論會計電算化內部控制存在的問題及對策

謝濰燦 顏成娟 李曉花

隨著時代的不斷進步和科技的高速發展，我國計算機技術不斷發展，會計電算化在越來越多的企業中也不斷地被推廣和應用，不僅顯著提高了企業財務的工作質量與效率，兩且也在一定程度上增強了企業的經濟效益與管理水平。但是，電算化在不斷的實際應用過程中也存在一定的問題。本文主要論述了電算化內部控制的意義及發展現狀，對其存在的一系列問題進行分析，并提出相應的對策。

會計電算化

內部控制 問題 對策

電算化內部控制發展現狀

當今計算機技術高速發展，會計電算化已由簡單的數值核算轉變為生面的數值計算，但在發展過程中都或多或少地限制于相應的制度規則，管理環境，軟件水平，基礎工作等。在當今經濟快速發展的時代，會計實行電算化是必然趨勢。但隨著電算化工作的應用和發展，舞弊行為時有發生，而這就是會計電算化對內部控制帶來的影響。

電算化內部控制存在的問題

（1）會計人員綜合素質偏低

現代會計電算化體系中，人是決定內部控制的重要部分，不僅需要具有專業的業務能力及計算機應用技術，然而在企業會計部門一些人員中，雖然當初經過了相應的計算機考核，但在實踐應用層面出現諸多問題，不能很好地掌握財會軟件中一些更為專業的信息處理程序，甚至一些財務會計功能也不能熟練應用，使得會計工作不能更好地進行，企業不能更好地發展。

（2）原始數據操作的準確性問題

在會計電算化實施的工作過程中，需要大量原始數據作為依據，而且在操作過程中也會出現各種各樣的問題，而導致出現此類問題的原因多是相關人員過于放松警惕，或是業務能力不強，或是對突發現狀也沒有及時的應對措施，或是對于數據保密，安全性能上考慮不足，從而使數據存在誤差。

（3）缺乏電算化內部審計的監督

會計電算化的實際應用工作中，絕大多數的企業缺乏電算化方面的內部審計監督體系，并且缺少專業技能和綜合素養較高的內部審計人員。我國企業類型眾多，所涉及的領域也大不相同，因此內部審計的工作范圍，工作目標也存在差異，這也導致監督工作難以進行。且事實是缺乏了監督不僅會使得相關人員的工作行為缺乏約束性，也難以發現其中的問題，因此必須注重此方面的建設。

（4）內部控管理制度不完善

新形勢下，企業財務管理環境發生了很大的變化，全面開展會計電算化內部控制，必須要有健全和完善的管理體系。就目前看來，大多數企業的會計電算化工作，其內部控制制度都不夠完善，相關制度準則執行不到位。一般來說，只有會計人員才能正式操作電算化系統，而會計人員之間也需要分工明確。一名會計人員不能“身兼多職”。會計工作一旦出現錯誤，就會給企業造成很大的損失。

提高會計電算化內部控制水平的對策

（1）提高會計人員綜合素質，培養“復合型”人才

人才是推動行業發展的主旋律，會計電算化對相關人員的要求有著更高要求，其不僅需要有足夠的專業知識和技能，更要能夠靈活應用相關設備和技術，這就要求對“復合型”人才的需求。具體可以從以下幾方面人手：一是，對現有人員進行技術培訓，在培訓的過程中也要積極開展思想工作，使其能夠意識到掌握會計電算化能力的重要性；二是，強化企業財會人員的風險意識，營造風險防范從我做起的氛圍。三是，針對人才管理方面出臺新的政策和管理制度。

（2）加強原始數據輸入的控制，確保數據的準確性

在電算化工作中，數據輸人控制的關鍵在于加強對會計憑證審核、輸人、傳遞、保管等環節的全面控制。會計主管應著重審核會計憑證的合法性、合理性；稽核人員應該認真核查，不能擅自修改，以至于填制準確無誤的報銷單，經過業務經辦人的審核及確認無誤后簽字或者蓋章，憑證審核人員對照原始憑證進行嚴密審核，以確保輸入的會計資料的真實性、準確性。對于憑證的傳遞，要求是要嚴格恪守簽收手續，避免丟失或出現非法數據。憑證的保管也要實行嚴密的保管機制，操作人員不能擅自離開工作現場，機房工作人員也不能擅自向任何人提供資料和數據，嚴防憑證的丟失、被盜，每周都要做好備份，以便丟失、查閱。

（3）加強內部審計與監督

內部審計不僅是公司和企業內部控制系統重要組成部分，也是強化企業內部控制會計監督的有力手段，我們應深刻認識到電算化工作與內部審計相互聯系相互影響，也應該認識到內部監督的重要性。在會計電算化系統中，由于是“人機”對話的特殊形態，所以我們對內部審計有著更高更嚴格的要求，要做到以下幾點：第一、對會計資料不定時的進行審計、檢查，審核費用是否符合，憑證附件是否規范；第二、在實際財務管理中，做好數據控制，程序監督管理，以防止隨意篡改、丟失等情況的發生；第三、對系統運行的各個環節進行審查、記錄與登記。

（4）健全內部控制管理制度

加強會計電算化內部控制，對保證電算化工作的安全性和準確性具有重要的作用。在內部控制管理機制當中，合理設置電算化系統的操作權限，會計工作人員明確職責分工，避免職責合并的發生。保證輸入數據的準確性，做好監管和審計工作，及時的發現會計數據當中的錯誤并改正，避免在經過電算化處理之后導致錯誤的擴大化。會計電算化的軟件要及時的進行更新，計算機系統也需要定期予以維護，以保證會計電算化工作的有序進行。在完善的內部控制管理機制下，充分發揮會計電算化的優勢，對企業發展有著良好的推動作用。

結語

在科學技術高速發展進步的時代，如何有效合理的應用會計電算化，不僅關系到企業內部控制效果，也關系到整個企業的長足發展。會計電算化內部控制工作對企業至關重要，需要從制度建設、組織人員配置、培訓監督和創新體制建設等多方面健全和完善相應的流程、內容、標準和方法，才能切實提高內控水平，促進會計電算為我國經濟做出重大貢獻。

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