上市公司財務信息披露誠信機制的研究

上市公司的財務信息披露制度是證券市場、股東、股民了解上市公司最便捷、最直觀的方式。在近年來，隨著我國上市公司的數量不斷增多，上市公司財務信息披露中的造價失真問題也更加嚴重。無論是“銀廣夏”的關聯交易還是紅杉的非法虛增收入，其所造成的影響都讓社會各界對上市公司財務信息披露的真實性愈加重視。從實際上看，上市公司信息披露的造假行為在主板市場和二級市場都大量存在，對我國證券市場的完善及上市公司的股東利益造成了嚴重的消極影響，雖然國家出臺了系列的政策來進行管制和監督，但仍沒有解決本質的問題，因此，需要迫切的建立起上市公司財務信息披露誠信的機制。

一、上市公司財務信息披露誠信的意義

（一）維護股票市場的穩定

股票市場是由上市公司所發行的股票維持的，上市公司的股票發行與其規模和收益有著密切的關系，在上市公司財務信息披露的內容中，利潤、負債、現金、規模是重要的內容，如果上市公司的財務信息披露不夠真實，那么將會影響到投資者、股東的投資及股票持有行為，而這些行為都是股票市場上的關鍵行為，一旦上市公司的財務信息存在失真的問題，那么將會影響到股票市場的穩定。

（二）影響關聯者的利益

上市公司的關聯者包括了投資人、股東和員工。投資人會根據公司的財務信息來決定投資行為，股東會根據公司的財務信息來決定股票的持有情況，員工會根據公司的財務信息來決定自身的發展規劃。如果上市公司的財務信息虛假，那么將會影響到關聯者的利益。當前，有很多的上市公司在上市的過程中偽造財務信息，最終造成關聯者利益受損。

二、上市公司財務信息披露誠信機制的構建

（一）健全監督法律

上市公司的財務信息失真問題很大程度上是因為公司管理者和股東的過度干預所導致，所以需要健全監督法律來從宏觀上保障上市公司財務信息的真實性。由于我國證券市場發展較晚，所以現行的監督法律還不夠完善，因此需要在此基礎上對監督法律來進行完善，加大監督范圍、明確監督內容、加強處罰力度，讓上市公司能夠更加認識并重視財務信息披露的真實性，在此基礎上還需要完善監督工作，確保監督法律實施的規范和權威。

（二）建立內控機制

上市公司的財務信息披露失真是上市公司內部的問題，因此，建立起上市公司財務信息披露的內控機制是其誠信機制構建的基礎。

首先是要限制大股東的“一言堂”行為。當前，很多上市公司的財務造價行為都是因大股東的行為而產生的，大股東在公司內擁有絕對的話語權和決策權，這就導致了大股東可能會因為自身的利益而出現虛增收入，關聯定向增法等行為，從而影響上市公司財務信息的真實性，因此，需要限制大股東的“一言堂”行為，建立專門的財務信息監督機構，限制大股東在財務信息披露過程中可能出現的非法行為，從而為上市公司財務信息的真實披露打下基礎。

其次是要強化公司內部的會計誠信，上市公司需要在內部加強信息披露的誠信管理，在開展業務或進行決策的過程中確保信息的真實性，提高憑證、賬簿、報表等系想你的質量與可靠性，同時還需要考核企業會計人員的職業素養和道德素質，減少因財務人員問題而產生的財務信息失真問題。

（三）采取內外“雙審計”的形式

審計是決定財務信息真實性和質量的關鍵工作，為避免傳統單方面審計的弊端，所以上市公司可以采取內外雙審計的形式來保證財務信息披露的真實性。

首先是內部，由于上市公司的會計屬于公司內部人員，所以在信息披露的過程中難免會出現偏頗的情況，因此，上市公司首先需要在建立相對應的監督制度來監督企業內部會計人員在審計過程中的行為，確保會計人員的審計行為科學合理，審計結果真實有效。其次是外部，上市公司可以采取聘請的形式，聘請外部專業的審計機構共同的進行財務信息審計，最大程度上的保證財務信息的真實性。

三、總結

綜上所述，上市公司的財務信息披露的真實性對證券市場及上市公司的關聯者都有著嚴重的影響，因此需要不斷的思考上市公司財務信息披露誠信機制的建設，從而確保上市公司財務信息的真實性與可靠性，最終促進我國資本市場的發展及完善。（作者單位為黑龍江大學）

作者簡介：郭姝彤（1993-），女，漢族，黑龍江訥河人，黑龍江大學，碩士研究生，研究方向：財務管理方向。