“互聯網+”時代注冊會計師審計風險防范與質量控制

杜麗

摘 要：隨著我國市場經濟快速發展，注冊會計師審計逐步成為經濟監督實體中的重要組成部分。注冊會計師審計職業具有較高的風險，責任較大。目前我國注冊會計師風險意識較弱，部分事務所經營存在較大問題。在“互聯網+”時代背景下，需要不斷探究會計師審計風險防范措施，合理配置審計資源，全面提升審計效率和審計質量。

關鍵詞：注冊會計師;審計風險;審計質量

文章編號：1004-7026（2018）21-0085-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.4? ? ? ? 文獻標志碼：A

在“互聯網+”與大數據時代背景下，傳統審計模式已經不能適應網絡經濟發展的需求，需要在原有審計模式基礎上創新出一套全新的審計模式。信息化對社會生活產生了較大影響，現代生產生活與互聯網聯系緊密。隨著網絡經濟規模逐步擴大和信息傳遞速度加快，企業經營模式、會計模式、管理模式也發生了較大改變，審計方式朝著就地審計與遠程審計方式發展，審計模式朝著網絡化轉變。

1? “互聯網+”時代背景下數據處理特點

當前我國正處于大數據時代，有數據海量發展、傳播速度較快、表現形式多樣、價值密度較低等特點。這些特點的存在，使審計行業面臨的風險與機遇也不斷提升。

受到審計技術要素限制，目前注冊會計師審計中大多采用抽樣方法對交易成本進行檢查。在互聯網與審計工作發展新時期，審計工作可以合理應用云技術進行收集、分析，對審查范圍進行適度調控，保障數據庫中多項關鍵數據能夠有效劃分，全面降低審計風險，提升審計質量。

在“互聯網+”環境下全面開展審計工作，需要對多個行業的各項數據進行整合，對數據進行有效利用，建立審計大數據體系。在“互聯網+”時代背景下，大數據技術應用能夠確保多個行業信息傳遞更加暢通，對不同行業發展中產生的信息數據進行分析。注冊會計師要對群體活動行為基本特點進行總結，整合各個市場化經濟現象背后存在的各項規律，提出諸多有效的發展建議，有助于相關人員擬定決策，便于優化服務和更好地促進企業現代化經營發展。

注冊會計師是會計信息的重要鑒證人員，能維護市場經濟秩序和社會利益，其工作的有序開展需要借助不同數據。在審計報告中，各項問題揭露以及整體性評價，都需要發揮數據應用價值。注冊會計師要對數據挖掘、倉儲等技術合理應用，對不同系統中的數據進行整合，從而對資金應用現狀和相關政策效果進行評價，得出審計結果[1]。

2? “互聯網+”時代審計方法

在傳統審計中，受到審計技術影響，有較多審計業務的開展需要應用抽樣審計方式。而抽樣審計中選取的樣本，受到主觀意識影響會產生不同程度的偏差，導致審計風險擴大。

在“互聯網+”時代背景下，審計范圍逐步擴大，抽樣審計全面性與整體性不斷提升。建立持續性審計，便于注冊會計師定期對相關風險展開有針對性的評估與專項評價[2-5]。

傳統審計方式屬于事后審計，缺乏時效性。在“互聯網+”時代背景下，審計師能夠通過計算機，對審計部門各財務報表以及多項數據進行監督，對數據真實性和應用性進行評價，判定各項數據真實性，確保各項監督具有實效性和整合不同階段審計成效。

在大數據時代背景下，注冊會計師能夠開展更大范圍審計調查，利用各項數據開展審計工作，確保各項信息能夠有效獲取。在大數據時代下，注冊會計師可以開展聯合審計，保障數據覆蓋范圍有效擴大[6]。

3? 我國注冊會計師審計風險原因分析

3.1? 審計單位財務舞弊

很多新型上市公司為了獲取更大利益，會采用不同方式進行財務舞弊，對多項經濟利益進行操控或對多個銷售單據進行偽造。由于注冊會計師個人能力有限，部分審計公司采取舞弊行為會導致注冊審計師難以進行精確化判斷，這樣會導致審計工作的難度增加[7]。

