中小企業應收賬款管理存在的問題及對策

李江紅

經濟全球化的發展推動了商業市場的激烈競爭，我國中小企業的應收賬款面臨著巨大的挑戰。中小企業的應收賬款項在資產類項目比重不斷提高，然而對方的融資一旦產生問題，導致中小企業的應收賬款無法及時收回，壞賬的計提的準備不斷增多，給企業的造成的資產損失也不斷增加。應收賬款的壞賬問題嚴重影響了企業的經濟效益與資產成本，嚴重威脅了阻礙企業在市場的立足。本文研究對象是中小企業，基于此背景下研究分析中小企業的應收賬款管理中存在的問題，并針對壞賬對于中小企業造成的危害，具體提出一系列應對對策，以加強對應收賬款管理，提升應收賬款的回收率。

中小企業

應收賬款 賒銷 信用政策

應收賬款概述

應收賬款在中小企業的資產項目上占據著重要的地位，應收賬款的產生是一個買賣的過程。企業在正常生產經營過程中，因銷售產品或者提供服務確認為企業的主營業務收入，相應地也增加了企業的資產。正常情況下，收入是用銀行存款或者現金反映，這就是企業銷售商品收取的款項。在現代商品經濟發展中，企業之間的交易并不通過銀行資金往來了，賒賬交易成為了常見的交易方式。對方資金鏈并不充分，并不能完全給足應付款，賒賬的情況下，購貨方既能購買到貨品，銷售方又能增加企業的賬面收入，從報表層次看來，這是兩全其美的好事。然而，我們應該看到一個嚴重的問題，賒賬產生是因為對方資金鏈不充分，那么會面臨一個巨大的困難，對方達到賒賬交付期也無法付應付款，達到了企業的銷售量，但應收賬款并不能夠全部回收，應收賬款成為了壞賬、死賬。應收賬款對于中小企業是一項巨大的挑戰：一是，中小企業忽略了賒賬帶來的經濟風險，通過應收賬款核算，能夠增加銷售收入，提高企業的市場份額；二是，面臨著應收賬款對中小企業可能造成的資金損失。因此，采取積極的財務管理手段，對企業的應收賬款做好應對措施，針對應收賬款現存問題及風險深入分析，提出有效的管理策略，以期規避風險。

中小企業應收賬款管理存在的問題

中小企業的應收賬款管理現狀并不樂觀，存在著以下的幾大問題。

（1）中小企業缺乏整體的現代大市場營銷策略的觀念

中小企業相對于大企業而言，市場份額紗，想要立足于市場經濟，只能不斷增加銷售量，獲得銷售收入。這種銷售觀念是過渡重視銷售量，忽略了產品與服務的質量，也未意識到降低生產成本及創新品種來改變市場占有，中小企業面對著大量的積壓產品，只能通過賒賬的形式銷售出去，這種支付信任的方式來占領市場份額，企業的流動資金的變現能力變差，最后由于應收賬款無法及時回收而給企業造成嚴重資金損失。

（2）中小企業缺乏制定的明確的客戶信用政策

即使存在客服信用政策，缺陷漏洞也是很頻繁。由于中小企業的品牌信譽并不寬大，因此對客戶實行“雙寬政策”，即信用標準寬、信用條件寬。在銷售收入中，缺乏對客戶的信用狀況全面的調查評估，無法預估應收賬款的回收率，企業的規模有限，無法建立健全相應的誠信檔案資料，賒銷產生的營業收入金額大，應收賬款占比也大。

（3）中小企業內部機構應收賬款的協調管理機制不健全

應收賬款關系著財務部門與銷售部門，需要多個部門建立聯動溝通機制，要想收回應收賬款，則需要財務部門與銷售部門的密切配合，共同解決應收賬款的回收問題。然而企業的銷售部門僅僅解決賒銷過程的銷售問題，對追回賬款重心較小；財務部門僅僅對賒賬進行財務的賬務處理，并未提供全面的欠款金額、賒賬率、賒賬期限等等應收賬款資料。此外，中小企業對于應收賬款的處理并未納入業績考核當中，對員工的激勵政策有待完善。第四，企業的財務管理不成規范，條目混亂的應收賬款款項，缺乏定期對賬和定期追賬的制度。賒銷企業存在巨大經濟變動時候，缺乏應收賬款追款證據，導致采用法律途徑來回收應收賬的追回應收賬款困難加大，企業合法權益難以得以保障。

加強中小企業應收賬款管理的有效對策

（1）樹立起整體的現代大市場營銷策略的觀念

中小企業一切活動立足點都要站在整體的大市場營銷戰略上考慮問題，尤其要重視前期的市場調研，想要擴大銷售面，必須將重心放在大力開展產品創新開發上。我國的中小企業造成應收賬款很大原因是由于企業的產品缺乏市場競爭力，難以獲得市場的認可，只能采取賒賬的方式銷售給同樣資金鏈存在問題的企業。若企業產品受到消費者的青睞，則企業的產品的受眾群體就增加，就可以使用現銷方式獲得市場份額，而不需要通過賒銷的方式來擴大企業的銷售量。

