納稅籌劃中的風險及其規避策略

康娜

企業納稅籌劃不僅可以減輕企業稅負，節約企業資金，通過納稅籌劃過程中，對政策措施進一步了解，可以降低企業財務風險。隨著國內營改增機構性減稅措施的進一步實施，作為企業最主要的納稅稅種，在營改增稅制改革背景下，進行納稅籌劃，可以使企業有效規避風險，通過策略的應用，進行有效的納稅籌劃。

一、企業納稅籌劃的風險分析

由于企業制定錯誤的納稅方案或者決策適當為企業帶來的財務風險或者經濟損失稱為企業納稅籌劃風險。防范納稅籌劃風險，堅守納稅底線是企業進行納稅籌劃的重要問題。因此，企業需要做好納稅籌劃，對企業潛在的納稅風險、產生原因以及規避的有效措施進行分析，做好

企業的稅務籌劃工作。

（一）企業存在的納稅籌劃風險

從風險控制過程對納稅風險進行分類，主要表現為違法風險、機會風險和計算風險。

（二）納稅籌劃風險產生的原因

1.稅收法律和制度的復雜性和動態變化。我國現行的稅收體系由稅收實體法和稅收程序法構成。稅收實體法對企業的應納稅種、計稅依據、納稅地點、征繳期限、適用稅率、計算方法等作規定。此外還對不同企業的稅收優惠政策等做法律規定。目前設立的稅種有增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅、教育附加、房產稅、印花稅、土地增值稅等繁雜的稅種。而程序法則對稅務登記、征收、納稅申報、納稅憑證、稅法的責任和義務等管理步驟和方法等進行規范。與企業稅務相關的管理規定名目繁多程序復雜，因此企業的納稅籌劃要有據可依，不僅要和企業的發展戰略相統一，更要與稅法管理規范相協調。

2.涉及稅務的業務和行為具有復雜性，以及企業發展的不確定性。由于稅法制度的復雜和動態性導致企業的涉稅行為相對復雜，從時間上看，包括企業的設立、運營以及企業清算的全部生命周期。從企業的運營過程來看包括籌資行為、投資活動、生產經營和利益分配等，而企業涉及的日常業務更是貫穿產供銷等不同的環節，企業所處的內外發展環境，都處于不斷變化的狀態。企業納稅籌劃不僅僅是一個方案的呈現，更是關乎企業長遠規劃，從戰略性、技術性來講企業的發展都將產生連環效應，納稅籌劃不僅帶來企業發展機遇，也使企業面臨發展風險和挑戰。

3.納稅籌劃人員的專業素質和職業判斷能力。納稅籌劃涉及的環節眾多，是為企業的發展提供支持和決策的系統工程。因此，縝密、科學、適合企業發展的納稅籌劃對納稅籌劃人員的專業素質和職業能力要求提出較高的要求。首先企業納稅籌劃人員需要具備高度的法律意識和責任感，具有嚴謹的工作態度和積極的學習態度，了解最新的稅法動態，結合專業技能進行統籌規劃，盡量制定出適合本企業持續健康發展的具有企業特色的、科學納稅籌劃。

二、營改增背景下企業規避納稅籌劃風險的策略

（一）掌握稅法動態，利用稅收政策

我國現行的稅法體系規定的內容相對復雜，并且在逐步調整動態發展。納稅籌劃人員需要及時關注稅法變化和優惠政策，學習融匯貫通到企業的納稅籌劃實踐中。對實體法和程序法熟悉并加深理解。對于人大常委、國務院、財政部、國家稅務局和地方各級財稅部門頒布實施的稅法規定要及時關注，學習內容。對于全國統一的一般性規定的修正性和補充性文件做好應變處理。國家對于營改增的結構性調整不是一步到位的，而是有目的、有計劃、有步驟的階段性推進，企業納稅籌劃活動要利用好過渡時期的稅收政策，通過合理利用試點方案，保證企業的優惠政策的連續性，適當把握，充分利用過渡時期的政策通過納稅整合企業的資源，不斷減輕企業稅收負擔和經營風險。企業的納稅籌劃活動要緊跟營改增政策推進的步伐，使企業利益達到最大化。

（二）科學選擇籌劃項目，找準籌劃方向

企業的涉稅項目和交易都應該納入納稅籌劃，根據不同部門之間的及時溝通、配合，掌握企業內外部環境信息，做好企業的深入調查，根據稅收環境、金融市場、工商環境、行業發展動態等進行全面信息收集歸納，及時發現和捕捉籌劃時機，遵循成本效益原則，對可能存在的問題進行實證分析，進行科學論證，若公司有實力可以進行專家論證提高統籌納稅籌劃的科學性、適用性。審慎的選擇納稅籌劃項目，確定籌劃大方向。

（三）提高納稅籌劃技能觀念和業務水平

納稅籌劃人員應樹立遵法守法觀念，不打法律擦邊球。納稅籌劃技術方法選擇是否恰當，納稅影響因素考慮是否全面等都是規避納稅風險的核心要素。目前納稅籌劃方法和技術的選擇具有多樣性，不同的方法使用的范圍和企業特點不一，應根據企業自身特點找出適合的方法和策略。其中技術性納稅籌劃對納籌劃人員的技能要求較高，需要不斷在實務中進行摸索，積累經驗，幫助企業降低風險。實際納稅中要注重索取增值稅專用發票，提高企業的進項抵扣比例，轉移企業成本。此外對于企業較難抵扣的油費、人工成本等可以通過統一購進充值卡或進行月結、季結方便納稅處理。（作者單位為淄博職業學院）