中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

李江紅

經(jīng)濟全球化的發(fā)展推動了商業(yè)市場的激烈競爭，我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款面臨著巨大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款項在資產(chǎn)類項目比重不斷提高，然而對方的融資一旦產(chǎn)生問題，導(dǎo)致中小企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時收回，壞賬的計提的準(zhǔn)備不斷增多，給企業(yè)的造成的資產(chǎn)損失也不斷增加。應(yīng)收賬款的壞賬問題嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益與資產(chǎn)成本，嚴(yán)重威脅了阻礙企業(yè)在市場的立足。本文研究對象是中小企業(yè)，基于此背景下研究分析中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并針對壞賬對于中小企業(yè)造成的危害，具體提出一系列應(yīng)對對策，以加強對應(yīng)收賬款管理，提升應(yīng)收賬款的回收率。

中小企業(yè)

應(yīng)收賬款 賒銷 信用政策

應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款在中小企業(yè)的資產(chǎn)項目上占據(jù)著重要的地位，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是一個買賣的過程。企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)確認為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)地也增加了企業(yè)的資產(chǎn)。正常情況下，收入是用銀行存款或者現(xiàn)金反映，這就是企業(yè)銷售商品收取的款項。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)之間的交易并不通過銀行資金往來了，賒賬交易成為了常見的交易方式。對方資金鏈并不充分，并不能完全給足應(yīng)付款，賒賬的情況下，購貨方既能購買到貨品，銷售方又能增加企業(yè)的賬面收入，從報表層次看來，這是兩全其美的好事。然而，我們應(yīng)該看到一個嚴(yán)重的問題，賒賬產(chǎn)生是因為對方資金鏈不充分，那么會面臨一個巨大的困難，對方達到賒賬交付期也無法付應(yīng)付款，達到了企業(yè)的銷售量，但應(yīng)收賬款并不能夠全部回收，應(yīng)收賬款成為了壞賬、死賬。應(yīng)收賬款對于中小企業(yè)是一項巨大的挑戰(zhàn)：一是，中小企業(yè)忽略了賒賬帶來的經(jīng)濟風(fēng)險，通過應(yīng)收賬款核算，能夠增加銷售收入，提高企業(yè)的市場份額；二是，面臨著應(yīng)收賬款對中小企業(yè)可能造成的資金損失。因此，采取積極的財務(wù)管理手段，對企業(yè)的應(yīng)收賬款做好應(yīng)對措施，針對應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題及風(fēng)險深入分析，提出有效的管理策略，以期規(guī)避風(fēng)險。

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀并不樂觀，存在著以下的幾大問題。

（1）中小企業(yè)缺乏整體的現(xiàn)代大市場營銷策略的觀念

中小企業(yè)相對于大企業(yè)而言，市場份額紗，想要立足于市場經(jīng)濟，只能不斷增加銷售量，獲得銷售收入。這種銷售觀念是過渡重視銷售量，忽略了產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，也未意識到降低生產(chǎn)成本及創(chuàng)新品種來改變市場占有，中小企業(yè)面對著大量的積壓產(chǎn)品，只能通過賒賬的形式銷售出去，這種支付信任的方式來占領(lǐng)市場份額，企業(yè)的流動資金的變現(xiàn)能力變差，最后由于應(yīng)收賬款無法及時回收而給企業(yè)造成嚴(yán)重資金損失。

（2）中小企業(yè)缺乏制定的明確的客戶信用政策

即使存在客服信用政策，缺陷漏洞也是很頻繁。由于中小企業(yè)的品牌信譽并不寬大，因此對客戶實行“雙寬政策”，即信用標(biāo)準(zhǔn)寬、信用條件寬。在銷售收入中，缺乏對客戶的信用狀況全面的調(diào)查評估，無法預(yù)估應(yīng)收賬款的回收率，企業(yè)的規(guī)模有限，無法建立健全相應(yīng)的誠信檔案資料，賒銷產(chǎn)生的營業(yè)收入金額大，應(yīng)收賬款占比也大。

（3）中小企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)收賬款的協(xié)調(diào)管理機制不健全

應(yīng)收賬款關(guān)系著財務(wù)部門與銷售部門，需要多個部門建立聯(lián)動溝通機制，要想收回應(yīng)收賬款，則需要財務(wù)部門與銷售部門的密切配合，共同解決應(yīng)收賬款的回收問題。然而企業(yè)的銷售部門僅僅解決賒銷過程的銷售問題，對追回賬款重心較小；財務(wù)部門僅僅對賒賬進行財務(wù)的賬務(wù)處理，并未提供全面的欠款金額、賒賬率、賒賬期限等等應(yīng)收賬款資料。此外，中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的處理并未納入業(yè)績考核當(dāng)中，對員工的激勵政策有待完善。第四，企業(yè)的財務(wù)管理不成規(guī)范，條目混亂的應(yīng)收賬款款項，缺乏定期對賬和定期追賬的制度。賒銷企業(yè)存在巨大經(jīng)濟變動時候，缺乏應(yīng)收賬款追款證據(jù)，導(dǎo)致采用法律途徑來回收應(yīng)收賬的追回應(yīng)收賬款困難加大，企業(yè)合法權(quán)益難以得以保障。

加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效對策

（1）樹立起整體的現(xiàn)代大市場營銷策略的觀念

中小企業(yè)一切活動立足點都要站在整體的大市場營銷戰(zhàn)略上考慮問題，尤其要重視前期的市場調(diào)研，想要擴大銷售面，必須將重心放在大力開展產(chǎn)品創(chuàng)新開發(fā)上。我國的中小企業(yè)造成應(yīng)收賬款很大原因是由于企業(yè)的產(chǎn)品缺乏市場競爭力，難以獲得市場的認可，只能采取賒賬的方式銷售給同樣資金鏈存在問題的企業(yè)。若企業(yè)產(chǎn)品受到消費者的青睞，則企業(yè)的產(chǎn)品的受眾群體就增加，就可以使用現(xiàn)銷方式獲得市場份額，而不需要通過賒銷的方式來擴大企業(yè)的銷售量。

