如何有效實施業財融合的預算管理

段懷宇

“互聯網+”大數據時代，企業財務把核算作為主要工作模式已經無法適應當下財務管理環境，將企業業務與財務進行結合進行預算管理模式成為當下管理新模式。業財融合加強財務部門與業務部門之間的協作溝通，提升部門決策精準度，提升工作效率，實現財務對業務全流程管理與監督。為此，論文從業財融合必要性以及當下存在的問題進行論述，并針對當下問題提出相應的解決措施。

當下經濟環境以及市場需求變化日新月異，市場以及行業競爭異常激烈，部分企業的盈利空間逐步壓縮，服務質量同質化程度高，管理革新迫在眉睫。傳統的核算型的預算管理模式，已經無法滿足需求，財務從業人員需要立足業務流程以及熟知操作的層面上，令財務預算與業務進行有機結合，切身投入到企業的實踐中，參與到業務具體操作流程學習，將信息、資源等效能的應用達到最大化，以實現站在業財融合的層面上進行企業預算管理。

一、業財融合含義

現代企業財務管理體制下，要求財務人員不僅需要懂得財務會計以及具備財務分析能力，還需要參與到企業的經營決策中。簡單定義，業務融合是業務財務一體化的簡稱，其實質是企業業務經營與財務管理的協同、貫通。業財融合要求企業的具體業務與財務會計的核算從相互分離變為有機結合。即財務部門的員工不僅要準確高效地完成會計的核算工作，還要了解公司結構，明確各個部門的職責和分工，明晰各個業務流程以及如何運作，把管理會計運用到企業具體業務中，使企業各項資源得到最優配置。從實踐中看，財務會計工作已不僅僅是進行賬務的記錄、核算和監督，而且要通過業務和財務的有機融合，把事前、事中、事后的每一個過程都滲透到企業財務管理業務流程中。

二、以BM公司為例分析其在預算管理中的不足

BM公司是以社區為中心的本地化020電商服務平臺，整合了廣大消費用戶吃、住、行、游、娛、購的基本需求，它以商業Wifi運營為起點，構建基于線下場景數據的智能商業服務，深度滲透線下萬億級消費場景，沉淀海量線下場景數據資產，獲取更真實全維度用戶畫像及商家畫像，助力各垂直行業商家精準營銷，激活線下場景數據價值，賦能智能商業。該公司早期已經開始實施了全面預算管理，但是實施了一段時間后尚未達到應有的水平，經過研究發現該公司的全面預算管理具有如下幾點不足之處。

（一）全面預算管理停留在表面

該企業在實施全面預算管理過程中，有較多是停留在對“預算”的字面了解上，管理部門往往通過以往的工作經驗，將企業未來的經營活動添加到預先設定的框架中，預算基本上也是一年一次，經驗主義的預算管理與業務實際脫節，導致全面預算管理有較多是走流程，停留在表面工作上。

（二）脫離業務

預算管理上還尚未樹立起全員預算意識，有些業務人員認為該項工作僅僅是財務部門進行控制即可，受到傳統的銷售以及服務的思想影響，只關注短期目標以及眼前利益，缺乏企業長久發展的眼光，為此，編制出來的預算框架與體系在實踐過程中缺乏指導性以及執行力。

（三）脫離企業經營管理控制

在BM公司中，由各個部門編制預算表，然后交由財務部門進行審核。為此，各個部門認為，只要業務預算不超過最高預算即可，沒有形成節省成本支出的意識。在全面預算實施后，發現財務預算管控仍然到頭來是財務部門的工作，而沒有落實到企業各個部門。目前，企業中有兩種情況，第一，執行者一旦完成預算指標，則失去了預算控制的方向與動力，則選擇維持原狀，不再考慮如何進一步節省預算。第二是執行者若是無法完成預算指標，則也失去控制動力，導致其預算指標始終無法實現。為此，脫離企業經營管理的各個部門的全面預算管理，則無法實現預算指標的圓滿完成。

