事業單位內部控制建設中存在的問題及改善建議

科學、合理、有效內部控制規范是事業單位健康發展的保障。然而，事業單位內部控制過程中，多年一直執行預算會計核算制度，注重以經費收支進行核算管理，卻沒有內控管理理念，管理方面存在著缺陷，且這種缺陷隨著社會經濟形式發展已暴露出諸多問題，嚴重阻礙事業單位健康發展。氣象部門是以實現社會管理和公共服務職能為目標的科技型、基礎性社會公益事業單位，氣象部門內部控制是根據財政部門所頒發的《內部會計控制規范》，模式建立依照企業內部控制管理模式。本文通過對氣象事業單位內控分析，找出內控建設中存在的問提，提出改善內控體系建議。

一、事業單位內部控制重要性

國家財政部在2012年頒布《行政事業單位內部控制規范（試行）》條例，并于2014年1月1日實施，條例中將預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目等包括在單位內部控制的經濟活動風險中。2015年《關于全面推進行政事業單位內部控制的知道意見》中，要求內部控制必須貫穿于單位經濟活動全部過程中。內部控制是事業單位提高管理水平關鍵，實施好內部控制，對于改進公共服務質量和效率，規范財經秩序，提高事業單位服務能力具有重要意義。

二、事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）負責人內控意識不強

當前氣象部門也建立了內部管控制度，但對于內控實施還處于試行階段，尚未形成適合本單位實際情況的內部控制體系，多數時候并沒有認真執行。根據《氣象法》規定，氣象部門為解決經費不足，可以從事有償服務，這樣氣象部門在財務管理上就具備一定特殊性，尤其在處理一些經營性質方面缺乏新規范配套指引，導致大多時候內部控制制度純粹是為應付上級單位檢查，走過場。

（二）控制體系不完善

事業單位重視各項資金管控，卻沒有效控制固定資產和靈活資產，內部控制體系不夠完善，存在業務流程不合理、經費運行缺乏透明度等。氣象部門雖然有單獨設立的內控部門，但也僅用于財務工作，沒有形成財務部門、業務和紀檢部門有機聯系和溝通，協調性較差。經濟事項沒有制定明確規范的審控流程、固定資產處置未經過審批控制業務流程便自行解決，固定資產賬實不符現象叢生，資產管理機制及監督審查機制不健全。

（三）財務管理制度不健全

會計工作中核算存在不準失真現象，單位重要事項決策和實施并沒有經過專業預算流程和監督執行，會計與各環節業務控制脫節。也沒有建立規范票據稽查制度，存在挪用公款和延期上繳收入等，使用后票據也沒有及時校驗和核銷，造成收入不實，嚴重時有“小金庫”等。

（四）內部控制監督執行不力

事業單位內部審計機制還不健全，即使設立內部審計機構，但領導和成員都是單位領導任命的，上下級隸屬關系導致監督體制弱化，資金資產管理缺乏嚴格執行程序，對于舞弊行為缺乏相應反饋機制。因此，這種監督格局難以有效發揮內部管控作用。

（五）權責不分，管理混亂

事業單位在現有管理體制下，管理跨度大，層次結構復雜，因此，匯集信息、傳遞反饋信息過程中會有渠道不暢現象。在溝通配合過程中，出現問題時易互相扯皮，推諉責任現象，上下級無法協調整并聯動，無法適應高效內部管控要求。

三、改善事業單位內部控制建設的建議

（一）增強內部控制意識，提高人員素質

首先加強單位負責人意識，通過進行事業單位內部控制培訓及相關知識學習，加強單位負責人對內部控制知識掌握，創建內部控制大環境。同時，要建立較高綜合素質的內部控制工作團隊，通過學習和培訓，提升專業技能，強化良好單位內控意識，營造良好內部控制外部環境。這是實現事業單位內部控制得到有效實施保證。

（二）完善內部控制制度

結合本單位內部實際情況和外部環境對內部控制影響，制定適合本單位的有效可操作性的內部控制制度。在事業單位內部控制建設過程中，要把單位活動各環節聯系在一起，明確權責關系，并根據本單位情況有效及時調整和完善，確保事業單位內部控制有效實行。

（三）完善財務制度

成立專業過硬能力過強人才隊伍，使財務管控和業務活動緊密結合，避免業務過程出現舞弊現象。對于重大資金使用、重要資料產處置等需經認定標準確定，不能私自隨性變更。對于風險排查分析，建立良好風險模式，并考慮行政運行過程和效能，盡可能將風險化解，或降到最低可以承受的程度。通過預算執行分析，完善和擴在財務內部監叔功能，強化內部信息溝通，以實現內部監督。

（四）加強事業單位內部控制的監督

充分重視內部審計工作，加強工作人員綜合素質，通過健全財務制度，及時改正單位內部問題。充分發揮其他結構及監管部門對事業單位監督作用，以便充分做好事業單位內部控制。增強外部監督部門協同效應，外部監督部門定期或不定期對內部控制審計，并擴大抽查范圍，增加抽查隨機性，并將事業單位內部控制審計并入其他審計。（作者單位為山東省日照市氣象局）

作者簡介：張雪（1974-），女，漢族，山東省日照市人，本科，會計師，從事主管會計工作。