集團(tuán)公司內(nèi)部交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討

黃成

隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的全球化，跨國公司、公司的集團(tuán)化發(fā)展已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大趨勢。集團(tuán)公司貿(mào)易業(yè)務(wù)往往涉及多個(gè)領(lǐng)域且參與交易的內(nèi)部公司眾多。企業(yè)為了增強(qiáng)自身市場競爭率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，大多會(huì)選擇內(nèi)部交易。內(nèi)部交易一旦發(fā)生就會(huì)涉及貨物的銷存和勞務(wù)的發(fā)生，應(yīng)稅品的流轉(zhuǎn)必定會(huì)產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)而企業(yè)集團(tuán)在日常的業(yè)務(wù)往來過程中，往往忽視了對內(nèi)部交易相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理，這就增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就主要通過分析集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而給出相應(yīng)的解決措施，減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)謀取更多的利益。

集團(tuán)公司 內(nèi)部交易 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引言

近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐放緩，企業(yè)間的競爭壓力增大。企業(yè)集團(tuán)為了謀取企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益，大多會(huì)選擇進(jìn)行內(nèi)部交易。隨著內(nèi)部交易的增加，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。企業(yè)往往忽視內(nèi)部交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)生內(nèi)部交易行為時(shí)，沒有嚴(yán)格按照《增值稅》、《企業(yè)所得稅》等相關(guān)稅法進(jìn)行依法納稅，從而使得風(fēng)險(xiǎn)的大大增加。因此，我們要加強(qiáng)內(nèi)部交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，依法避稅，減少企業(yè)應(yīng)納稅額，為企業(yè)謀取做大的收益。

集團(tuán)公司內(nèi)部交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

集團(tuán)公司是由多個(gè)下設(shè)公司共同組成的團(tuán)體公司，公司的內(nèi)部交易可以是母公司和子公司也可以是子公司和子公司。一旦發(fā)生交易就要涉及稅務(wù)，依法合理的避稅，可以減少企業(yè)支出，增加企業(yè)收益，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是本于這樣的目的誕生的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指針對企業(yè)發(fā)生的交易涉稅行為，運(yùn)用稅收優(yōu)惠減免政策，合理的減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的管理行為。然而，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程中，企業(yè)錯(cuò)誤的理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)成偷稅漏稅的工具，具體表現(xiàn)在：企業(yè)為了少繳納稅款，虛開增值稅發(fā)票，虛增成本。這種違規(guī)操作行為一旦被查出不但會(huì)面臨巨額的罰款，也會(huì)降低企業(yè)的信用度。作為大型的集團(tuán)公司信譽(yù)不良會(huì)帶來很大的社會(huì)影響，不利于企業(yè)融資，也會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期對企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)進(jìn)行檢查，排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及公司效益的最大化。

集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（1）公司內(nèi)部內(nèi)控制度不夠完善

企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)下設(shè)公司組成的團(tuán)體公司，不僅僅涉及一個(gè)領(lǐng)域而是涉及多個(gè)領(lǐng)域。集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)涉及相關(guān)稅費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減值準(zhǔn)備的計(jì)提等業(yè)務(wù)。而這些業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部控制準(zhǔn)則是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一大重點(diǎn)。而在實(shí)際的經(jīng)營過程中，企業(yè)只把重點(diǎn)放在制度的貫徹落實(shí)上面，沒有站在稅收的角度對內(nèi)部交易行為進(jìn)行監(jiān)督審查，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以發(fā)現(xiàn)。除此之外，內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略并不僅包含稅務(wù)一個(gè)方面，還包括其他方面。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，不僅要做好稅務(wù)把控還要做好與其他內(nèi)控體系的銜接。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大一部分是由于沒有做好與其他內(nèi)控部份的銜接，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。

（2）集團(tuán)公司管理層未高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在經(jīng)營過程中，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不高度重視。具體表現(xiàn)在：其一，沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗。大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部下，但沒有聘任專業(yè)的稅務(wù)管理管控人員，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員由會(huì)計(jì)或出納兼任，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作失去獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員把控處理，而實(shí)際上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)該作為一項(xiàng)獨(dú)立的活動(dòng)開展，避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其二，企業(yè)管理層在作出大的部署及規(guī)劃時(shí)對慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮不完整，顧此失彼，導(dǎo)致企業(yè)交易行為納稅過多，增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（3）企業(yè)對相關(guān)稅收政策理解不到位

為了適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)以及完善市場體系，我國一直對稅收政策進(jìn)行改革。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對對財(cái)稅政策掌握不及時(shí)嚴(yán)重影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃。在實(shí)際的工作過程中，很多財(cái)務(wù)人員由于對新的財(cái)稅政策掌握不全面，不能熟練的應(yīng)用稅收法規(guī)政策，導(dǎo)致對企業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行不正確的賬務(wù)處理，從而使得企業(yè)集團(tuán)發(fā)生漏稅的行為，甚至使企業(yè)面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

（1）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程

企業(yè)要減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理。首先，要建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確各崗位職責(zé)。通過建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使每一位工作人員都按照制度規(guī)則行事，減少工作的失誤。其次，企業(yè)要健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)與其它環(huán)節(jié)的管控工作的銜接，避免因?yàn)楦鞑块T下作的不配合導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。最后，企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。通過完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法和程序，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)幾率，做好解除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作。

（2）企業(yè)增強(qiáng)對稅務(wù)管理工作的重視

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小與管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識是否到位有關(guān)，要減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就要提高公司工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，加大對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入力度。首先，企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)管控，避免原先出納會(huì)計(jì)兼任造成的稅務(wù)監(jiān)控的不獨(dú)立。其次，企業(yè)高層要樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)要依據(jù)稅務(wù)人員出具的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告做出決策，將稅款因素納入決策的影響因素。

（3）加大對工作人員的培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)能力

企業(yè)財(cái)務(wù)以及稅務(wù)人員要熟讀法律法規(guī)，這就要求在日常工作生活中企業(yè)要定期開展教育活動(dòng)，組織工作人員學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)，及時(shí)結(jié)合本公司的情況了解相關(guān)稅法政策的變化，避免因?yàn)閷φ叩牟涣私舛沟闷髽I(yè)賬務(wù)稅務(wù)處理不對，增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

對于企業(yè)而言，企業(yè)要在法律允許范圍內(nèi)正確納稅。因此，實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不但可以減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益。

[1]郝艷華.加強(qiáng)所得稅稅務(wù)內(nèi)控的對策分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（12）.

[2]李曉慧，何玉泡.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理：理論、實(shí)務(wù)與案例[M].中國人民大學(xué)出版社，2012年