吉林省制造業上市公司人工成本控制存在問題及對策

史玉鳳 張福萍

[摘 要]十九大報告中提到：“加快建設制造強國，推動互聯網、大數據、人工智能和實體經濟深度融合，提高人力資本服務等領域培育新增長點、形成新動能。”據《吉林省2016年國民經濟和社會發展統計公報》分析得知，吉林省經濟穩步推進，制造業發展不斷升級，在走向人工智能的現階段中，如何進行有效的人工成本控制對吉林省制造業上市公司發展至關重要。因此本文通過對吉林省制造業上市公司人工成本數據的統計和分析，找出吉林制造業上市公司人工成本存在的問題及原因，并提出相應的策略以促進吉林省經濟的發展。

[關鍵詞]制造業；人工成本；人工成本控制

[中圖分類號]F426.72 [文獻標識碼]A

2017年6月20日，武漢大學質量發展戰略研究院發布《中國企業-勞動力匹配調查（CEES）報告》，報告顯示“中國是世界制造業大國，中國的制造業占全球比重從不到2%，達到現在的約25%。中國在30年之內，急速完成了制造業的發展，但現在，僅僅是人工成本的持續上升，就為中國經濟帶來了太多沒想到的問題”。因此，人工成本的有效控制對促進我國制造業發展至關重要，本文以吉林省制造業上市公司為研究樣本進行分析，試圖為企業管理者提供人力資源管理依據。

1 人工成本概念及構成

人工成本是指企業在一定時期內，在生產、經營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。按我國勞動部頒發的（1997）261號文件規定，人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。其中，職工工資總額是人工成本的主要構成本部分。

2 吉林省制造業上市公司人工成本控制現狀

吉林省是東北制造業大省，制造業的發展能夠有力推動東北經濟穩步推進，因此本文大量搜集吉林省制造業上市公司人工成本相關數據對其現狀進行分析并進行改進，以促使人工投入與產出趨于合理化和規范化。

在2016年分行業固定資產投資（不含農戶）中，吉林省對制造業的投資在行業固定資產排名中位居第一位，2016年投資額達6011.64億元，可見吉林省制造業對吉林省經濟的重大影響。另外，制造業逐漸引入自動化，各企業不得不加強對人工成本進行合理控制，旨在日益推動吉林省經濟的穩步發展。

通過上海證券交易所、深圳證券交易所和中國證監會等披露的上市公司年報，并運用Excel軟件及CSMAR數據庫對數據進行初步整理與分析，發現2016年9月吉林省上市公司基本信息表顯示吉林省上市公司共42家，制造業共23家。在收集樣本時，為了盡量減小異常值的影響，提高統計分析結果的準確性，剔除觀察期內出現過被ST和ST*的公司，剔除數據披露不全的公司，經過篩選，最終得到樣本公司共17家。

依據所獲取的吉林省制造業公司年度報表的相關數據信息得知企業營業成本主要包括原材料成本、制造費用、人工成本和加工費，并且員工工資是構成人工成本的主要部分。就17家有效數據進行分析，2015年人工成本平均占比為6.30%，2016年人工成本平均占比為6.59%，吉林省制造業人工成本有明顯提高。除了紫鑫藥業有較大的人工成本減少，益盛藥業、一汽富維有小幅度減少外，其他14家制造業上市公司2016年人工成本相對于2015年人工成本投入有所增加，并且14家之中一汽轎車人工成本增幅較大。

通過數據統計與分析發現，加權平均凈資產收益率與人工成本并不是呈一致正向相關關系，金浦泰業、吉林敖東、長春高新、利源精制等人工成本在不斷上升，加權平均凈資產收益率卻是呈下降趨勢，例如一汽轎車2016年人工成本同比增長103.26%，但加權平均凈資產收益率同比下降12.25%，而紫鑫藥業、益盛藥業卻相反，人工成本同比下降而加權平均凈資產收益率上升，其他上市公司呈正相關關系，所以人工成本不是影響企業效益的主要因素，不能夠由人工成本直接確定企業經營績效之間的線性關系。事實上，受企業發展階段、管理方式等因素影響，企業規模、利潤會發生變動，企業人工成本也會隨之變動，而這種變動不可能是完全一致和同步的。因此應建立吉林省制造業上市公司人工成本預警控制線，在預警控制線內人工成本同比增減與加權平均凈資產收益率同比增減應呈線性關系。

