試論稅務籌劃的非稅成本及其規避

傅云娟

成本效益原則即有效稅務籌劃原則是稅務籌劃遵循的基本原則。有效稅務要考慮顯性稅收的同時也要考慮隱性稅收，通俗的講就是在降低企業稅收的情況下降低企業的稅務籌劃成本以及稅務籌劃的非稅成本。由于非稅成本具有隱蔽性、間接性的特點，容易我忽視，往往會導致稅務籌劃的成本損失大于收益。本文就稅務籌劃的非稅成本及其規避進行討論和分析。

有效稅務籌劃

非稅成本 成因及規避

引言

稅務籌劃應當遵從經濟效應原則，稅務籌劃的最終目的是整體效益。非稅成本的規避不僅要考慮顯性成本，同時也要考慮隱形成本。稅務籌劃的非稅成本因其間接性、隱蔽性特點。所以容易被忽略，從而導致稅務籌劃的成本大于其收益成本。非稅成本的形成原因較多、其構成也比較復雜。本文主要從非稅成本的含義、內容、非稅成本的形成原因和規避等進行研究討論。

稅務籌劃的非稅成本含義

企業在實施稅務籌劃過程中所產生的連帶經濟行為的經濟后果簡稱稅務籌劃的非稅成本。非稅成本既有量化的內容也有不能量化的內容，非稅成本是一個豐富的概念，具有多變的復雜性和多樣性。一般稅務籌劃的非稅成本主要包括代理成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本以及違規成本等多種，納稅成本的內容會根據納稅環境的變化、籌劃方案的變化有所不同。

主要內容包括：第一，經濟學意義上的非稅成本，主要的是代理成本；……