現代風險導向審計在識別財務舞弊中的應用

唐琳

隨著我國經濟的高速發展，許多會計事務所也應運而生，大批的審計舞弊案也隨之產生，審計失敗的發生直接影響就是會讓會計事務所承擔巨大的經濟壓力，支付巨額的訴訟賠償，并且會嚴重影響其信譽，損失大量的客戶。會計注冊師面臨著嚴峻的形勢，如何從根本上解決問題已經迫在眉睫。因此，在這樣復雜的審計環境下，現代風險導向審計得以出現，緩解了會計事務所的壓力，一定程度上避免了審計失敗的出現。

一、現代風險導向審計及企業舞弊的相關概述

（一）現代風險導向審計的概念

現代風險的德業過博瑞會喝酒發貨單 導向審計是建立在傳統審計方法基礎之上的，引入了“重大錯報風險”的思路，結合現代審計模型而產生的一種新型的審計方法，創新性的解決了傳統審計所無法解決的弊端。現代風險導向審計是對已經存在的或是潛在的風險進行判斷，并以此來評價被審計單位的風險控制情況，不僅可以幫助被審計單位確定剩余風險并且將剩余風險降低到最低水平。現代風險導向審計具有審計重心前移，針對性更加明確等等顯著特征，逐漸被更多人熟知并且接受。

（二）企業舞弊的概念

企業舞弊是指會計報表所呈現的不真實反映，是相關會計審計人員因為某些原因而利用會計手段或是非會計手段將需要外露的信息進行造假的行為。它是一種不正當的非法行為，通常是指偽造記錄、變改憑證，侵占他人資產或是篡改信息等等。

財務舞弊的產生原因比較復雜，可能是企業由于本身的原因，可能是對于外部環境所帶來的壓力，也可能是由于利益原因等等，還有國家相關法律的不完善，許多人想撿漏的心理問題或是相關審計人員個人素質不夠，立場不堅定等等各方面的綜合問題導致財務舞弊的屢見不鮮。

二、財務舞弊的消極影響

（一）審計風險不減反增

財務舞弊的大量出現，大大增加了會計事務所的審計失敗概率，是會計事務所無法在審計過程中發現問題的高風險范圍，也是許多重大報表出現失誤的原因。許多小型事務所可能就因為這個失誤而破產倒閉了。財務舞弊的出現，較好的掩飾了公司真實的財務狀況，可以說并沒有減輕審計風險反而極大的提高了審計風險，甚至會對社會經濟產生非常大的危害。

（二）加重獨立審計的信任危機

顯而易見，信譽是會計事務所的立身之本。但是財務舞弊的頻繁發生，嚴重影響了會計事務所的誠信，客戶的失望與負面消息的傳送會使許多人對審計行業產生懷疑，降低了公眾的期望值，也就會造成客流量的消減，信任危機加重。

（三）審計成本上漲

風險增加，信任危機等等許多的消極影響都會加重會計事務所的運行，本來會計事務所是掌握主動權的，可以力求最小成本，但是大批的負面消息出現，會計事務所的資金成本、時間成本以及人力成本都會大幅度上漲。

三、現代風險導向審計在識別財務舞弊的應用

下面將介紹普華永道對中國航油股份有限公司的巨額虧損進行審計并取得成功為例，分析現狀分析導向審計的運用狀況。

（一）宏觀上精準把握風險

現代風險導向審計具有相應的指導準則，可以有效的評估固有風險，解決了傳統風險忽視風險源頭的弊端，提供更準確的數據。現代風險導向審計具體了解了各公司的外部情況并且加以正確分析。就如：某一時期，被審計單位可能資金運管不周出現了經濟不景氣的現象，造成了企業利益的下滑，審計人員了解了這一情況，可以特別注意減少問題的出現。普華永道首先就了解了我國航油的企業環境以及具體經營情況，找到其問題所在。

（二）系統化分析方法的出現

現代風險導向審計不同于傳統審計的低效率，對財務報表層次風險認識更加全面，正確認識重大錯報風險，克服了傳統風險導向審計所無法解決的新問題，系統條理的解決了企業存在問題的根本，從根源上解決問題，充分利用傳統審計來彌補自身存在的缺點，更好的呈現了企業精神。中航石油的內部控制及其薄弱，并且外部競爭壓力巨大，針對這一情況，普華永道制定了更加精細的審計計劃，調查高層人員，實施審計測試一步步分析得出結論，高效率的完成任務，表明現代風險導向審計在評估和控制審計風險方面的巨大優勢。

四、結語

現代風險導向審計是高于傳統審計的新型審計方法，國家也加強了對其的審視力度，相關的法律法規也有了一定程度的加強，對于審計人員的處罰力度也高于以前。減少企業財務舞弊現象是需要多方面共同努力的，企業、個人、國家都要做好相應的板塊，更好的許多風險導向審計才會更快的出現。（作者單位為青島理工大學琴島學院會計系）