行政事業單位財務內控的合理化實施路徑探索

何明

行政事業單位內控的實施，有利于健全行政事業單位的內部組織結構，也能促進行政事業單位內部的諸多問題得到解決，本文針對行政事業單位財務內控的現狀進行分析，并提出建立內部控制制度的有效措施，旨在能為行政事業單位財務結構的完善提供一些幫助。

行政事業單位

財務內控 實施途徑

市場經濟的發展不只是簡單的資金的流動，其變幻莫測，風險與利益同在。面對市場經濟的發展問題，應謹慎應對，建立健全財務內控制度，將行政事業單位的財務工作落到實處。

行政事業單位財務內控現狀

自2013年國家制定并發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014年1月1日開始執行后，行政事業單位財務內控現狀開始逐漸走向規范，行政事業單位內部的財務問題也逐漸得到好轉。但不可否認，就當前而言，行政事業單位財務內控仍存在諸多問題。

財務風險內控體系不完善。經過調查研究，當前我國行政事業單位的財務風險內控體系仍存在較多的問題，例如內控體系不健全、內控體系未能得到優化。行政事業單位的領導階層未能正確認識到財務內控的重要性，在財務風險應對中，往往只采用財經規章來代替內控制度，并且也不能認真做到落實，也存在部門高層管理人員越權干預甚至管理財務問題，讓財務工作人員無法落實財務工作。另外，對于財務的監督機制也未能健全，大部分行政事業單位都沒有設置單獨的內部審計機構。事業單位內部的財務活動缺少有效的監督與管理，導致一些資金、財務風險問題凸顯。

財務風險預防觀念缺乏。行政事業單位內部財務風險內控的有效運行是單位其他工作能夠正常運轉的前提，但是當前我國的行政事業單位中，存在有部分管理負責人員對財務風險的預防與控制的意識不足，對單位內部的財務問題認識不到位，不能采取有效的預防措施，也就導致財務內控工作落不到實處。另外，也存在事業單位內部只看重發展而忽視管理的現象，領導人對于建立健全財務內控工作的認識不足，只片面的看到建立內控制度需要耗費的財力物力人力，卻沒有認識到財務內控對于事業單位財務問題的重要作用，因此也就導致事業單位內部對于建立健全財務內控工作的積極性與主動性欠缺，為財務問題出現提供了可乘之機。

財務工作人員的技能與素質低下。財務工作人員是直接接手財務工作的負責與處理人員，對于行政事業單位內部的財務工作有著至關重要的作用，而行政事業單位對于財務人員的素質要求往往不如企業單位的嚴格。因此在國家總署的審計報告中，有時會出現因財務人員的失誤而導致的行政事業單位財務收支混亂，國有資產流失，貪污腐敗等問題。部分財務人員的素質不合格，不能滿足行政事業單位財務內控工作的有效落實，是當前的一個嚴重問題。

內部控制與財務風險的關系

在學術中對于風險是這樣定義：風險就是常指某一行動的結果具有一定的不確定性與變動性，如果某一行動所產生的最終結果我們不能確定，就叫做風險。事業單位內部的風險就是對內部經濟、財務造成損失，并且財務損失具有很大的不確定性與不可控性。行政事業革位內部的財務風險主要表現在由于財務審計人員工作能力欠缺、秦質不高，導致財務工作失去真實性，數據也出現混亂與差錯的現象。出現這種財務問題主要是事業單位內部對于財務內控工作的欠缺，沒有通過制定相關的規章制度，實施措施與執行程序，對經濟行動的風險進行有效的防范與管控，進而實現事業單位內部經濟活動合法合規，資產的流動與使用安全，財務信息真實完整的目標。

行政事業單位內部風險內控的措施

增強財務風險管控意識。受我國傳統經濟制度的影響，行政事業單位的許多事情都使用形式化的管理方式，因此管理效果并不明顯。對于單位風險的管控，應先從管理人員做起，自上而下形成良好的氛圍，濃厚的財務意識，提高事業單位全體人員對財務風險控制的重視程度，完善風險管理的相關文化建設工作，加強與財務風險控制工作落實情況較好的單位的溝通交流，改善本單位的財務風險控制觀念與控制能力。并且將財務風險控制工作納入到相關人員的日常考核內容里，加強財務風險控制的宣傳，做好工作人員財務風險控制的監督工作，并且將財務風險的預防與控制工作落實到各部門，建立責任獎懲機制。

完善財務風險控制制度。在行政事業單位財務風險的內控工#中，建立健全財務內控制度是關鍵，因此，行政事業單位應該建立起財務內部牽制、財物處理程序、財務分析等基本內部會計控制制度，在多個業務環節內完善財務內控制度，做好對于財務風險的事先預防工作，防止風險行為的發生。另外也應注重內部的程序制約，嚴格把關各項工作的流程。同時要建立崗位職責牽制的制度，在機構設置與崗位分工環節，將各部門與各級工作人員緊密聯系起來，加強責任的聯系，拓展各部門各工作人員的責任范圍，保障財務工作的有效進行。加強財務內控的規章制度的建立與完善，讓各項財務工作的進行都有標準可以參照。

加強財務工作人員的素質的培養。財務工作人員是行政事業單位財務工作的主要踐行者，因此個人素質優秀、工作能力高的財務人員是財務內控制度能夠高效運行的基本前提。行政事業單位財務內控工作的落實，也應不斷培養財務人員的工作技能，提高財務人員的工作修養，增強財務人員的執行力與責任心，嚴格監督財務人員對會計職業道德的遵守與維護，定期對財務工作人員進行財務風險知識的普及與風險內控技能的培訓。

建立財務預算制度。對于行政事業單位內部的財務內控技術層面而言，在預算機構的設置方面，應該組織建立-個預算部門，對于財務工作進行全方位科學精準的預算。并且在財務預算的時間方面，不應該再拘泥于年度收支預算，而是應及時科學的編制跨年度、中長期的預算計劃，與事業單位內部其他工作同步發展。另外，在財務預算控制的參與問題上，應要求業務部]積極參與，加強與業務部]間的交流與溝通，讓業務事物處理與經費控制的權限能夠緊密結合起來。最后，在預算工作的落實問題上，應實行對于財務全方位與整個預算過程的透明化監控，行政事業單位內部的有關于財務監督的各個部門應共同監督預算工作的執行與落實情況，展現真實的財務資金的流向動態，以最優的資金配置方法來幫助事業單位實現軟件與硬件資源共同得到提升的目標。

探索落實財務工作的激勵措施。行政事業單位的資金運用主要涉及公共物資的采購方面，因此嚴格執行現行的招投標制度就成為了重點內容。對于事業單位來說，資金的運用還涉及到專業技術服務的專用性物資采購項目以及科研經費項目的申報等方面，針對上述情況，可以直接對相關的部門與小組進行考核，并就此考核制度進行整個過程的預算管理工作，對于考核成績優秀的部門與小組增加對未來預算資金的獲得能力，以此來激勵與規范行政事業單位內部的財務工作，確保單位內部的財務工作能落到實處，減少因財務人員的失職而導致的資金項目不明，財務款項失真，單位內部人員貪污腐敗等情況發生。

結語

根據上述內容，建立健全財務內控制度是保證一個行政事業單位各項工作運轉的前提，也是減少財務風險的有效措施，事業單位對于財務風險的管理與控制，應從多方面著手，增強財務控制意識，建立健全財務控制體系，培養高素質的財務人員，及時調整內部控制政策，為構建財務內控實施合理化路徑找到突破口，確保事業單位財務工作的高效開展。

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