渠道和方式、資金來源等各個方面進行咨詢和建議；在房地產建設階段，稅務籌劃人員應對籌劃方案有了大致構想，并對風險進行評估，看風險是否在可控范圍之內。同時，稅務籌劃人員要和稅務機關保持良好的溝通，密切關注新政策的出臺；經常與企業其他各部門協調交換信息，及時幫助企業準確申報并交納稅款。

4.2 企業應當建立內部風險控制環境

企業應當建立風險控制環境系統。一個企業建立風險監控中環境系統主要還是在于管理人員對此的概念是否清晰，是否意識到稅收籌劃的重要性。一個企業擁有了健康的稅收環境，并且積極開展講座，對相關部門進行國家的稅收法律法規的普及和稅收優惠政策的宣傳，提高公司職員的法律意識，各部門之間相互配合，才能降低風險，做到依法納稅。

結束語

房地產企業向來是納稅大戶，也是各地方稅務機關的重點關注對象。所以，稅收籌劃只能是在法律的范圍之內進行，才能起到最大的作用。