當前新興技術下智慧財務的進化趨勢探討

高長才

近年來，以物聯網、云計算、人工智能和量子計算等為代表的新興技術以前所未有的速度快速改變企業生存的外部環境，財務作為商業中的核心元素之一也將經歷這一技術浪潮下的變革。本文試圖從財務重要組成部分—財務組織、財務人員和財務職能等視角來探討新興技術下智慧財務的躍遷與進化趨勢。

近年來，信息科技始終保持著高速發展的勢頭。以物聯網、云計算、大數據、人工智能和量子計算等為代表的新興技術，已經向企業這一實體廣泛滲透，促使企業產品和服務不斷轉型升級，對從研發、生產、銷售到物流等端到端價值鏈過程進行全方位數字化改造，企業也成為智慧的對象之一。智慧企業方向上的轉變將倒逼財務向智慧財務轉變道路上進行財務內容上的基因進化。

一、智慧財務概念

智慧企業是企業在數字化改造和智能化應用之后的新型管理模式和組織形態，是先進信息技術、工業技術和管理技術的深度融合趨勢的必然結果。智慧企業的這一升級轉變將對當前的財務模式提出新的進化要求。智慧財務必將是財務適應智慧企業這一環境且實現自身價值突破的進化方向。結合智慧和財務的概念，本文認為，所謂智慧財務，是以企業價值鏈增值為核心、以財務與業務深度融合為前提、以業財數據貫通關聯為保障，以財務建模賦能為杠桿，能夠快速適應內外部變革，實現自動化的會計基礎服務、精準化的全面風險管控和智能化的洞察決策與服務體驗，并能持續自我驅動并完善的數字化共享財務系統。

二、未來智慧財務三大主要特征

（一）量化集成泛財化

在智慧財務時代，企業的智能終端設備將實時采集和處理所需要的數據，財務的觸角將從后端走向前端，以融入戰略、貼近業務和信息化為載體進行全方位價值鏈及價值網的覆蓋與滲透。一切信息都將量化，且這些量化的信息都會是財務數據的原材料，通過財務理念、財務知識和模型的深度加工與挖掘，將賦予決策信息以立體多維和混合現實的財務集成形態，即從業務的源頭、操作過程和最終呈現形態都被貼上財務元素的標簽。

（二）人機交互共生化

在未來的財務組織中，財務機器人的應用將越來越普遍，也必將發生重要作用。財務人員將能夠通過財務語言與會閱讀、會走到、會聆聽、會說話和會思考的財務機器人進行準確和有效的交互式溝通，共同探討如何提高財務人員提供的財務報表質量和價值將變得生動和有趣，財務人員也將無法離開“類人類”的財務機器人來單獨處理企業的財務工作，這種交互將會變得非常緊密，人機交互成為未來財務研究并解決企業新問題的共生命題。

（三）自我顛覆場景化

基于新興技術的深入應用，復式記賬或將迎來沖擊和變革，會計準則和制度也將帶來改變甚至顛覆，非結構化信息將為財務提供新生的內容觸角，管理決策將能得到動態實時的數據支撐；財務和業務將能通過虛擬現實等技術實時以遠程可視化和全息體驗式進行場景交流與溝通，財務組織和人員的轉型和變革、業財融合的虛擬與真實場景等將導致財務模式的顛覆式轉變。

三、未來智慧財務的進化趨勢探討

（一）財務組織的未來進化發展

財務組織如同生物體一樣，需要根據企業這個生態大環境的變化而進化。傳統的專業化分工理論仍將占據優勢，財務將分化為戰略財務、共享財務和業務財務三部分，才能更好地服務戰略規劃、滿足利益相關者的內外部需求和支持業務轉型。基于智慧環境下，財務組織的層級扁平化和圈層組織、網狀組織也將成為可能。人機協同下的智能交互，將不受單一地點和條件等限制，必將保持在剛與柔的區間內敏捷性伸縮，柔的一面將更能體現財務組織的生命活性。

