試析020模式下的內部審計問題及完善

張藍月

隨著電子商務平臺的逐漸完善，020企業的規模逐漸擴大，企業所面臨的電子商務環境也在不斷變化。我們國家針對各企業經營和規劃的不斷改革，以及進化程度的不斷深入，對于企業內部的各項審計工作已然引起廣泛的重視。020企業想要在瞬息萬變的市場中尋求發展并走向成熟，企業內部審計制度的完善則是重中之重。本文對020企業現存的內部審計間題加以了探討，并對產生問題的原因送行了分析，最后對完善020模式下的內部審計問題提出了具體對策。

020企業 內部審計 制度 完善

研究背景

所謂內部審計及是指某一特定組織機構內部所運行的一種相對獨立于客觀的監督評價活動，它的主要目的是監督該組織或者機構是否在外部與內部合法化的層面中運行，督促參與經濟活動的主體能夠做到遵守國家法律法規與行業規范健康平穩發展。020（Online ToOffline）是一種將電子商務平臺上信息與實物，線上和線下結合起來的交易模式。目前來看，020模式為國民經濟帶來了巨大收入，與此同時，這種很大程度上依賴網絡交易渠道的模式給企業帶來了巨大的財務風險，推行020模式的企業的內部審計風險也逐漸加大。筆者在此對其存在的問題作簡要分析，并提出如何完善的建議。

020企業存在的內部審計問題及原因分析

（1）領導重視程度不夠，監督職能受到限制

從目前來看，在領導管理層中，其中高層領導對內部審計工作有一些錯誤的認識。有的領導認為內部審計是按照內部交易的形式來進行判斷而不應該是利用法律形式來作為根據，在現實工作時并不能真實完全的反映其工作內容，所以，才把內部審計認定為一種形式主義，虛無縹緲。內部的審計就相當于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因為對內部審計工作有著錯誤的認識，對內部審計有疑惑、膽怯心理，甚至更會去抵制它，所以才造成導致內部審計被020企業領導而忽視，內部審計人員遭到忽略，輕視了內部審計的價值。從而企業的發展陷入了危機，也會使企業出現巨大的緊急危機。

（2）020企業內部審計制度不完善

內部審計涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。020企業涉及到線上交易，因此公司的部門形式和構架與傳統模式下的公司不同，網絡的無界性和無形性使人產生了僥幸心理，同時增加了對內部審計環境管理的復雜性，對企業生產經營的控制環境的監測以及對風險的評估都更加模糊和困難。部分領導認為內部審計重在“監督”而不是“服務”，沒有將內部審計所反映的資訊有效的結合到到監督決策和自我檢測中去。因此，許多020企業并沒有制定一套完整的內部審計制度，即授權內部審計部門深入監管企業各生產經營的控制環境，對其作出真實有效的風險評估，利用風險評估結果有針對性地提出監督決策，并要求企業各部門利用所獲得的資訊全面謹慎的進行自我檢測等。

建議

（1）加強內部審計制度的建設，完善內部審計體系。

首先，企業應加強各階層管理者對內部審計制度的認識，讓管理者們能真正理解內部審計制度對020企業發展的意義，并將內部審計部門傳遞出的資訊與企業的管理與發展有效的結合起來；其次，020企業的員工分為線上服務人員以及線下服務人員，企業應分別對他們進行企業文化、制度以及相關法律法規的再教育，加強職工對于內部審計制度的了解，提高制度的實施覆蓋率；最后是要明確各部門以及各職工的責任分工，加強所有者和經營者之間以及管理者與員工之間的相互制衡機制，避免職權集中化所帶來的風險，同時也給內部審計的監管帶來了方便。

（2）拓寬內部審計領域，為企業經營決策提供信息支撐

公司內部審計在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態下的內部審計監督部門和實行審計工作狀態下的內部審計小組。就審計的范圍而言，既可以針對內部的財務信息資料審計，也可以是針對外部的經濟效益審計以及其他方面的審計；就審計的時間跨度而言，可以是事前審計，也可以是事后審計。審計范圍與時間上的靈活性是保障內部審計工作得以有效開展與取得實效的基礎與關鍵所在。020企業內部審計部門不僅要將其審計工作的著眼點聚焦于審計工作的傳統領域，同時也要積極拓寬內部審計的領域，凡是能夠有利于020企業經營管理模式轉型與優化的領域均可以作為內部審計的審計范圍。在這一思路之下，020企業的內部審計部門不僅是其監督部門，同時也是能夠為企業經營管理層提供參考信息與優化公司發展的戰略部門。

（3）加強對企業內部審計人員的培訓

加強對020企業內部審計人員的培訓應當主要從以下三個層面人手。首先制定完善的企業內部審計管理工作辦法與機制，加強內部審計的自我管理與監督，努力解決好內部審計工作人員的工作待遇問題等工作人員密切關注的核心問題，從而最大程度的調動這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴格把控020企業內部審計工作部門的入門門檻，堅決避免那些專業水平查、業務素養低的人員進入公司內部審計部門中來，而是要盡量讓具備較高業務管理水平、事業心與責任心強的人員調整到內部審計部門上來；最后，要投入一定資金及企業資源，加強對現有內部審計員工的專業知識和職業道德等方面的培養力度，尤其要注重加強這部分員工的上崗培訓，從而實現切實提升他們綜合素質的目的。

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