電算化會計信息系統下內部控制面臨的挑戰與應對

陳燁

引言

電算化會計信息系統是一個自動處理數據并進行相關分析，為企業內外有關人員提供有用信息并輔助管理的人機系統。電算化會計信息系統被采用后，以往單純依靠報表、憑證進行會計數據審核和控制的方法已經不再適應形勢發展的要求。所以，建立內部控制制度對企業來說是非常重要的。本文的目的在于通過分析企業內部控制面臨的挑戰來探討解決的措施，從而提高企業的管理水平和競爭能力。

電算化會計信息系統下內部控制面臨的挑戰

電算化會計信息系統在企業中發揮的決定性的作用已經得到認識，但是就當前的情形來看，電算化信息系統在我們國家起步較晚，面臨很多的挑戰，突出體現在下面幾個方面：

（1）軟件本身存在缺陷增加了內部控制的風險

在財務軟件開發過程中，由于有關人員考慮問題不全面或者沒有財務背景，開發出的財務軟件本身存在一些微小漏洞。由于軟件開發過程中存在的種種缺陷給犯罪分子制造了機會，使他們能夠利用各種高科技手段進行犯罪活動，因而加大了企業內部控制的風險。

（2）電算化系統的程序化大大提高了對內部控制嚴格程度的要求

在手工會計系統中，所有數據都來自于不同部門中的不同工作人員手中，前一個階段中數據出現錯誤一般可以在后一個階段被發現，所以，手工會計中一般不會出現不斷反復和非常嚴重的錯誤。而在電算化系統中，計算機依據既定的程序高速地重復運行，這使得其中一個數據一旦有差錯，以后就會重復出現并影響到其他數據，大大增加了錯誤的嚴重程度。

（3）管理制度不能嚴格執行造成內部控制的人為風險

電算化會計信息系統雖然在各個方面降低了相關工作人員的工作強度，但也由于功能集中導致了職責集中，在手工會計中不能合并的崗位在電算化會計中卻可以合并，這使得不同的崗位之間的相互監督、相互制約的能力大大減弱。同時，管理者并沒有真正意識到內部控制的地位，嚴格的內部防范制度只停留在形式上，而沒有真正落到實處。

應對電算化會計信息系統內部控制挑戰的舉措

基于電算化會計信息系統的重大作用，我們應當根據企業面臨的挑戰以及結合實際情況，采取有效措施，盡力解決電算化會計信息系統內部控制面臨的各種問題。

（1）建立健全電算化內部控制制度，增強制度意識和風險意識

我國財政部已經頒布了一系列關于電算化內部控制的文件，但跟國際標準來比，這方面的規章制度數量還不多，所以我國還需不斷完善相關的法制建設，加強與企業使用電算化系統有關的審批和驗收工作。

（2）建立日常操作登記制度，加強操作程序控制

建立規范的日常操作登記制度是建立完善的內部控制制度的不可忽視的因素。企業要重視日常操作登記制度的建立，制定適合的上機守則，詳細記錄登陸時間、操作人員、操作內容等，定期打印出計算機操作日志以便日后查詢。

（3）重視硬件與軟件的維護

軟件和硬件是電算化信息系統的重要組成部分，唯有重視它們的維護，才能使電算化系統正常使用，才能保證內部控制的質量。企業應重視病毒的防范，定期進行病毒檢測，設立防火墻，控制數據的進出，防止數據在傳輸中被篡改甚至刪除，保證數據安全可靠。必須經過有權限的上級審批后才能修改，由專業人員監督，保證各項數據對于修改前來說具有連續性。認真記錄軟件使用中出現的問題和故障，安排專業人員進行解除。

（4）加強會計人員的職能控制和業務素質的培養

加強會計人員的職能控制能夠極大的減少錯誤和假賬的發生，從而加強內部控制的有效性。比如說檔案管理人員負責企業所有檔案的保管，包括電子檔也包括紙質檔，主管人員的主要責任是管理電算化系統的日常工作、制定崗位責任制、協調本系統各類人員的工作關系等，審核人員的主要職責是憑證審核，而不能進行憑證輸入等工作。對相關工作人員的業務素質的培養固然重要，但更重要的是增強他們的職業道德素質。企業要通過各種培訓提高他們的職業道德水準、增強責任感和遵守各項法規的意識。

結語

隨著計算機技術的不斷進步，會計電算化信息系統已經是會計系統明確的發展趨勢，這個系統給企業帶來了許多便利，將相關工作人員從繁瑣的計算中釋放了出來，能更好的參與企業管理。但是，基于會計電算化系統自身的特點，也使企業面臨著巨大的風險和挑戰，所以，加強企業內部控制的建設，建立一套完善的內部控制規范體系刻不容緩。只有正確認識到在企業電算化會計信息系統下的內部控制存在的各種挑戰并結合企業實際提出解決措施，才能不斷適應變化的環境，為企業經營決策提供有用的信息，創造更高的效益。