淺談我國大型企業(yè)內部控制

高云芬

隨著我國國際貿易往來的增多，中國經濟繁榮發(fā)展。一大批優(yōu)秀的中小型企業(yè)也逐漸成長為了大型企業(yè)。如今，國有企業(yè)與大型企業(yè)已經成為中國經濟發(fā)展的重要推動者，是國家經濟命脈的頂梁柱。與國外大型企業(yè)相比，我國的大型企業(yè)缺乏良好的內部控制管理體系，這將對于我國企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。所以，推動大型企業(yè)實行內部控制制度改革已經成為目前中國經濟的重點任務。

本文通過解析國內外市場情況以及我國大型企業(yè)面臨的多方面壓力，從實行內部控裁的目的與意義入手，幫助企業(yè)深刻認識到內部控制的重要性與迫切性。隨后深入探討了目前我國大型企業(yè)在建設內部控制體系中所遇到的常見問題，從實際情況出發(fā)，給予企業(yè)可行的解決對策與建議。

內部控制 大型企業(yè) 問題對策

緒論

（1）研究背景

在過去的30年中，中國經濟社會體制不斷改革和加入WTO世貿組織，使中國的經濟發(fā)生了奇跡般的增長。隨著經濟全球化，我國開始堅持長期實行對外開放政策，積極與全球各國交流往來，大量引進外資企業(yè)，積極進行跨國、跨區(qū)域經濟貿易往來，取得顯著成績。它們是我國GDP的主要創(chuàng)造者，是我國財政收入的重要來源之一。作為一家現(xiàn)代大型企業(yè)，想要良好的發(fā)展下去并走向世界。一個完善的內部控制體系是企業(yè)管理制度中必不可少的組成部分。與國外企業(yè)相比，我國的許多企業(yè)并沒有建立這樣的完整內部管理制度。這使我國企業(yè)在競爭激烈的國際舞臺中處于劣勢。如何解決這一問題，改善這個困境，成了目前我國大型企業(yè)面臨的最大問題。

當前我國經濟已走入了一個轉型發(fā)展的關鍵階段。面對國內外極其復雜的經濟形勢，能否做好把握好宏觀調控，使中國經濟由政策刺激轉向自主增長順利轉變，使中國經濟又好又快發(fā)展，推動全球經濟復蘇，將會是一項重大挑戰(zhàn)。探究中國大型企業(yè)內部控制所面臨的困境與解決方案，從而幫助大型企業(yè)更好發(fā)展，也成了迫在眉睫的事情。

（2）研究目的和意義

1.研究目的

通過對國內大型企業(yè)的整體研究，進行分析和歸納當前現(xiàn)狀，對企業(yè)內部管理中出現(xiàn)的問題進行梳理和評析。以公司發(fā)展為背景，提出目前我國大型企業(yè)內部控制管理暴露出的常見問題以及解決對策，給企業(yè)的健康發(fā)展起到參考作用。

2.研究意義

通過對國內外大型企業(yè)內部控制管理問題的現(xiàn)狀與發(fā)展探究，幫助各中大型企業(yè)認識到建立完善內部控制體系的必要性和緊迫性。為我國大型企業(yè)內部控制管理體系整體發(fā)展提供參考，促進我國大型企業(yè)往更國際化的道路發(fā)展，提高國際競爭力，從而促進我國經濟增長。

內部控制相關理論概述

（1）關于內部控制的概述

1.內部控制基本構成

內部控制指的是在一個企業(yè)內部，由整個董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工自上而下共同實施完成的管理程序。目的在于統(tǒng)一規(guī)范并協(xié)調企業(yè)經濟活動，保證企業(yè)運行的高效性與準確性，保護企業(yè)資料與財產安全與完整。將公司內部不同分工的部門聯(lián)系起來，共同發(fā)展又相互制約。通過制定一系列完善的規(guī)章制度，形成一套企業(yè)內部自我管理、自我評價、自我調整的嚴密步驟。從而組成完善的企業(yè)內部控制管理體系。

2.內部控制基本分類

從控制內容上分：內部會計控制、內部管理控制

從控制時間分上：事前防范、事中控制、事后監(jiān)督

3.內部控制基本要素

內部控制的要素包括：一是，內部環(huán)境；二是，風險評估；三是，控制活動；四是，信息溝通；五是，內部溝通。

為保證內部控制有效性，所制定的管理體系應全面兼顧到以上5點要素，缺一不可。其中內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的前提條件