3.2? 市場經濟不完備

我國市場經濟處于初期階段，在這種經濟體制中，會計師不能全面適用市場發展多項需求。針對當前我國市場經濟體制發展現狀，相關專家提出，多項硬性規定對注冊會計師各項工作具有較大約束性。我國企業需進一步完善審計操作，通過全面審計后才能完成上市操作。但此類情況也存在較大問題，需結合實踐，更好地提升理性經濟行為的邏輯性[8-10]。

3.3? 法律法規需進一步完善

注冊會計師在開展各項工作時，對不同工作進行認定要依賴于相關法律法規。從職業道德角度來看，審計師在具體工作過程中，需要全面依照各項法律要求來完成審計工作，法律法規能夠為審計工作穩定開展提供更有效的保障。但我國現有法律法規中仍有不完善的部分，與注冊會計師工作具有較大矛盾性。針對此類問題，需進一步完善相關法律法規，確保審計風險能夠得到有效控制[11]。

3.4? 審計單位治理實效

保障注冊會計師審計獨立性，能對企業發展過程中多項問題進行有效控制。注冊會計師審計要在規范公司治理環境下進行，在提高各項治理工作成效時，要對財務報告虛假情況進行判定，提升財務信息穩定性，保障公司治理活動更加完善化。部分企業在對公司內部員工進行大規模更換的過程中，會導致內部控制混亂，監督機制難以發揮應用價值;內部人員控制也存在較多問題，導致會計信息真實性降低，出現較大審計風險。

4? 審計風險對策與審計質量控制

4.1? 完善內部控制制度，提升報表信息真實性

被審計單位需要根據審計要求建立完善的內部控制制度，確保內部控制制度能夠穩定運行。對經營發展過程中存在的問題進行整合，全面控制舞弊行為發生，降低審計風險。財務報表完備程度是審計風險產生的主要原因。審計單位需要認識到會計工作重要作用，建立完善的會計體系，提升會計工作規范化程度與報表信息真實性，避免由于財務報表問題導致審計風險發生[12]。

4.2? 強化執業能力，提高道德水平

要充分認識到注冊會計師執業能力對審計工作產生的重要影響，做好人才招聘與人才培養工作，積極吸納職業素養與道德素質較高的注冊會計師，并且根據審計工作要求完成人才儲備工作。將行業發展后續教育與行業培訓工作緊密聯系，建立完善的培訓體系。

通過不同手段全面宣傳注冊會計師職業道德，構建誠實守信的社會風氣。通過不同活動形式來積極營造良好的職業氛圍，提升會計師綜合素質[13]。

4.3? 提升審計報告閱讀能力

審計報告使用人要具有較高的專業素質，能夠對審計報告中多項信息進行分析，有效規避財務信息決策中存在的多項風險。相關部門需要定期開展相關培訓教育活動，提升審計報告使用人的能力與綜合素質，保障審計報告能夠被合理利用。此外，要對審計報告采取優化調整措施，不斷提升審計報告透明度，擴充報告信息量，逐步降低報告應用標準，防止人為原因導致審計風險的擴大[14]。

4.4? 創新審計模式，搭建云審計平臺

云審計平臺主要是對不同技術和多個應用平臺進行整合，實現審計軟件、互聯網技術、數據庫等一體化發展，建立模塊化網絡平臺。構建云審計平臺能夠將被審計單位中多項數據信息進行整合，以模塊化程序為重點，構建審計報告、審計工作底稿、審計錯報風險模塊等。

在終端系統中輸入相關信息之后，通過云審計平臺能夠和事務所會計師進行聯系，獲取相關信息與審計報告。委托方在委托模塊基礎上能夠提交審計項目委托，在約定書基礎上進行簽約。合理應用審計軟件，為軟件技術應用提供有效支持。用戶在應用全新的審計軟件時，需要應用不同的運行文件。在云審計平臺功能模塊中使不同信息得到快速處理，獲取的審計成果真實性也較高。通過云審計平臺的構建，能夠對原有的審計內容進行優化，使審計活動能夠朝著自動化與智能化方向發展[15]。

5? 結束語

在“互聯網+”和大數據快速發展影響下，計算機技術、網絡技術、通信技術等快速發展，云計算深入社會多個領域的背景下，審計模式得以快速發展。分析了注冊會計師審計風險產生原因，擬定有針對性的應對措施，以進一步完善現有的法律體系，創新審計模式，開創審計工作新局面。

參考文獻：

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