電力企業內部審計存在的風險和對策

續雄鷹 鄭荻

電力企業在不斷地發展過程中，風險因素的增加不可避免。風險既包括企業經營管理的缺陷與不足，亦包括外部環境的愈加復雜和競爭的日益激烈。內部審計作為獨立的職能部門，能有效降低企業經營管理的風險，從而確保企業具備足夠的能力面對外部風險。然而，就目前而言，電力企業并未充分意識到內部審計的作用，未對其給與足夠的重視，使內部審計失去有效性，存在較大的風險。本文將在分析的電力企業內部審計存在的風險上，提出相應對策，以降低風險。

隨著我國經濟的逐漸發展，外部市場環境愈加復雜，企業面臨的風險和競爭愈加激烈。電力企業作為我國轉型中的企業，必須盡快轉變經營和管理方式，以謀求在激烈的競爭中更好地發展。其中內部審計作為改善企業經營管理的有效方式，電力企業需要提高對內部審計的重視，加強內部審計的管理，避免使其浮于表面，流于形式。目前，我國電力企業內部審計制度尚不完善，往往內部審計的職能得不到體現，作用亦不能充分發揮。內部審計存在的風險將使企業缺少有效的監督機制，給企業發展造成一定的困境。本文在分析電力企業內部審計存在的風險的基礎上，提出相應建議，以對電力企業內部審計的提高提供幫助。

一、內部審計的作用與目的

內部審計是企業專門設立的獨立的職能部門，主要對企業的經營管理活動、財務報表編制等方面進行監督、檢查和評價，以確定企業相關人員是否遵循了企業的規章制度，完成內容是否符合企業標準，是否正在執行有助于企業實現目標的相關管理活動，是否有效利用資源，是否存在舞弊現象等。內部審計涉及企業的方方面面，除了進行監督和檢查，內部審計還向企業各部門提供咨詢和建議服務，在如何提高企業管理上發揮著重要的作用。總體而言，內部審計在企業總體發展和具體實施上均發揮著重要的作用。

企業設立內部審計的目的總體可分為以下四個方面：

（一）降低企業風險。企業在進行經營、投資、融資時均存在風險，因而企業會制定一系列的規章制度以避免風險，如財務經理挪用一定數額的款項時需要進行審批，高管人員在投資時需要經過董事會或股東會一定人數的認可，籌資的金額限制在規定額度內以防止企業無法按時償還等。而如何保證企業在三種活動中均符合規章制度呢？通過內部審計對其進行檢查和評價，企業能及時做到規范化，防止風險過大給企業造成損失。

（二）改善經營管理。企業在不斷發展過程中，其經營管理方式不會是一直完善的，必然存在缺陷之處。若放任企業經營管理缺陷，或未及時發現，很可能會給企業造成較大損失。此時，企業需要獨立的部門對企業的經營過程進行監督評價，以發現企業的錯漏，提出建議，并對缺陷之處進行整改。而內部審計通過對企業經營管理的監督并履行建議職能，可以有效幫助企業改善經營管理。

（三）協助其他部門有效完成任務。內部審計會對企業人員是否正在執行有助于實現企業目標的任務活動進行檢查，并評價企業人員的任務活動是否符合進度，一定程度上幫助企業人員有效率和效果地完成活動目標。同時，企業人員在執行任務過程中遇到任何困難均可向內部審計部門進行咨詢，幫助其更好地完成任務。

二、電力企業內部審計存在的風險

內部審計由于在我國發展較晚，電力企業的內部審計制度建設還存在較多缺陷，使內部審計存在風險。而電力企業作為我國國民經濟的重要組成部分，其發展受到廣泛的關注。本文認為電力企業的內部審計主要存在以下風險：

（一）內部審計意識不強

電力企業內部審計意識不強的現象普遍存在。就高管層而言，雖然企業內部設置了內部審計部門，但部分高管人員認為內部審計對企業發展并不能發揮作用，建立這一部門只是因為制度需要，或應對上級的檢查，亦有部分高管人員即使意識到內部審計的重要性，但不能充分利用內部審計職能部門，最終使內部審計形同虛設，內部審計的作用得不到發揮，電力企業的風險增大。

