健全醫院內部控制提高財務管理水平探究

劉志琴 管敬

一、健全醫院內部控制的意義

醫院內部控制是指醫院為實現財務管理目標，確保有關法律法規及經營方針政策的貫徹執行， 優化財務內部管理，提高財務信息的準確性，降低風險與損失， 分析單位內部各種生產要素，制定和實施一系列控制方法、措施。醫院財務內部控制幾乎包括了醫院工作的各個部分，例如對醫院收入、支出和醫院財務人員工作素質的控制，是醫院管理工作的重要組成部分。

建立、健全內部控制制度，首先，有利于貫徹醫院財務管理制度，優化醫院資源配置，加快醫院資金周轉，控制資金耗費，降低經營成本；其次，提供了真實準確的會計信息，及時防范欺詐和舞弊行為，保護資金和財產安全與完整；第三，加強了醫院內部控制的監督，嚴格執行黨和國家有關方針政策，明確負責人的責任防止違法亂紀；第四，規范化的管理，優質的服務，得到人民的支持，增強醫院競爭實力，提高醫院經濟效益，有利于醫院的健康發展。

二、當前我國醫院內控制度的現狀及存在的主要問題

（一）醫院管理者重視不足，管理意識淡薄，內控制度缺乏有效執行力

大多數醫院領導醫療知識經驗豐富，但缺乏系統的管理知識，導致認識不足存在偏差，在實際發展過程中難以發展內在效益。比如有些管理者認為內部控制無法直接產生經濟效益，錯過發展機遇；還將內部控制與審計工作聯系起來，認為建設內部審計部門也就是執行了內部控制，導致內部控制制度在實踐應用中產生很多誤區，降低了內部控制的執行力。

（二）缺乏合理科學內部控制制度

我國在醫院內部控制制度研究上還仍處于初級階段，內部控制理念太過陳舊，缺乏科學合理性，制約醫院財務管理工作開展。內部控制往往牽扯多個職能部門，但在具體實踐過程中，由于制度中缺乏對各部門配合和情況了解，導致多個職能部門難以協調統一。此外，缺乏必要的內部牽制和責任追究制度來補償內部控制，當出現問題相互推卸責任，增加了財務風險。不能結合醫院的規模和管理人員水平制定完善的內部管理制度。

（三）會計人員專業素質過低有待提高

會計作為醫院財務工作中的核心人員，其素質程度決定了內部控制制度實施效果。在一些基層醫院中，卻對財務會計專業素質沒有嚴格把關，甚至沒有專業的資格證書，即使有一定的基礎知識，很多也是不能理解內部控制的作用。此外，醫院缺乏對會計人員的教育培訓，知識更新慢，對重要的財務數據無法精確處理，難以掌握內部控制技術。

（三）在內部控制系統中對信息技術的運用不成熟

企業內部控制的一個重要環節是信息與溝通，根據不同的企業組織形式和信息化程度，通過建立符合自身內部控制的信息化系統，進行高效、及時、快捷的信息溝通。但在醫院管理過程中，信息技術的發展和財務管理軟件的普及應用，財務管理工作發生較大的改變。過去的手工核算模式和傳統辦公手段，在信息溝通和傳遞過程中難以避免存在較多失誤，難以適應當代需求。一些醫院中安裝了財務管理軟件，但是缺乏電算化專業人才，會計數據的真實性受到質疑。

二、健全醫院內部控制的有效措施

（一）牢牢按照政策制度發展

內部控制要體現宏觀調控的要求，以黨和國家有關方針、政策、法令、制度為準繩。現代醫院財務管理應該在基礎工作扎實、管理制度健全的環境中進行。因此，醫院內部控制建設應建立健全財務管理制度和各項制度，根據國家有關法律、法規、規章制度，結合醫院的實際情況，使醫院的財務管理規范化。同時，各醫院所處的環境、規模大小和業務復雜度各不相同，內部控制應根據不同單位的實際情況而定。內部控制還要圍繞著醫院的財務目標與計劃的制定、執行、檢查與考核來進行，有了一定的目標、計劃以及定額作為標準，才能實施內部控制，及時采取措施。

（二）建立健全醫院組織機構

內部控制必須以科學管理為基礎，要求醫院各管理部分對其工作進行科學的管理和有效的控制。通過對醫院各個部門進行職能劃分，明確規定每個部門的任務和應負的職責，同時應避免重疊、重復和沖突，又要避免職權分工過細，力求機構精干。規定相互配合與制約的方法，約束和督促各職能部門相互配合、協調同步，防止扯皮現象的發生。此外，醫院領導需重視內部控制建設方案的分析結果，積極推動應用內部控制。

（三）強化單位領導對內部控制的學習和調動員工積極性

單位領導對內部控制制度的理解和態度影響著該制度的實施。內部制度需要領導層的支持，需要提高領導的業務素質和道德品行，從而營造優質的內部控制環境。內部控制還須以充分調動員工的積極性為基礎。實施內部控制，不能僅靠制度、上級的監督和檢查，不能流于形式，還應充分發動群眾，調動廣大干部職工的積極性，想辦法，出主意，定措施，把內部控制變成干部職工的自覺行動。每一位職工既要對管轄的業務實施控制，又要接受其他部門的監管。只有建立在此基礎上的財務控制，才能發揮更大的效果。

（四）重視內部控制制度的監督檢查工作

內部控制的監督檢查工作直接影響醫院經營管理目標的實現。醫院應對內部控制的建設進行經常性檢查、定期檢查和專題檢查、財務大檢查。經常性檢查通常由專業人員進行；定期檢查通常在年終、季末或月底，由專業人員參加進行；專題檢查和財務大檢查一般用于滿足特殊需要，組織各方的代表參加，對財務管理、財務指標和內部控制紀律執行情況進行全面的檢查。報告在監督過程中存在的問題，對不遵守內部控制規定的人員提出批評，確保內部控制真正有效。

（五）提高財務人員職業素質

醫院實行內部控制的關鍵是提高財務人員專業素質。通過對財務人員進行專題培訓指導，對不符合要求的人員進行調動，保證內部控制人員的質量。針對醫院內部控制擬實現的目標，加強宣傳教育，使他們充分認識到內部控制的重要性，激發學習積極性，不斷提高適應能力和專業水平，建立一支專業能力強，職業素質高的醫務團隊，為健全內部控制制度做出貢獻。

（六）加快建設醫院信息系統

內部控制需要建立健全財務信息系統。無論財務內部控制目的選擇和財務控制標準的制定，還是差異揭示和分析，都必須建立在及時掌握并及時加工和反饋信息的基礎上。財務信息是財務內部控制指示信號，因此，要搞好醫院的經濟管理的各項基礎工作，建立健全管理制度和方法，運用互聯網技術與計算機技術，建立醫院財務信息網，將龐大的數據信息及時收集、加工、傳遞、貯存、準確快速處理，實現數據資源的高效共享。在醫院信息系統中，設置系統管理員和維護人員，處理管理上的漏洞，保證會計數據在醫院財務管理系統中的順暢，實現醫院經濟效益最大化。

三、結束語

隨著現代化的不斷發展，企業之間競爭也越加激烈，健全內部控制，提高財務管理水平，確保企業長久運行下去。牢牢根據政策制度發展，健全醫院組織機構，各部門相互配合，團結協作；醫院領導重視內部控制制度，提高員工積極性和專業化水平；加強監督檢查工作，對內部控制成效進行規律性評價；建設高效便捷的信息系統，確保內部控制制度有效提高財務管理水平，達成醫院經營管理目標。（作者單位為1.開封市婦幼保健院；2.開封市第二人民醫院）