“營改增”對建筑安裝企業的一些影響分析

何鋒

“營改增”作為目前中國稅制改革重要的內容，而且還是一項非常重要結構性的減稅方式。自從2013年開始，其作為中國稅制改革的重點，該“營改增”的試點正式于全國開始推廣。其對加速中國的經濟結構升級與產業優化的并級有著非常重要的意義，而且對促使我國現代的服務方面發展戰略實現其目標有著極大的意義。該文章主要是對“營改增”的推廣對于建筑安裝單位的影響進行分析，涵蓋了消極影響與積極影響，并結合著“營改增”具體的政策內容，來討論“營改增”之后的建筑安裝單位應對的措施。

“營改增”

建筑安裝企業 影響分析

引言

經濟建設做為中心是目前中國興國之要，還是國家與黨長治久安與興旺發達根本的需要。中國正處在經濟飛速進步發展以及交換轉型最為關鍵的時期。此背景之下，我國將營改增這項重大的稅制改革方案提出，將使稅制之中的重復征稅問題得到解決，并使得企業整體的賦稅降低。該文章分析探討了“營改增”對于建筑安裝單位的影響。

“營改增”對于建筑安裝單位積極的影響

（1）免于企業的重復征稅，使得企業的稅負壓力降低

“營改增”前中國一直是實施增值稅與營業稅并行稅收的制度，而且建筑安裝單位在長期以來是征收營業稅，但是營業稅稅率比較高，導致建筑安裝單位有著巨大稅收的負擔。在“營改增”后，雖然建筑安裝單位表面稅負會有所增加，不過實際上因為多個進項稅抵扣，導致增值稅實際的稅額并不是很高。還有，建筑安裝單位因為規模擴大，其中間環節將會變得愈來愈繁雜，涵蓋許多工程招投標與工程分包轉包多種情況等。“營改增”措施可以有效的使得中間

環節重復的征稅降低，進而很大程度之上使得企業稅負的壓力降低，使企業活力增強。還有，“營改增”還順應國際市場趨勢的潮流，對于改進會計處理的方式以及規范會計的核算有著非常重要的意義。

（2）完善企業的資產結構，使企業的競爭力增強

在“營改增”實施后，該建筑安裝單位經過增大進項稅的方式來減少增值稅的上交，企業可以找到更多抵扣的項目來將少交稅這個目的實現。所以，企業將會利用機械裝置的購買方法來獲得進項稅的發票，這樣對提升企業機械化的裝備水平有著極為重大的影響。加強對于固定資產投入能夠有效的使得過去資產的結構得以改善，促使企業的資產結構得以優化，使得企業財務的狀況得到有效的改善，提高建筑安裝單位的競爭力。如圖1.

“營改增”對于建筑安裝單位的挑戰

（1）加強建筑安裝單位資金方面的壓力

因為建筑安裝單位行業的特點，工程款的拖欠現象成為一種非常普遍的事情，首先企業需所繳納的工程款應該繳增值稅，另外拖欠工程款使得建筑安裝單位資金變得緊張。還有，建筑安裝單位經過和供應商之間來簽訂的買賣合同這樣的方法確保工程正常的運作，不過因為企業的資金短缺導致款項交付的時間拖延，建筑單位增值稅的發票得不到，使得進項抵扣無法實現，容易導致企業的現金流變得緊張，從而對企業的正常運營造成影響。

（2）對企業的經營管理以及盈利導致的影響

營業稅與增值稅納稅的義務其發生的時間均是開具發票當天。即使“營改增”收入確認的方法與時點等情況導致而成的影響并不是很大，不過以下這幾點影響還是應該受到關注。一是，收入指標下降。該增值稅是隸屬價外稅，其是需要進行扣除的，在收入確認時收入的指標會有所下降，所以需要進行價稅分離。二是，實際收入將會有所降低。在“營改增”試點后有許多非增值稅的一般納稅者在獲得增值稅的發票情況下也不能實行相應抵扣這樣的現象發生。所以，建筑安裝單位在確保之前服務的價格沒有改變情況之下，還應該自行來承擔起這部分的稅負。當其成本無法發生同步的降低，則實際的收入將會變得降低。最后，因為建筑安裝單位其項目的遍布范圍比較廣泛，許多的建筑安裝單位都是利用總部名義來實行投標而且利用總部名義來獲取中標權，不過許多的項目在其中標后都將是通過其下屬的分公司來實行經營。所以，在實施“營改增”前，總部能夠替代下屬部門來做到代扣代繳該營業稅，將不會有代扣問題發生，不過在稅制改革實施后，企業的銷項發票與進項發票主體如果有不一致的情況發生，將使得代繳代扣無法進行。