（2）中小企業針對客戶群體制定科學有據的信用政策

信用政策是企業客戶而言，制定嚴標準、嚴門檻的賒銷制度。完善信用標準、信用條件、收賬政策需要財務部門與銷售部門結合制定。根據財務報表分析企業在考慮收益、成本與風險的情況，針對不同情況對對應收賬款管理有著不同的系列規定。制定信用政策是全面考慮的，三者的有機結合，客戶的信用政策才能降低賒賬對企業造成的影響。

（3）積極構建與健全應收賬款內部控制制度

要想切實做好應收賬款管理工作，必須要切實構建起一個健全、完善的企業應收賬款內部控制制度，以達到提高企業自我控制與調節能力。對于在生產經營環節與企業整體目標相偏離、對企業利益造成損害的行為進行及時有效的糾正，從而保證中小企業價值最優。因為應收賬款內部控制制度時企業內部控制制度一個較為重要內容，所以在于整體目標相符的基礎上需要對其進行進一步細化，即通過規定相關部門、相關個人在產品銷售、貨款回收方面的行為來保證企業既擁有維持自身運營所需的充足的現金流量，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時還能夠及時回收賒銷款項，避免發生不必要的壞賬損失。

（4）加強內部應收賬款的管理

應收賬款的管理不僅僅是財務部門的事，也關系著銷售部門。建立和加強兩部門之間的聯系，有利于解決應收賬款的回收率。利用科學合理的績效考評機制來實現對應收賬款管理的控制，將應收賬款的回收率納入考核機制中，銷售量、銷售額僅僅是銷售人員的考評指標的其中的兩點，只有將應收款回收率納入績效考核才能減少銷售人員盲目賒銷的頻率，降低賒銷的可能，也避免應收賬的壞死情況，有效地規避風險。同時，增加企業的財務部門與銷售部門的合作，積極提供應收賬款的會計資料，應收賬款的日常管理工作中，不僅僅是應收賬款的賬務處理和匯總記錄工作，還應加強對應收賬款的定期查看和不定期查看相結合，對應收賬款的沖銷情況積極反映到企業的銷售部門中。企業賒銷賬款的催收工作關系企業的各個部門，銷售部門接到財務部門提供得應收賬款定期匯總資料，及時收回資金，減少因死賬壞賬的可能。

（5）做好應收賬款的日常控制工作

明確信用調查、信用評估及收賬管理的三方面的管控工作。前期的調查和評估對靈活運用各種信用評估方法，善于發現并剔除那些信用低、存在惡意賴賬的不良客戶，減少賒賬的情況，降低壞賬的風險。管理控制中，可以采取以下的幾點措施，一是，應收賬款使用應收票據來代替。應收賬款存在著賒賬方惡意賴賬的情況，增加了企業追債的困難。而利用應收票據無條件追索的應付款的效應，使用應付票據來減少賴賬情況，且應付票據具有到期前能夠實現轉讓或貼現的情形，減少了應收款的壞賬可能性，并降低企業死賬的損失，針對前期評估償還款弱的賒賬企業，要求該賒賬企業以商業承兌匯票來作為付款方式。二是，企業增加對信用的投保。一旦發生壞賬，保險就會生效，保額會在一定范圍內付到企業，當然企業也需要承擔一部分損失，但是由保險公司承擔了部門壞賬，這是分擔壞賬的方式辦法，轉移了部門應收賬款回收風險的責任分擔，無法收回的風險也轉移給保險企業，達到了降低企業損失的目的。三是，企業對應收賬款按照類目進行分類，債權分類管理，能夠針對性地采取后階段的措施。正常債權和非正常的債券，流動性和非流動性債券的催款方式也不盡相同。

結束語

總之，切實有效的應收賬款管理能夠最大限度減小中小企業應收賬款投資的機會成本，降低管理成本與壞賬的損失，促進企業經濟效益最優。由于應收賬款管理工作涉及到了企業的方方面面，所以必須要積極提高產品的市場占有率，加強企業管理者重視，規范應收賬款的日常管理工作，增加企業內部人員的相互配合，針對性采取行之有效的對策，才能降低應收賬款壞賬、死賬的可能性，降低壞賬造成的資產損失，從而促進企業的健康持續發展。

[1]冉葉明.淺析中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].北方經貿，2015，36（9）：211-212.

[2]血鶴.淺析中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].知經濟，2014（1）：98-99.

[3]郭彩玲.淺析我國中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].商場現代化，2016（13）.

[4]馮秋玲，王棣華.中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].財會月刊，2010（21）：82-82.

[5]朱洪斌，李艷秋.淺談如何加強中小企業應收賬款的管理[J].商業研究，2005（13）：57-59.

[6]趙建方.中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2010（36）：144-145.

[7]蔡秀花.中小企業應收賬款管理的必要性與可行性分析[J].民營科技，2011（12）：253-253.