3 吉林省制造業上市公司人工成本控制問題及原因

3.1 缺乏人工成本控制意識

對吉林省制造業上市公司來說，更多地注重物質元素的投入與產出管理，而忽視了人工成本投入與產出水平是否合理的有效控制，并且吉林省制造業對于人力資源配置的科學性與合理性沒有全面考慮而造成了人力資源的浪費與低效，造成企業經營上的困難。

3.2 缺乏規范的人工成本預算體系

人工成本預算編制依據不夠合理，缺乏系統的編制體系。現行的行業薪酬、福利最低標準雖已確定，但在實際運行中，各上市公司不能夠根據實際情況進行合理預算與及時調整，人工成本預算編制過程只依據上一年度的財務進行草率預算，導致企業在年度人工成本制定預算表時不夠靈活，不能根據市場情況及時選擇更加合理有效的人工成本控制方法。另外，吉林省制造業上市公司在人工成本控制時缺乏必要的定量分析，在一定程度上影響了人工成本控制決策的合理性和有效性。

3.3 缺乏完善的人工成本核算體系

吉林省制造業上市公司人工成本所占比例較大且核算內容復雜。人工成本控制決策的會計機制不完善，導致企業重視工資水平的比較。在進行人工成本核算對象和范圍不夠全面，核算方法缺乏創新性研究，沒有建立一體化的人工成本核算系統，因此難以全面準確地反映公司人工成本控制程度。

3.4 缺乏健全的人工成本控制體系

人工成本有效控制離不開區域行業人工成本預警體系的建立。吉林省部分制造收到相應的效益，說明企業沒有對人工成本進行合理控制，不能根據預算合理制定出企業的人工成本預警線，從而造成人工成本的浪費。

4 吉林省制造業上市公司人工成本控制對策

4.1 強化對人工成本控制的認識

吉林省制造業上市公司應不斷加強人工成本控制方式培訓與實踐，在實踐中發現人工成本控制點問題并對控制結果進行及時反饋，從根本上真正認清人工成本在營業成本中的地位。只有從思想上徹底改變以往落后的人工成本管理方式，才能夠在人工成本控制上有所突破和創新。

4.2 規范人工成本預算體系

企業人力資源部門不僅要制定總成本計劃和人均人工成本計劃，還要改進人工成本預測機制，在薪酬管理中反饋和收集信息的前提下，吉林省制造業上市公司應就歷年人工成本現狀進行深入分析，借助企業當年的營業成本與收入、員工工資總額、加權平均凈資產收益率等數據進行整體研究，實現有效的人工成本總額與平均人工成本預算。

4.3 完善人工成本核算體系

由于吉林省制造業上市公司人工成本項目繁多，使得成本核算困難。企業首先應制定人工成本的明細項目，嚴格區分人工成本項目劃分的不同會計科目；其次應該根據每個細分項目的具體性質和內容確定不同的核算方法，以保證企業的人工成本投入產出效率；最后應根據企業人工成本實際需要，建立一個合理規范的人工成本核算體系。

4.4 健全人工成本控制監管體系

加強人工成本控制監管有利于吉林省制造業上市公司有效監測人工成本管理現狀，并及時分析與改進。人工成本控制監管體系的設計要與人工成本控制相關的企業人員的定編定員相聯系，著重考慮控制企業工資總量、職工工資分配的激勵機制和人工成本控制過程中的優化事項，從人工成本結構內部進行合理有效的調整。

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