（2）中小企業(yè)針對客戶群體制定科學(xué)有據(jù)的信用政策

信用政策是企業(yè)客戶而言，制定嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)門檻的賒銷制度。完善信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策需要財務(wù)部門與銷售部門結(jié)合制定。根據(jù)財務(wù)報表分析企業(yè)在考慮收益、成本與風(fēng)險的情況，針對不同情況對對應(yīng)收賬款管理有著不同的系列規(guī)定。制定信用政策是全面考慮的，三者的有機結(jié)合，客戶的信用政策才能降低賒賬對企業(yè)造成的影響。

（3）積極構(gòu)建與健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

要想切實做好應(yīng)收賬款管理工作，必須要切實構(gòu)建起一個健全、完善的企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，以達到提高企業(yè)自我控制與調(diào)節(jié)能力。對于在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)與企業(yè)整體目標(biāo)相偏離、對企業(yè)利益造成損害的行為進行及時有效的糾正，從而保證中小企業(yè)價值最優(yōu)。因為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度時企業(yè)內(nèi)部控制制度一個較為重要內(nèi)容，所以在于整體目標(biāo)相符的基礎(chǔ)上需要對其進行進一步細化，即通過規(guī)定相關(guān)部門、相關(guān)個人在產(chǎn)品銷售、貨款回收方面的行為來保證企業(yè)既擁有維持自身運營所需的充足的現(xiàn)金流量，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時還能夠及時回收賒銷款項，避免發(fā)生不必要的壞賬損失。

（4）加強內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款的管理不僅僅是財務(wù)部門的事，也關(guān)系著銷售部門。建立和加強兩部門之間的聯(lián)系，有利于解決應(yīng)收賬款的回收率。利用科學(xué)合理的績效考評機制來實現(xiàn)對應(yīng)收賬款管理的控制，將應(yīng)收賬款的回收率納入考核機制中，銷售量、銷售額僅僅是銷售人員的考評指標(biāo)的其中的兩點，只有將應(yīng)收款回收率納入績效考核才能減少銷售人員盲目賒銷的頻率，降低賒銷的可能，也避免應(yīng)收賬的壞死情況，有效地規(guī)避風(fēng)險。同時，增加企業(yè)的財務(wù)部門與銷售部門的合作，積極提供應(yīng)收賬款的會計資料，應(yīng)收賬款的日常管理工作中，不僅僅是應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理和匯總記錄工作，還應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的定期查看和不定期查看相結(jié)合，對應(yīng)收賬款的沖銷情況積極反映到企業(yè)的銷售部門中。企業(yè)賒銷賬款的催收工作關(guān)系企業(yè)的各個部門，銷售部門接到財務(wù)部門提供得應(yīng)收賬款定期匯總資料，及時收回資金，減少因死賬壞賬的可能。

（5）做好應(yīng)收賬款的日常控制工作

明確信用調(diào)查、信用評估及收賬管理的三方面的管控工作。前期的調(diào)查和評估對靈活運用各種信用評估方法，善于發(fā)現(xiàn)并剔除那些信用低、存在惡意賴賬的不良客戶，減少賒賬的情況，降低壞賬的風(fēng)險。管理控制中，可以采取以下的幾點措施，一是，應(yīng)收賬款使用應(yīng)收票據(jù)來代替。應(yīng)收賬款存在著賒賬方惡意賴賬的情況，增加了企業(yè)追債的困難。而利用應(yīng)收票據(jù)無條件追索的應(yīng)付款的效應(yīng)，使用應(yīng)付票據(jù)來減少賴賬情況，且應(yīng)付票據(jù)具有到期前能夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的情形，減少了應(yīng)收款的壞賬可能性，并降低企業(yè)死賬的損失，針對前期評估償還款弱的賒賬企業(yè)，要求該賒賬企業(yè)以商業(yè)承兌匯票來作為付款方式。二是，企業(yè)增加對信用的投保。一旦發(fā)生壞賬，保險就會生效，保額會在一定范圍內(nèi)付到企業(yè)，當(dāng)然企業(yè)也需要承擔(dān)一部分損失，但是由保險公司承擔(dān)了部門壞賬，這是分擔(dān)壞賬的方式辦法，轉(zhuǎn)移了部門應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的責(zé)任分擔(dān)，無法收回的風(fēng)險也轉(zhuǎn)移給保險企業(yè)，達到了降低企業(yè)損失的目的。三是，企業(yè)對應(yīng)收賬款按照類目進行分類，債權(quán)分類管理，能夠針對性地采取后階段的措施。正常債權(quán)和非正常的債券，流動性和非流動性債券的催款方式也不盡相同。

結(jié)束語

總之，切實有效的應(yīng)收賬款管理能夠最大限度減小中小企業(yè)應(yīng)收賬款投資的機會成本，降低管理成本與壞賬的損失，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最優(yōu)。由于應(yīng)收賬款管理工作涉及到了企業(yè)的方方面面，所以必須要積極提高產(chǎn)品的市場占有率，加強企業(yè)管理者重視，規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理工作，增加企業(yè)內(nèi)部人員的相互配合，針對性采取行之有效的對策，才能降低應(yīng)收賬款壞賬、死賬的可能性，降低壞賬造成的資產(chǎn)損失，從而促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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