（二）財務人員技能要求的趨勢

深厚的財務專業理論和超強的實戰能力在任何時候都是財務人員的立身之本。隨著機器人流程自動化（RPA）等智能化應用，低層次財務將被智能機器人取代，財務人員將變成能對企業戰略進行準確解碼的財務產品經理人，從商業模式視角進行前瞻設計與洞察的價值設計師，對產品和服務的業務場景深入精準挖掘的業財融合演奏家和敢于擁抱并適應新技術實現自我價值升級的復合技能擺渡者。財務人員只有立足財務、做足業務運營和信息技術的跨界知識儲備，才能站在自身價值展現的多維巷口游刃有余地化解智慧企業對財務的新要求。

（三）戰略財務職能的趨勢發展

戰略財務將能敏銳跟上企業戰略和經營變化的步伐，主動對戰略的落地或轉變提供支持和響應。在業財融合下的集成智能系統下，全樣本非結構化的非財務數據的融入將使得全面預算更加具有前瞻性和預見性，資源配置更加有效。借助數字化信息間的相關性而不止因果性將能夠幫助加強風險的全過程識別與預警，非現場稽核的內控模式將向事前預防和事中控制轉變。績效考核指標將從結果向過程考核轉變，平衡計分卡和OKR（目標與關鍵成果）等績效工具將會以業務經營的本質—元數據（數據的數據）作為打開企業考核與激勵體系的鑰匙。借助信息化技術，模擬沙盤的作用將得到重視，財務假設建模將會更加逼真和貼近未來，蒙特卡羅等模擬方法的應用將能夠提前預知最可能的預測結果，進而幫助企業提前做好未來發展路徑中的實時修正。

（四）業務財務職能的趨勢發展

在混合云的云計算發展方向下，借助傳感器等物聯網和存儲技術的發展，財務應堅持業財融合理念，站在服務業務前端的視角和業財的交集區域，搭建業務端到財務端再到業務端的流程閉環管理框架，將“機器屬性”較強的流程操作逐步進行自動化替代，如RPA的應用，將以與業務流程相匹配的財務流程風控體系作為控制器，合理控制并調度來實現流程操作智能化管理，根據變化針對性調整甚至發起新一輪的流程再造以響應和支撐業務開展和運營。在流程再造中，可以通過建立統一的會計引擎規則在業務和財務系統底層搭建區塊鏈賬簿體系，打通業財溝通的語言障礙，達到業財共享的記賬機制目的，實現多對多匹配對接關系；基于數據挖掘模型對智能風控進行全面把關也將迎來財務價值全維分析新空間。借助新興技術，財務人員通過感知管理層或業務人員生理特征和情感表達的變化進行智能調整溝通內容與方式，通過管理駕駛艙等BI系統為他們帶來全新的智慧財務體驗和滿意度。

（五）共享財務職能的趨勢發展

在會計準則新變化下，財務要能將新要求翻譯成機器可以理解和應用的規則，形成標準化流程手冊。通過業務財務等將財務經驗和內外部要求前置到財務前端。OCR（光學字符識別）和RPA等技術的滲透，將極大簡化業財和財務內容中的重復單調工作，如電子發票全面普及下的會計核算、基于區塊鏈和銀企對接下的往來管理和滿足多方需求的多套報表體系（財稅、稅審、預算和信息披露等）。企業數字化轉型將使得一切單據和信息均將電子化，未來將出現財務無需裝訂費用報銷等原始憑證和人工成本等內部單據，紙質檔案管理或將消失，全面電子化檔案管理將成為財務檔案管理新趨勢。

四、結語

在新興技術發展的環境下，財務內容將從被動接受和滯后反映走向主動前瞻和實時反饋，財務的組織模式、人員構成、三大財務服務內容都將發生不同程度的內容和形式的進化。在不穩定、不確定、復雜和模糊（VUCA）時代，財務內容與形式都將跟隨企業戰略和經營發展而進化，但財務核心本質和內在智慧將保持不變，即財務是信息，為服務于企業愿景、使命和價值觀并持續創造價值增長而存在，實時響應商業環境中契約精神的訴求并更加珍視商業信用，通過適度資本結構比例，利用國內外金融市場來尋求中長期投融資解決方案，在運營、投資和利潤分配等方面為企業自身估值提供價值型決策。（作者單位為中國外運長江有限公司）