（3）導致管理成本的增加

企業營業稅的繳納收費比較簡單，僅僅需在繳納時實行核算。但是建筑安裝單位在“營改增”實施后，增值稅繳納的環節與手續變得比較復雜。而且增值稅的專用發票于日常管理、抵扣、認證、開具等多個方面都具有嚴格要求。該增值稅的發票管理是在稅改過程之中非常重要的因素，必需要對增值稅的發票管理加以重視。需安排專業的人員來對增值稅的發票領購與開具還有認證抵扣工作進行負責操作。經過納稅人的優先選取，做到相關進項稅額抵扣，這樣才可以使得稅負有效的降低。復雜工作的環節導致人力成本以及時間增加，使得企業管理的成本有了更大的負擔。

建筑安裝單位應對于“營改增”策略

（1）強化對于“營改增”的業務知識培訓

首先，在建筑安裝單位實施“營改增”后，需要強化對于財務工作人員相關的業務知識方面的培訓。“營改增”在進行試點后，該建筑安裝單位納稅人員于納稅之上將會有顯著變化發生，之前營業稅的稅收減免與收稅申報政策將都會被終止，其應當依據增值稅相關的規定來實行調整。所以，企業財務工作人員應當強化對于“營改增”的相關理論以及業務知識更新，來提升對于企業在“營改增”后的稅收政策改變的認識，還要在實際工作當中對其實行熟練的運用以及掌握。其次，財務的管理工作人員應當強化對于企業在“營改增”后納稅的籌劃，來密切的關注在“營改增”后稅制的銜接工作。于新舊制度的變化過程當中，來及時的對財稅部門政策的變化與出臺給予關注，在最大程度上對于優惠政策實行有效的把握，使得企業稅收負擔的壓力降到最小。所以，財務的管理工作人員不但需要充分認識到“營改增”政策的改變，還需要來更好地對計稅基礎進行把握，進而有效的實行政策的銜接與過渡。

（2）強化建筑安裝單位納稅籌劃的管理

首先，需要充分的運用到稅收的優惠政策。在“營改增”文件中規定到，對于營業稅要延續其原有優惠的政策。其次，在合理選取納稅人身份來做納稅籌劃。在增值稅繳納的過程當中，具體能夠分成一般的納稅人與小規模的納稅人，其納稅人身份對于納稅籌劃有著不同的作用。建筑安裝單位在“營改增”之后納稅籌劃一定要對于納稅人身份進行充分的考慮。還有就是，提升領導層重視以及部門之間的協同合作。因為增值稅與營業稅其課稅的原理不一樣，建筑安裝單位必需將納稅籌劃總體的部署做好，經過對于企業整體的業務實行梳理，并對建筑安裝單位利潤空間以及利潤的增長點進行檢查。除此之外，該增值稅稅負高低不只屬于財務部門的工作，增值稅繳納其離不開對于銷項稅計算與對于進項稅抵扣，所以必需強化部門的協作。在最后，還要制訂出合法有關“營改增”納稅籌劃的應對方案。在“營改增”的應對過程之中，制訂納稅籌劃的方案與應對的措施必需在國家相關法律法規其規定的范圍之內來進行，并及時的依照國家相關的稅收法規變化對于建筑安裝單位稅收的籌劃實行調整與優化。

結束語

“營改增”對建筑安裝單位來說不僅是機遇而且還是挑戰。在建筑安裝單位“營改增”后，企業其所承擔稅收的負擔能夠獲得一定程度之上的緩解。在“營改增”推廣以及于建筑安裝業的執行，其對于建筑安裝單位的發展進步有著重大的意義，不過在“營改增”這個過程當中，作為建筑安裝單位，我們必需積極的應對，經過有效納稅籌劃以及其他方式，來充分的運用“營改增”的政策從而使得稅收合理化得以實現，有效的免于重復征稅，使得企業的負擔降低，進而使得企業活力的增強。

[1]謝紅萍.“營改增”對于建筑安裝企業影響[J].中國集體經濟，2013（01）：36-38.

[2]崔敏.“營改增”對于建筑安裝企業影響[J].財經界，2016（01）：14-15.

[3]陳秀芳.試述營改增對于建筑安裝企業影響[J].當代經濟，2013（4）：15-20.