（四）尚未形成有效的預算考核制度

通過與BM員工進行溝通發現，該企業管理層面在進行預算考核過程中，過分的強調了客觀因素，而對主觀因素涉及較少，甚至會有因人而異的問題，隨意更改標準，令考核指標的設立缺少客觀性以及公平性，對其他的員工而言，既有失偏頗，也打擊了其積極性，令基層人員對預算管理產生抵觸，令預算管理失去應有的效果。并且在經過調查后發現，管理層面往往十分注重資金量使用的考核，而忽略了利潤業績考核。當下，從預算考核的層面而言，只關注是否超過預算而忽視績效考核，是無法達到預期的預算管控效果的。企業領導需要更多的關注工作效率、利潤目標以及服務對象的滿意度等。另外針對預算管控獎勵制度的建立方面，仍然存在缺陷，針對完成較好的員工領導以“其應該做到的”的理由一帶而過，而僅僅對完成不好的員工建立了懲罰制度，長期以往，員工的預算控制積極性受到打擊，令預算控制無法實現應有的效果。

三、有效實施業財融合的預算管理措施

（一）建立起業財融合的全面預算管理體系

首先，制定好企業的長遠規劃，擬定相關經營目標，并伴隨著市場變化而進行調整。第二步，預算編制與執行，預算的編制者，包括采購、營銷、商務、研發、技術、物聯網事業部及綜合支撐管理人員等，這些人員編制預算時直接在業務端收集數據，各業務部門對于自己編制的預算數據，需要列出基于業務的依據、數據來源，某些列有詳細業務金額數據的計劃也可以視為預算。第三步，實施預算監督。預算實施中，利潤與風險同時存在，為此，需要控制風險，將風險降低至可承受范圍之內。第四步，預算調整，在企業預算執行中，很有可能發生意料之外的事項，為此需要令預算伴隨著市場發展情況予以調整。最后一步，預算考核與分析，需要建立全面的KPI考核指標，指標的設定根據企業發展規劃以及當下的運營現狀來提出。在指標確定后，業務管理部門需要按照對應的指標進行本年度預算實際執行情況對比，分析差異原因，建立對預算完成以及未完成的獎懲制度，對完成的人員及時給與肯定，給與一定的獎賞，激發其動力，令其成為企業標桿。開展全面預算執行分析，也利于下一年度各個部門進行相關目標調整。BM公司近兩年中，也就是通過以上步驟的各項業財融合舉措，構建了清晰的預算管理體系。

（二）轉變財務人員思維，構建起專業的業財融合隊伍

財務人員掙脫傳統思想的束縛，將其自身業務與企業的整體生產經營進行高效地整合。財務人員在參與業務決策過程中，憑借自己掌握的最新經濟信息和財務數據，運用財務預測、業績評估模型，分析決策過程中可能出現的各種風險和問題，提醒高管及時處理決策過程中的問題，最大化規避風險。BM公司也加強了培訓交流，組建了高素質的業財團隊，聚集既懂財務又懂業務的專業人才，以實現優化業務流程和決策價值最大化的目標。

（三）借助科技手段，實現業財融合高效整合

大數據時代，財務人員要學會有效借助大數據、云計算等先進的信息化管理手段參與業務管理流程，將互聯網+ 優勢應用到業財融合中來，財務人員可以在事前通過目標決策、實施計劃、流程設計與業務實施有機結合，制定可行的量化目標和可衡量的財務指標，充分做好事前規劃；BM公司財務人員在業務開始前還積極參與企業的經營管理決策、項目投資決策分析；在事中階段時，財務工作者通過財務預測、內部控制及時發現目標執行效果的差異，及時識別問題、規避風險，防范和預警風險，并配合業務部門工作，提出改進建議，做出客觀評價；到了事后階段，通過財務指標分析和審計等手段完善對業務實施效果的考評，總結全部工作流程，發現缺陷和不足，針對不足提出合理化建議，全方位實現業財一體化。

四、結語

實施業財融合的全面預算管理，一方面能夠調節企業的管理體系，是企業改善經營的必經之路。預算實施到位后，企業的工作效率得到極大的提升，對應的經營風險也能夠降低到可控范圍之內。企業經過實施業財融合的預算管理，令企業經營業務與財務預算管理有機融合，令財務人員以及公司管理層面能夠站在業務數據的角度上審視企業全局，有助于提高經營效率，提升資金使用的效率。另外，實施業財融合的全面預算管理，為企業的戰略實施打下堅實的基礎，是企業得以長遠發展的基石。為此，企業需要高度關注全面預算管理，以業財融合方式實施企業的預算管理，才能使企業得以長久生存與發展。（作者單位為深圳市百米生活股份有限公司）