企業全面預算管理與成本控制對策

夏航軍

全面預算管理工作當中，很多人都會有一個誤區，就是全面預算要全面到企業一直以來的預算管理，其實全面預算管理針對的只是在部分時間內企業的各種經濟活動，一般來講，企業的經濟活動包括經營生產、投資理財等，將這些活動進行預算，并制定下一步戰略，就是全面預算管理。全面預算管理的重點就體現在全面上，不僅僅是角度上的全面，還包括企業內部的所有員工和所有細節過程，全面預算管理的最顯著特征，也是從事前開始，到結束之后的分析統一預算管理，全面預算管理也是企業獲得經濟效益和長遠戰略決策的重要依仗。

一、全面預算管理的基本內容

全面預算管理的基本內容包括六個方面，一是預算編制、二是預算內容、三是預算管理的責任機制、四是預算的分析和行動、五是預算監督、最后是預算考核和激勵機制。預算編制的目的是讓預算目標能夠按照規定完成，并且將整體目標細化分析，分析之后下發給相關的工作人員執行；預算內容主要包括公司的運營成本、一段時間的經濟效益和一段時間內的現金流動，這部分內容對企業的整體經濟效益和長遠發展起著決定性作用；預算管理的責任機制明確劃分，能夠讓大多數現代企業在全面預算管理的過程中遇到問題，迅速找到相關責任人，并且發現問題產生原因，解決速度也能得到進一步提升，責任機制當中的工作人員也能夠明確全面預算管理在企業當中的重要性，從而提高全面預算管理的工作效率，提高企業市場競爭力和經濟效益；預算的分析和行動指的是當運營成本的預算規劃完成之后，將企業內部所有的可用資源匯集整合到一起，并且通過企業當中的管理層分析這些資源的可利用途徑，制定企業下一步的戰略決策，讓全面預算管理發揮真正的作用；預算監督在整個全面預算管理工作當中具有非常明顯的重要性，全面預算管理最初的啟動目標能否順利達成，和預算監督之間有著密不可分的聯系，預算管理部門應該能夠結合企業的實際情況，在各個環節對全面預算管理工作的完成情況和工作進度進行監督，發現問題及時糾正，保證工作有效性；預算考核和激勵機制主要是維持員工的工作積極性，保證全面預算管理工作的高效運轉。

二、全面預算管理與成本控制對策

（一）企業成本預算的預測編制

我國自從確立社會主義市場經濟體制以來，市場環境發生著日新月異的變化，隨著現代化技術水平的推行和國外大量企業的涌入，大多數現代化企業的產品，在特征上都呈現著多種多樣的趨勢，來滿足消費者和市場環境的需求，所以當前的現代企業如果想要在企業成本預算當中獲得更加可觀的經濟效益，就需要將產品營銷作為成本預算制定的基礎，并且將不同的產品營銷實際情況數據整合到一起，在某種意義上來講，企業的長遠發展戰略和營銷預算所體現出的引導作用基本相同。企業當中的各個部門，也應該明確自身所能發揮的作用，并且積極的為企業成本預測編制做出自己的貢獻，幫助企業獲得更加長遠的發展，想要做到這一點，企業就必須構建一個長久并且高效的溝通體制，讓各個部門之間的關鍵性信息能夠及時交換利用。另外預算成本和績效考評之間應該建立緊密的聯系，這二者之間的聯系是否密切對于預算數據的真實性和有效性來說有著重要意義，并且相關部門也應該在預算成本和績效考評的支撐下建立合理的成本管理觀念，在不斷的實踐探索中獲得成本管控水平的提升。

（二）成本預算的執行與控制

1.推行部門管理

在成本控制的過程中，責任預算管理模式極大程度的影響著全面預算管理。每一個企業都有著不同的規則需要遵守，比較科學的規則就是將收益和負責體系整合到一起，讓二者密不可分，并且科學合理的將二者整合之后進行責任劃分，讓每一個部分所應該承擔的責任和權利都能夠發揮應有的作用，員工們也應該清楚，想要讓企業的成本控制能夠獲得更好的效果，離不開任何一位員工的盡忠職守。雖然企業當中各個部門的職責不同，但是每一個部門都是獨立的成本中心，對于成本的重要性都非常強大，管理人員應該將不同部分的負責人工作劃分清楚，并且相關的工作人員也必須要明確耗損和資源支出情況，從而實現效果更加顯著的管控工作，讓管控成績能夠和年終績效與獎金之間產生緊密的聯系，并且嚴格監督評價環節，在部門管理的支持下完成高效的成本控制工作。

2.合理的調整成本預算執行狀況

企業在進行成本管理工作的過程中，在全面預算管理體系當中有著很多顯著特征，其中動態化特征對于成本預算的執行狀況有著最關鍵性的作用，在編制方案的過程中有著很多不同的目的，我們所熟知的強化成本預算準確率只是其中一種，執行狀況產生差異的過程中，分析能否具有一定的時效性也非常關鍵。推行成本管理預警機制，能夠讓企業的財務管理部門和成本責任中心之間的信息及時交換，從而提升利用效率。各個部門之間的聯系通過合理調整，能夠有效提升成本預算的執行情況，比如企業在采購原材料的過程中價格單價不同導致預算結構出現差異，這個過程中采購部門就必須要到一線對材料的實際價格進行調研，并且查明出現差異的原因是因為數額還是人為謊報，或者是市場波動的原因，如果與市場波動有關，那么負責成本控制的工作人員就必須對指標進行科學合理的轉變，從而保證成本預算體系獲得整改。

3.構建起預算管理在成本控制流程中的監督考核機制

企業應當要設置專門的部門來跟蹤、監督以及考核預算執行情況，且定期召開預算干預以及執行分析會議來公開與通報特定時間段內成本費用支出開清，從而能夠及時將執行預算環節所出現偏差找出，并詳細分析其差值形成原因和大小。根據實際分析所得結果來制定相應成本把控方案，且呈交至領導階層予以審查。不僅如此，通過建設考核機制還可以有效提高預算管理約束力，通過考核結果同企業各個崗位職工的績效考核評價相結合的方法，能夠讓職工將預算管理工作同自身的實際利益相掛鉤，以充分調動其工作積極性。

（三）企業成本預算的事后分析

1.考評體制的合理建立

如果想要全面了解工作人員的業績，那么高層領導在審查階段就需要對大多數數據有一個詳細的了解，并且明確每一項數據對業績起到的影響，這就需要一套合理的考評體制建立，從年度、季度和月度三個不同的時間段考核，并且保證獎勵的有效實行，激勵企業內部員工的積極性，員工在這個過程中為了得到更高的業績也會積極的投入到成本控制工作當中。

2.應用全面預算管理模式

在現代企業的成本管理當中使用全面預算管理模式，能夠讓企業當中的所有員工在潛意識當中認識到成本控制的關鍵性，從各類成本的解析與管控方式當中借助全面預算管理模式，能夠讓企業內部的員工尋求現代化技術的進步，并且去主動了解更多的營銷管理知識，員工們的自身素質得到提高，成本控制的效果自然會得到相應的提升。

三、結束語

結合以上的內容可以看出，如果能夠讓成本控制在全面預算管理體系當中合理的應用，那么企業就可以獲得更多的經濟效益，對企業的長遠發展也有好處，讓企業能夠在復雜的市場環境當中擁有更加強大的競爭力和保護自身的手段。（作者單位為寧波美晶醫療技術有限公司）