（二）內部審計獨立性不夠

內部審計的前提條件是內部審計的獨立性，即內部審計部門能不受制于管理層的壓力，對企業的不足之處進行建議與整改。然而，目前電力企業由于對內部審計未具有足夠的重視，使內部審計部門邊緣化，無法保證其足夠的獨立性，受限于管理層或各部門的壓力，致使內部審計部門無法有效執行監督檢查等職能，無法充分發揮內部審計應有的作用。

（三）內部審計人員能力有限

內部審計人員能力是影響內部審計效果的重要因素，只有當內部審計人員具備足夠的能力，才能發現電力企業運營過程中的缺陷與不足。電力企業內部審計人員的能力受到多方面的限制，一方面電力企業對內部審計人員的要求較低，對專業知識的考核較弱，另一方面電力企業較少對內部審計人員進行培養和培訓，使內部審計人員知識落后，思想觀念不能跟上市場潮流，或內部審計方式無法轉變等。內部審計人員的能力無法得到有效發揮和發展，主動學習意識和創新意識均較弱，影響內部審計的實施效果。

（四）內部審計信息化程度較低

內部審計信息化能改變內部審計傳統的方式方式，充分提高內部審計的效率和效果，減少人為因素的固有局限性，在保持內部審計的獨立性和客觀性、準確性和高效性上發揮著重要的作用。然而，出于意識不強、資金成本、技術限制等方面的考慮，電力企業并未對內部審計信息化設計具體的實施方案。電力企業的內部審計方式仍以手工查詢或計算機輔助為主，在人力物力上均占據著較大資源。由于信息化建設的不足，電力企業在信息共享上亦較為落后，內部審計部門不能及時獲取相關信息，影響內部審計的具體實施過程。

三、電力企業內部審計的應對對策

在外部市場環境愈加復雜的情況下，電力企業為應對將面臨的競爭與風險，需要進行轉變與改革。本文就內部審計方面提出相應的應對措施。

（一）加強內部審計意識

電力企業需要加強企業人員的內部審計意識，使企業人員充分認識到內部審計的作用，以促使管理層和內部審計人員投身到內部審計建設中來。同時，電力企業應給予內部審計足夠的重視，配合內部審計部門的工作，使內部審計保持獨立，不受其他因素如管理層的壓力、其余部門不配合等限制。

（二）保持內部審計獨立

內部審計設置的目的就是對企業的運營過程進行監督、檢查和評價，這些活動既包括管理層，亦包括各個部門之間執行活動的合理性與準確性。因而，內部審計不能受其他人員尤其是管理層的限制，需要保持獨立性以確保審計過程中的無偏性，確保審計結果的有效性。獨立性是內部審計最重要的前提條件，電力企業應充分認識到這一點并確保能夠實現。

（三）提高內部審計人員的能力

電力企業應重視內部審計人員能力的提升。電力企業可進行定期考核促使內部審計人員自身不斷學習，從而提升專業能力。同時，電力企業應加強內部審計人員的培訓機制，對每一位內部審計人員進行定期培訓，提高內部審計人員的專業知識能力，不斷更新內部審計知識，學習新的內部審計方式方法，轉變內部審計思維，使內部審計部門具有專業勝任能力，充分發揮內部審計的作用。

（四）加快內部審計信息化

互聯網技術的發展使信息的流通與共享速度加快，企業應加快信息化建設以應對未來的信息化發展趨勢。就內部審計而言，內部審計信息化將為內部審計的展開提供極大的優勢與便利，加快內部審計人員的信息溝通與信息共享，提高工作效率和效果。電力企業應重視內部審計信息化建設，加大資金投入，做出相應的建設規劃，培養專門的復合型人才，充分利用計算機技術為內部審計服務。

四、結語

雖然理論與實務均證實了內部審計在企業發展的重要作用，但于電力企業而言，內部審計仍未得到足夠的重視，存在內部審計意識不強、內部審計獨立性不夠、內部審計人員能力有限和內部審計信息化程度較低等風險，這些風險因素將極大阻礙內部審計的有效實施，使內部審計無法發揮有效作用。本文在此基礎上提出了相應的應對措施，包括加強內部審計意識、保持內部審計獨立、提高內部審計人員的能力、加快內部審計信息化等，希望能有效改善電力企業內部審計存在的風險。（作者單位為國網浙江龍游縣供電有限公司）