事業單位內部控制制度建設存在的問題及建議

孫學龍

現階段，我國的部分事業單位的內部控制制度還不夠健全，伴隨著目前事業單位內部控制施行情況不太樂觀，這其中依舊存在著許多問題與不足。所以必須強化對于事業單位內部控制制度的創建與設計，這樣才可以保障事業單位健康穩定的發展下去，除此之外，還要進一步提升企業單位內部控制管理的水平，并逐步促進監督工作的開展。文章圍繞我國事業單位內部控制中存在的問題展開分析討論，從而給出相應的解決辦法，以供相關人員參考。

一、我國事業單位內部控制制度中存在的不足

（一）事業單位內部內部控制管理意識薄弱

現階段，很多事業單位的內部控制管理意識依舊薄弱，沒有把工作的重要點放在內部控制制度對于其發展的重要作用，而只是放在單位的經濟收益上。與此同時，事業單位內部的相關人員仍舊沒有良好的掌握內部控制制度的主要內容與重要性，一些事業單位即使在內部創建了內部控制制度，但沒有付諸于實際行動，致使內部控制制度不能發揮其真正的效能。另外，事業單位領導層人員沒有給予財務會計人員足夠的重視，就沒有做到監督審核財務會計工作。所以，事業單位內部控制意識薄弱，就會使得內部控制制度和事業單位相關業務活動相分離，沒有緊密聯系，就不能發揮其真正的效能。

（二）事業單位沒有足夠科學合理的內部控制部門的設立

現階段，我國很多事業單位的業務活動類型依舊處于傳統型以及滯后型的內部管理，仍未很好的適應現階段政府財政機構對于財政方面工作的更加精確、仔細量化的要求，對于內部控制部門的創建與設立不夠科學合理，例如大部分的事業單位具有一些規模較大的機構卻沒有創建較為獨立的內部控制部門，更嚴重的是有一些還沒有設立獨立的財務機構，同時還有監督部門的缺失，導致單位內部相關機構沒有很好的分配職責，使得工作效率水平的降低，有些還存在內部組織結構仍需調整的問題，這會阻礙內部控制制度發揮其作用。

（三）事業單位內部財務會計人員的職業道德水平以及自身素質水平是高低不同的

首先，這么長時間以來，不管是大幅度的宣傳還是推行一系列的規定，仍舊沒有使得事業單位的內部控制制度的重要性熟知于公眾，這也導致事業單位內部財務會計工作人員不能更好的掌握了解內部控制制度的理念，最后導致內部控制制度在實行的過程中不能發揮其真正的效能。除此之外，事業單位內部有一些財務會計人員沒有高水平的職業道德，這就給一些不法分子提供機會，隨意挪用單位公款以私用，這會給事業單位帶來經濟上的損失，也會使得事業單位在社會上的名譽受損。

二、針對事業單位內部控制制度中存在的問題提出的相應對策

（一）加強事業單位內部相關人員的內部控制意識

第一，單位應對于各個機構的內部控制的主要負責工作人員開展一定的內部控制知識的培訓工作，以此來促進單位內部管理層人員對于內部控制的重視程度，進一步創建完善的內部控制制度，與此同時，應該提升對于事業單位內部控制制度施行過程中的監督管理的水平，以此來盡量杜絕單位內部以權謀私、貪污行為情況的出現，然后事業單位內部管理層以及領導層人員應結合單位實際發展情況，創建更加科學有效的內部控制制度，以此來進一步提升對于事業單位內部各項業務活動的監督管理水平。

（二）進一步健全內部控制制度

第一，要先明確有哪一些崗位和相關職務是不能相互容下的。做到科學有效地將會計或者出納等不能相互容下的職務分隔開，避免一人身兼數職的情況，這樣可以杜絕職權的濫用以及單位內部人員的貪污求私利的行為的出現。第二，要明確單位內部各個機構的主要職責，了解掌握其職能以及權限，將不能相互容下的職務分隔開，以達到兩個不相容職務相互制約的目的。第三，要將單位內部財務的收入與支出更加規范管理，這樣可以從根本上解決對于經濟費用支出不清楚的問題，將內部控制的重要性傳遞給單位全體工作人員。

（三）對單位內部財務會計人員進行培訓，以此來提升其職業道德水平

單位應該對于內部財務會計人員開展一定的培訓工作，讓相關人員能夠了解把握新的財務知識與技能，這是財務會計工作的開展的前提條件。事業單位應該合理地設定一定招聘要求與標準，這樣才能為單位招聘職業道德水平較高的財務會計人員。除此之外，還要在單位內部創建獨立的財務監督管理部門，對單位的財務工作進行監督管理，以此來杜絕相關財務人員的不法行為的出現。與此同時，也要創建內部控制考核制度，對內部工作人員進行不定期的監督審查以及考核工作，制定獎懲制度，以此來提升單位的工作效率水平，促進企業的穩定健康發展。（作者單位為江蘇省淮安市茭陵鄉衛生院）