4.內部控制七大原則

企業(yè)內部控制包括七大原則，分別是：一是，合法性原則；二是，整體性原則；三是，針對性原則；四是，一貫性原則；五是，適應性原則；六是，經濟性原則；七是，發(fā)展性原則

以上7項是我們在制定企業(yè)內部控制管理制度時必須遵循的原則，每一項原則都保證了所制定出的制度體系的科學性與實用性。同時也可以用作我們在遇到問題時提出解決方案的指導思想。

（2）內部控制重要性及作用

1.內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性

有效的內部控制對于任何一個企業(yè)，不僅僅是大型企業(yè)，都是非常必要的。一套科學且健全的內部控制管理體系，可以促進企業(yè)以最高效快捷的方式準確達到目的，增強企業(yè)上層管理命令下達的力度和深度。是管理層的各項管理路線、方針、任務得以順利貫徹執(zhí)行的必要條件。因此，加強和完善企業(yè)內部控制管理制度，是每個企業(yè)必須抓緊完成的首要任務。

2.提高大型企業(yè)內部控制對企業(yè)自身發(fā)展的意義

對于大型企業(yè)來說，提高企業(yè)自身內部控制是十分有利且必要的。

第一，內部控制是企業(yè)決策得以迅速、準確推行的重要保障。

內部控制系統(tǒng)能使決策分工明確，流程明確，責任明確。能在最快時間內準確無誤的傳達給下級并按要求完成任務。有效減少錯誤的發(fā)生，如遇操作失誤，也能迅速做出應急反應。

第二，內部控制保障了企業(yè)會計資料信息的準確性和真實性。

企業(yè)面的眾多的競爭壓力，作為決策層，應努力獲取最真實、最可靠、最新的市場信息，做出決策并傳達至公司下層。一套完善的內部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)保證所作決策傳達的準確性與及時性。

第三，內部控制保護企業(yè)財產、物資、信息、資料的安全性。

企業(yè)的財物與文件資料信息是整個企業(yè)的核心，少了它們企業(yè)是無法良好運行的。建立完善的物資收入支出、采購領用流程，可以有效監(jiān)管企業(yè)物資的使用情況，防止偷竊、濫用、不合法利用的情況發(fā)生。

3.提高大型企業(yè)內部控制對國家經濟發(fā)展的意義

大型企業(yè)是整個社會財富的主要創(chuàng)造者，是改善群眾生活層次的主要推動力。在解決就業(yè)問題，維持社會穩(wěn)定方面有著舉足輕重的作用。如果能將健全的企業(yè)內部控制體系推廣到每所大型企業(yè)身上，那將會使得中國大型企業(yè)整體實力水平得到一個巨大的跨越。必將使我們中國的企業(yè)在世界舞臺上脫穎而出。

（3）大型企業(yè)的特點、與中小型企業(yè)的不同

1.大型企業(yè)的特點

我國大型企業(yè)通常具有以下基本特點：一是，企業(yè)規(guī)模大，部分眾多，員工人數(shù)多；二是，結構復雜，業(yè)務類型多，分工明確；三是，企業(yè)具有較為完善的規(guī)章制度，辦事流程；四是，業(yè)務較為穩(wěn)定，變動不大。

2.大型企業(yè)與中小型企業(yè)在內部控制上的差別

大中企業(yè)的所有上述特點，可以說是優(yōu)勢，但同時也為企業(yè)實施內部控制管理帶來了相應的阻礙。由于上述特點，相比傳統(tǒng)中小型企業(yè)在內部控制難度上會更為加大。中小型企業(yè)構架簡單，在決策傳達與落上方面較大型企業(yè)要容易得多，效率也更高。大型企業(yè)業(yè)務流程中間環(huán)節(jié)較多，使得上層決策人員掌握第一手資料的時效性受損，影響判斷。較大型企業(yè)來說，中小型企業(yè)內部的信息傳達更為迅速、準確、易于實施。總而言之作為大型企業(yè)，在面臨內部控制的時候將面臨更大的壓力與挑戰(zhàn)。大型企業(yè)內部控制管理中的常見問題

（1）企業(yè)領導層對內部控制意識不夠

企業(yè)領導層無疑是一個企業(yè)的心臟，核心領導人的思想意識引導著企業(yè)所有經營活動的開展，他們決定了企業(yè)的發(fā)展路線與方針。如一個企業(yè)的核心決策人員不能首先深刻意識到建立完善內部控制體系的重要性和迫切性，那對企業(yè)下層的控制管理更無從說起。只有上層足夠重視，并出臺強有力的內部控制制度，自上而下實行深入嚴格的推廣，企業(yè)才有可能建立起有效的內部控制體系，才能幫助企業(yè)更好的發(fā)展下去。

