軌道交通企業財務預算管理存在的問題及完善措施

鄭舟

一、前言

進入21世紀，我國軌道交通發展讓世人刮目相看，除了技術不斷創新，其關鍵還得提高軌道交通企業自身管理水平，兩個方面相輔相成，造就了我國軌道交通發展進入世界先進行列。軌道交通作為我國重要公共交通工具，承載著保障人們生命財產安全重要責任，因此對軌道交通企業管理提出了極高要求，尤其財務預算管理工作。科學合理編制預算，以企業自身實際出發，結合市場發展需要，不斷提高財務預算編制水平，改善企業經營狀況，為企業發展提升市場核心競爭力，最終實現軌道交通事業跨越發展。

二、軌道交通財務預算包含內容

1）軌道交通營業預算工作。在進行軌道交通企業營業業務預算編制時，應該明確其內容除了軌道交通自身運營外，還要結合軌道交通集團公司整體營收業務內容進行預算工作。就軌道交通企業營業預算工作，主要有車輛、軌道、站點、人員及維修等等運營成本計算。城市軌道交通其目的是緩解城市交通壓力，解決人們日常出行問題，具有一定的社會公益性質，因此，對于軌道交通企業而言，其主要營業收入來源于主營業務收入及廣告等衍生業務，其中廣告等衍生業務為其主要盈利點，是其得意不斷發展的根本動力。在進行軌道交通企業營業業務預算時，充分結合主營業務及衍生業務情況，做好成本及營業核算工作，為企業發展提供指導計劃。2）保障籌資預算工作。在軌道交通預算管理當中，為使得企業正常順利運轉，應對做好營業成本預算，同時加強籌資預算工作，兩手緊抓成本及籌資兩個方面預算工作，相輔相成保障企業發展。3）軌道交通企業資本預算管理。城市軌道交通具有公益性質，其自身盈利收到一定限制。在進行企業資本預算工作時，除了做好政府相關補貼資金工作，應當結合自有特點及優勢，大力發展資本預算工作實現多樣化、多樣化，具有可持續性，以此保證企業健康可持續發展提供資本保障。4）精算財務預算工作。認真仔細核算公司現金流及運營狀況相關數據，做精做細財務預算工作，保障財務預算工作準確、科學、合理，為企業可持續發展，做好財務預算規劃。

三、當前軌道交通企業在財務預算存在主要問題

（一）就預算工作不夠重視

加強軌道交通企業財務管理，是企業良好運營的關鍵，特別是對于預算工作。但是在實際運營過程中，多數企業財務人員及相關人員存在著財務預算管理認識不夠，思想上重視程度不夠，由此會給企業資金運轉帶來危害。實際編制預算存在較多問題；通常在進行企業財務預算工作時，往往只有財務部門開展此工作，其他相關部門不參與或者應付了事，并未認真做好本部門預算計劃，各部門重視程度不夠，缺乏嚴格執行監管措施，造成整體預算工作失真，給企業后期運

（二）預算工作體系不完善

企業預算工作涵蓋公司各項開支及營業數據，對企業未來一年經營情況的預測，因此預算工作涉及企業財務部門及各相關部門。當前，絕大多數人始終認為財務工作及財務預算工作與自己無關，各部門與財務工作職責不同及對接交流不夠，溝通渠道措施不完善，尚未形成良好協助預算編制工作機制辦法。

（三）預算工作死板

在實際預算過程中，工作機制方式方法上不夠靈活。企業所有經營行為都會不同程度受到外部因素影響，或是因市場發生變化，亦或是政策有所調整等等，這些都要財務部門避免死板工作，應當靈活進行預算工作。

（四）缺乏完善的預算管理制度

在制定預算完畢后，做好其管理工作也同樣重要。但是在實踐過程中，往往大部分企業均沒有完善相應預算管理體制，從而致使了預算工作難以得到有效落實，無法將其作用有效發揮出來。

四、樹立全面預算工作重要性

為做好軌道交通企業財務預算工作，樹立全面預算總體工作目標：1）制定企業中長期發展目標。軌道交通企業預算編制工作，常常以企業中長期發展目標為宗旨，所以在進行企業財務預算編制時，既要符合企業中長期發展戰略需求，同時還要近期發展目標及結合實際情況。反之企業中長期發展規劃目標還需結合企業實際經營情況，量身定制戰略規劃目標。只有企業中長期發展戰略目標與預算工作相互融合，方可為企業發展提供可靠保障。2）加強預算管理水平。企業制度化建設，對于企業健康發展有著不可或缺的作用，這個已是社會共識，所以加強財務管理水平，實現預算管理制度化規范化的目標。在進行軌道交通企業財務預算工作時，預算工作應對企業營業全方位活動進行管理與計劃，做到全面、細致、靈敏的預算管理工作。企業各相關部門積極配合與監督預算編制工作，制定約束激勵措施，提高執行力，如此將大大提升企業預算工作效率、準確性。3）有效控制成本為目標。企業經營目的在于實現經濟效益，對于軌道交通企業由于自身公益性，盈利能力受到一定限制，因此在進行企業全面預算工作時，對公司財務各個事項做好全過程監管，在既能滿足運營需求的前提下，盡量減少不必要支出，在有限的營收中獲取更大利潤，實現企業資金利用率最大化。

五、軌道交通企業財務預算管理對策分析

（一）建立完善財務預算管理制度

無規矩不成方圓，企業財務預算工作也是如此。因此加快建立完善軌道交通企業財務預算管理制度辦法工作，以單位負責人、財務部門以及各部門相關負責人形成由上至下的預算管理責任制，加大企業內容預算工作重視程度，讓預算工作融入公司全經營過程當中，同時加大執行監管，保障預算管理落實到位，高效、準確的進行預算編制。如此良好預算工作體系建設，將大大提升預算編制與審核工作的精準，為企業有序經營提供可靠指導。

（二）預算編制應切合企業發展戰略

企業發展都是具有計劃性行為。預算編制工作應當切合公司發展戰略規劃，配合發展所需資金使用，讓公司各項經營活動與資金使用依照此計劃高效執行，以此讓公司經濟效益達到最大化。所以，在進行預算編制工作時，與軌道交通企業發展目標相結合，為企業戰略發展提供準確的預算資金使用計劃，實現企（三）做好預算前瞻性預測，及時做調整

企業發展離不開科學合理的預算工作，然而在企業經營過程中或多或少會遇到一些不定因素，使得不可完全按照預算計劃進行，所以，企業預算編制等作業程序均要能夠有效結合公司的規范發展，且做好預算前瞻性預測工作，并結合實際情況及時做調整，確保其協調性，不管是對企業進行短期或是長期規劃，均（四）建立預算評價機制

預算方案的制定和完成情況往往沒有相應的標準或依據用來評價該方案的合理、科學性。為了更好地對預算方案的有效性進行審核與評價，軌道交通企業可以參考業內相關數據再結合本單位特點進行綜合考量，建立完善的預算評價機制，也可以將預算方案的有效性及執行能力劃入企業內部績效考核當中，以提高預算編制的準確性以及提高預算的執行力度。

六、結束語

軌道交通企業要高度重視財務的預算管理工作，充分了解和掌握其工作的主要內容，歸納和總結相關問題以及相關經驗，制定科學有效地方案以推進預算工作，及時解決工作中遇到的難題，以提高市場競爭能力，為企業獲取可持續發展創造有利條件。（作者單位為寧波市軌道交通集團有限公司）