行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

任群

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度相關(guān)理論

行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部系統(tǒng)的財務(wù)活動，將行政單位內(nèi)部的各部門緊密聯(lián)系在一起，有利于管理者制定管理決策，對各級財務(wù)活動進(jìn)行限制和監(jiān)管。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著重大作用。一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度可以有效保護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，通過有效的措施和科學(xué)的方法為行政事業(yè)單位資金進(jìn)行管理，使財務(wù)資源得到合理、高效地利用，有效減少資源浪費。另一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度可以確保行政事業(yè)單位會計信息的真實性和完整性。規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度可以有效地利用財務(wù)會計信息，保證會計信息安全、可靠、準(zhǔn)確、真實。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度可以依法對行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)管。完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度要求政府和事業(yè)單位依法開展各種活動，從會計、財務(wù)等方面對行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)管，保證行政事業(yè)單位的各項活動依法進(jìn)行，保證各行政事業(yè)單位依法行政。

二、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險管理觀念較為薄弱

當(dāng)前，行政事業(yè)單位還未對實物資產(chǎn)和固定資產(chǎn)來予以高度重視，浪費了大量的社會資源，尚未實現(xiàn)對行政資源的有效配置，行政資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱，對資源進(jìn)行維護(hù)、出租、調(diào)撥等受到影響。有些行政事業(yè)單位對購買的固定資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)格，未安排專人對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督與管理。淡薄的行政事業(yè)單位財務(wù)管理觀念，難以保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。此外，財務(wù)風(fēng)險管理觀念的缺乏，使行政單位內(nèi)外部諸多因素影響財務(wù)人員工作的開展，難以體現(xiàn)真實可靠的財務(wù)資源信息。

（二）財務(wù)內(nèi)部管理人員素質(zhì)參差不齊

人員結(jié)構(gòu)老齡化問題在部分縣鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位中普遍存在。由于從業(yè)人員從業(yè)水平參差不齊，對從業(yè)人員有效管理難度很大。有些村委會會計由部分村干部擔(dān)任，有效的會計管理經(jīng)驗極度缺乏，這些情況降低了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的知識水平。此外，部分行政事業(yè)單位財務(wù)人員尚未取得專業(yè)證書，對財務(wù)專業(yè)知識尚未充分了解，無法正確履行職責(zé)。有些財務(wù)人員為了維持自身的利益，放棄了財務(wù)監(jiān)管的原則。人事變動在基層單位普遍存在，財務(wù)工作由財務(wù)知識缺乏的兼職人員擔(dān)任，缺乏學(xué)習(xí)專業(yè)知識的意識，對工作進(jìn)行改善、創(chuàng)新的能力不足。

（三）內(nèi)部審計職能不足

某些單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)尚未設(shè)立，單位財務(wù)管理方面存在的問題無法通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)。有些單位盡管設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，可內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員由兼職財務(wù)人員擔(dān)任，對財經(jīng)法規(guī)及相關(guān)的業(yè)務(wù)知識了解不足，降低內(nèi)審工作的權(quán)威性與獨立性，財經(jīng)違紀(jì)問題發(fā)生時無法及時處理，內(nèi)部審計職能無法充分開展，降低內(nèi)部控制的效果。

三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策

（一）完善事業(yè)單位風(fēng)險評估機(jī)制，樹立財務(wù)風(fēng)險防范理念

1.行政事業(yè)單位人員要樹立財務(wù)風(fēng)險防范理念，自覺對單位財產(chǎn)安全進(jìn)行維護(hù)，對單位資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。首先，運用清單管理制度對行政事業(yè)單位內(nèi)部物資資產(chǎn)進(jìn)行管理，建立有專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的管理體制，對財產(chǎn)的調(diào)度、維護(hù)等進(jìn)行專項監(jiān)管，保障行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的有序流通，便于財務(wù)對資源進(jìn)行的高效監(jiān)管。其次，事業(yè)單位要建立資產(chǎn)和財務(wù)聯(lián)合管理的制度，由財務(wù)部門建立對單位資產(chǎn)賬實核對、定期盤點等措施資，保障各項資產(chǎn)的安全性，從根源上杜絕賬實不符等情況的發(fā)生。最后，財務(wù)部門應(yīng)對行政事業(yè)單無形資產(chǎn)進(jìn)行管監(jiān)管， 及時備份事業(yè)單位內(nèi)部的重要財務(wù)信息和相關(guān)文件，從根源上避免惡意破壞資產(chǎn)的發(fā)生，保障單位的權(quán)益。

2.建立行政事業(yè)單位風(fēng)險評估機(jī)制。財務(wù)部門應(yīng)對出租、出借、對外投資等風(fēng)險進(jìn)行評估，進(jìn)行對外投資時需由單位各部門集體決定，且經(jīng)過單位財務(wù)部門的批準(zhǔn)，降低單位投資風(fēng)險。

（二）建立財務(wù)精準(zhǔn)扶貧的理念，加強(qiáng)對會計從業(yè)人員素質(zhì)的專項培養(yǎng)

1.建立財務(wù)精準(zhǔn)扶貧的理念。建立“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、村委由縣級財政部門指導(dǎo)”的理念，建立全國上下聯(lián)動的財務(wù)部門工作機(jī)制，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在最基層財務(wù)工作中運用有效的財務(wù)經(jīng)驗，建立管理基層資金管理新模式。鼓勵基層人員積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，運用“傳幫帶”的學(xué)習(xí)方法，提高基層財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免基層財會人員流失，進(jìn)而建立自上而下的財務(wù)內(nèi)部控制聯(lián)動機(jī)制。

2.行政事業(yè)單位的管理者加強(qiáng)對會計從業(yè)人員素質(zhì)的專項培養(yǎng)，調(diào)整財務(wù)人員工作態(tài)度，加強(qiáng)行政部門內(nèi)控監(jiān)督，建立透明的監(jiān)督體系。優(yōu)化會計從業(yè)人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部管理人員工作效率，增強(qiáng)組織活力。會計從業(yè)人員也必須加強(qiáng)自身監(jiān)管，樹立自主學(xué)習(xí)的理念，主動學(xué)習(xí)最新的財務(wù)知識，依據(jù)行政事業(yè)單位的財務(wù)發(fā)展情況制定合理、有效的工作方法，加強(qiáng)對事業(yè)單位的監(jiān)督力度。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部審計建設(shè)

內(nèi)部審計應(yīng)引起行政事業(yè)單位的高度重視，增加審計人員編制或調(diào)撥專業(yè)人員，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，樹立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨立性，使內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用得到充分發(fā)揮。開展內(nèi)部審計時，相關(guān)科室人員應(yīng)積極配合工作。此外，單位內(nèi)部資產(chǎn)管理與財務(wù)核算工作應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人及時聽取審計結(jié)果，向各部門出示內(nèi)部審計報告，并要求各部門依據(jù)內(nèi)部審計報告整改工作，對行政工作進(jìn)行及時、有效的監(jiān)督。

四、結(jié)論

科學(xué)的行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度可以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部治理水平與社會公共服務(wù)效能，保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行。建立完善的行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度需要管理者更新固有的觀念，加大對財務(wù)內(nèi)控制度的重視程度，降低財務(wù)風(fēng)險，完善管理手段，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，進(jìn)而使行政事業(yè)單位的組織管理水平得到提高，更好的為公眾和社會服務(wù)。（作者單位為吉林市園林管理中心）