（2）企業(yè)內部組織結構不明確

一個企業(yè)是由各個部門組成的，這些部門自上而下互相監(jiān)督，互相協(xié)助，缺一不可，相輔相成。只有每個部門都高效準確的完成上級分配的任務，整個公司才得以順暢的運行，有任何一個部門癱瘓都是無法運作的。而作為大型企業(yè)，部門相對眾多，如管理不當那勢必產生兩個結果：

1.部門分工不明確，相互推卸責任，無法做到及時有效完成任務，無法相互監(jiān)督，給公司的發(fā)展造成阻礙。

2.部門過于冗雜，存在無用或重復部門。使得工作流程過于復雜，效率低下，甚至使流程趨于形勢，失去實際意義，違背任務初衷。

（3）企業(yè)未能建立完整內部控制體制或體制不科學

有些企業(yè)盡管有自己的一套內部控制管理系統(tǒng)，但是并不全面。導致在實施過程中某些方面照顧不周，產生遺漏。給企業(yè)帶來損失的往往就是這些漏洞。還有些企業(yè)的內部控制體制沒有具備科學性，公平性，合理性，可行性。導致出現(xiàn)舉措無法實施或造成員工不滿拒絕配合等情況。

（4）企業(yè)沒有良好而長久的企業(yè)文化建設意識

企業(yè)文化意識是每個優(yōu)秀企業(yè)必須具備的要素。一個健康且獨特的的企業(yè)文化不僅能給員工帶來快樂，增加凝聚力，更可為企業(yè)的形象塑造添分加彩。在一種和諧愉快的企業(yè)文化熏陶下，員工們會對工作充滿熱情，互相幫助，提高辦事效率。甚至形成良好的自我控制能力。使企業(yè)內部控制實施來得更為容易且有效。

常見問題的解決策略

對于以上提到的大型企業(yè)在內部控制中常見問題，現(xiàn)提出幾項有正對性且具有可實施性的解決對策。

（1）增強企業(yè)領導層的內部控制意識

使企業(yè)核心領導層深刻意識到進行企業(yè)內部控制管理的重要性與優(yōu)勢。形成強烈意識，并浸透在日常管理決策中。督促監(jiān)管完善科學內部控制體系的建設。以身作則，為下層員工做好榜樣。

（2）明確企業(yè)部門組織結構

剔除重復和不必要機構，使企業(yè)內部結構簡潔明晰，減少成本開支，更易于管理。剩下必要機構做到分工明確，權責到人。減少不必要的工作流程，提高辦事效率，減輕員工工作量。

（3）建立科學完整的內部控制體系

全面檢查企業(yè)現(xiàn)存內部控制體系，發(fā)現(xiàn)缺陷與不完整處。依據科學性、公平性、合理性、可行性原則，對現(xiàn)有內部控制制度進行整改。如制定新制度應深入基層，考察實際操作可行性。管理層應積極聽取員工意見，在不影響公司發(fā)展的前提下，站在員工立場考慮問題。

（4）加強企業(yè)文化的建設與宣傳

企業(yè)應根據自身企業(yè)特點，建立有健康良好，積極向上且富有企業(yè)特色文化，長期對企業(yè)員工進行宣傳，定期開展集體活動。讓每個員工融人企業(yè)，培養(yǎng)員工的主人公意識，培養(yǎng)對工作的熱情。共同為公司的美好明天奮力拼搏。

結論

通過以上論述可見，企業(yè)內部控制管理體系是一個企業(yè)得以發(fā)展的基礎條件，是企業(yè)走向成功的奠基石。希望各企業(yè)都深刻意識到建立科學完善內部控制體統(tǒng)的必要性與優(yōu)點。努力發(fā)展成為與世界接軌、具有創(chuàng)新的實力企業(yè)，為我國經濟事業(yè)發(fā)展做出貢獻。本文給出的相關建議對于我國大型企業(yè)建設有效內部控制系統(tǒng)有較強的現(xiàn)實指導作用，并且對其他中小企業(yè)的發(fā)展工作也有借鑒意義。但由于作者知識結構的局限性，在研究中勢必存在很多不足之處，還需要在將來的操作中結合實際情況不斷的加以總結和完善。

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