優(yōu)化稅務(wù)稽查職能定位的思考

鄧波

稅務(wù)稽查職能 優(yōu)化專家型稽查隊伍 機構(gòu)設(shè)置

稅務(wù)稽查職能定位的優(yōu)化，宏觀方面應(yīng)以“法”為根本，確立稅收法定原則，提高稅務(wù)稽查法律制度層次，建設(shè)“執(zhí)法型”稽查。微觀方面應(yīng)以專業(yè)化為發(fā)展方向，強化“專家型”稽查隊伍建設(shè)，推動稽查機構(gòu)整合，完善與稅收征管體制相匹配的工作機制。

堅持稅收法定原則，提升稅收法律級次

一是提高稅務(wù)稽查法律制度層次。加快修訂《稅收征管法》，從法律上進(jìn)一步明確稽查職能，厘清征管和稽查的職能邊界。清理與上位法有沖突的部門規(guī)章、文件等，提升《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》法律層級，為稽查部門正常開展執(zhí)法正名。

二是建設(shè)稽查司法保障體系。賦予稅務(wù)稽查部門獨立的偵查、預(yù)審等權(quán)力，提升稽查部門檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)，提高稽查取證（包括調(diào)查、檢查、協(xié)查三種取證）效力，以完善的法律體系為保障，以執(zhí)法權(quán)限提升為支撐，讓稽查職能真正落地。

三是嚴(yán)格執(zhí)法不斷增強稽查震懾力。改變以往稅務(wù)稽查實踐中“重政策不重法律”的錯誤做法，嚴(yán)格依法實施稽查，強化稽查過程管理，防止執(zhí)法隨意性，降低執(zhí)法風(fēng)險。杜絕“查而不處、以罰代法”，及時進(jìn)行大案、要案的公告曝光；建立稅務(wù)稽查結(jié)果與企業(yè)征信銜接運用機制，促進(jìn)社會誠信體系建設(shè)；完善涉稅犯罪案件移送機制，樹立稽查威信，增強稽查震懾力。

發(fā)揮好稽查打擊職能。增強稽查震懾力

一是強化稅務(wù)稽查核心職能定位。《稅收征管法實施細(xì)則》規(guī)定稽查局的法定職責(zé)是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。稅務(wù)稽查的首要職能是打擊偷逃騙抗國家稅收的違法行為和震懾、警示、教育納稅人，次要職能是以查促管和增加稅收收入職能。二是轉(zhuǎn)變稽查觀念。實行打擊型、執(zhí)法型稽查，是確保征管權(quán)力行使到位的重要手段。全面由收入型稽查向打擊型、執(zhí)法型稽查轉(zhuǎn)變。只有讓納稅人在經(jīng)濟(jì)上不愿違、在聲譽上不敢違、在法律上不能違，才能從根本上減少涉稅違法行為。因此，要突出對重大案件、重點行業(yè)和重點領(lǐng)域的檢查，提高稽查辦案效率和質(zhì)量。三是增強稽查執(zhí)法剛性。稅務(wù)稽查是稅收工作中最具剛性的環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)法是稅務(wù)稽查工作的靈魂。牢固樹立稅收法治意識，按照《稅收征管法》《稅務(wù)稽查規(guī)程》等稅收法律法規(guī)規(guī)定的時限、要求實施稅務(wù)稽查。強化稽查過程管理，減少執(zhí)法隨意性，提高執(zhí)法及時性和強制力，降低執(zhí)法風(fēng)險。四是加大稽查案件處罰力度。對納稅人違法行為，加強稅款追繳和滯納金加收，嚴(yán)格執(zhí)行《稅收征管法》規(guī)定的處罰幅度，從嚴(yán)控制不予處罰和減輕處罰情形的適用。及時進(jìn)行大案、要案的公告暴光，樹立稽查威信，增強稽查震懾力。建立“專家型”稽查隊伍，提高稽查

隊伍素質(zhì)

要實稅務(wù)稽查打擊震懾的核心職能，還必須要建設(shè)一支精通法律、稅務(wù)、財會、計算機以及會計電算化知識，并且具有豐富實踐經(jīng)驗的專業(yè)化人才組成的專家型稅務(wù)稽查隊伍。一是選拔優(yōu)秀人才充實稽查隊伍。必須優(yōu)先將注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師、業(yè)務(wù)骨干充實進(jìn)稽查隊伍，在個人收入、裝備、職務(wù)晉升上給于傾斜，吸引優(yōu)秀人才自愿投身稅務(wù)稽查工作。二是強化培訓(xùn)，全面提高稽查干部的專業(yè)技能。根據(jù)隊伍的現(xiàn)狀，有針對性的開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，千方百計培養(yǎng)專業(yè)化的稽查隊伍。實現(xiàn)稽查人才一專多能，一崗多能，以適應(yīng)稽查工作的新要求。三是健全競爭激勵機制，調(diào)動工作學(xué)習(xí)積極性。要建立考試上崗制度和定期輪崗制度，增強稽查人員的競爭意識，激發(fā)工作熱情和主觀能動性，從而全面創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稽查隊伍和專家型稽查隊伍。四是實務(wù)煉兵，提高實戰(zhàn)能力。稽查工作實踐性強，稽查人員既要向書本文件學(xué)習(xí)，又要向工作學(xué)習(xí)。要通過稽查實務(wù)鍛煉干部，在實施稽查、案例分析、案審討論、聽證復(fù)議、日常咨詢討論中，干學(xué)結(jié)合，開動腦筋，深入思考，認(rèn)真總結(jié)，提高業(yè)務(wù)水平。深化機構(gòu)設(shè)置改革，提升執(zhí)法獨立性

一是推動“一級稽查”模式創(chuàng)新，構(gòu)建“省級稽查局+片區(qū)稽查局+檢查所”架構(gòu)。以省級稽查局作為全省稽查管理機構(gòu)，構(gòu)建“集中選案、分類實施、分級審理、屬地入庫、全面反饋”稽查業(yè)務(wù)流程。跨區(qū)縣設(shè)立片區(qū)稽查局，按照稅源分布情況和稅收專業(yè)化管理水平的需要，在片區(qū)稽查局內(nèi)設(shè)置檢查所。

二是擇機整合國稅務(wù)稽查部門。建議總局加強頂層設(shè)計，積極推進(jìn)兩套稽查機構(gòu)的合并。由總局稽查局統(tǒng)一、垂直領(lǐng)導(dǎo)全國稅務(wù)稽查機構(gòu)，按照大經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立若干稽查分局，分局以實施稽查、辦案為主并具有系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能；分局下設(shè)若干稽查特派員，聯(lián)系和協(xié)調(diào)各省市稽查機構(gòu)。垂直設(shè)立機構(gòu)將有效防范地方行政干預(yù)、徹底解決國、稅務(wù)稽查協(xié)作問題，促進(jìn)精兵簡政，有利于集中稽查力量辦大案，實現(xiàn)全國稽查一盤棋。

三是探索建立稅務(wù)警察制度。稅務(wù)警察機構(gòu)的建立對于完善稅收法治建設(shè)、強化稅收征管、打擊和震懾涉稅犯罪十分必要。稅務(wù)警察機構(gòu)應(yīng)由總局和公安部共同組建、雙重領(lǐng)導(dǎo)，以總局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主，業(yè)務(wù)上不受地方政府管理。稅務(wù)警察局統(tǒng)一管理各級國稅和地稅涉稅警務(wù)，經(jīng)費實行中央財政直供。