審計實務中的審計信息化

趙會

隨著信息技術的發展與相關技術的成熟，信息技術已經滲入到各行各業，被審計單位紛紛建立了自己的會計信息系統或集成化的管理信息系統（如ERP等），實現了會計信息化。在審計工作中應用計算機、網絡等信息技術，既可以精簡審計人員的工作，還可以在保質保量的前提下大幅度提高工作效率，一舉多得。

一、加強對原始電子審計數據的審查，確保審計所采集電子數據的準確與完整

在信息化氛圍中，被審計單位的原始數據一般以電子數據形式表現出來，而這些數據是審計過程中審計人員為形成審計意見所獲取的重要證據，相比于傳統的書面證據，這些數據多以電子、光、磁等介質做為載體，有著容易出差錯、能夠輕易改動、不留絲毫痕跡等特點，有種觀點認為，被審計單位實現了會計核算電核之后，尤其是運用了經由財政部門評審通過的商品化信息系統軟件后，在一定程度上防止了會計信息失真和做假賬的弊端，故可以不用對計算機產生的電子數據進行再次審計。事實上目前的信息化系統并未解決電子數據真實性問題，再加上人為的干預、調節和篡改等因素，審計人員在采集獲取被審計單位的電子數據時，應采取措施，加強對所采集電子數據的審查，確保所采集電子數據的真實、可靠、準確和完整。

二、在對電子數據的實質性測試中，加強分析性復核手段的運用

在信息化氛圍下，審計人員進行實質性測試時，在使用常規方法檢測報表、憑證、賬簿正確性的基礎性上，還應充分利用好計算機輔助審計工具，注意運用好分析性復核手段其自身強大的分析功能，找到審計疑點，發現審計線索。以分析為中心的現代風險評估，分析性程序的地位尤為重要，因為它可以在實際環境的檢測中識別出錯誤、漏報等一些可能存在的風險。分析性程序可以建立各種審計分析模型來分析且判定相關財務信息是否合理，如統計時間序列分析、財務關系統計模型、財務預測、兩點比較和簡單時間序列分析等。通過模型對數據進行集中的處理可以減少人工以提升傳統審計的效率，且模型算法可以通過程序進行調整以不斷的校對分析結果，使分析與情報預測更貼切實際情況，同時數據模型可以長時間處理大量的數據，這是傳統審計難以做到的，因此這種模型審計可以幫助企業進行實時的數據監測與分析，為企業提供及時、全面的情報和形式分析，及時規避風險。

在數據方面的分析上，對財務數據和非財務數據，都要分析它經濟變量的互動關系，還要學習現代管理方法，在分析性程序中充分運用現代管理方法。經過分析性復核，評估財務指標與其他指標的關系，重要的財務比率指標及其趨勢，將多期間的數據進行比較或者和同行業進行比較，發現這些關系的變動異常、比率與趨勢及其預期數據和相關信息的特大差別，從而對企業整體上的會計記錄的真實性做定性和定量分析。如果發現不正常的項目變動，審計人員可以請被審計單位對為何造成如此重大差異的原因作出解釋，抑或追加適當的審計程序來尋找可疑的線索和得到審計證據，以此查清為何造成異?，F象和重大波動，查清是否還存在漏記、隱瞞等不良現象。

三、注重計算機輔助審計工具的運用，提升審計效率

在信息化氛圍下，大幅度提高審計效率的各種計算機輔助審計工具應成為審計人員的新選擇。例如，對信息化環境下的審計電子數據的采集，審計人員可借助于審計數據采集與分析系統等審計軟件，利用其提供的會計軟件模板技術，實現數據采集和處理自動化，獲取可靠的審計電子數據；現代的審計分析軟件在運作時能夠模仿人類的分析過程，規范審計人員，指導其按標準的步驟和方法去完成工作，在技術上對提升審計分析質量和工作效率給予了大力支持，利用其帶有的數據管理、各種函數和數據處理模型等功能，綜合存儲審計分析所要的各種各樣的數據以及對被審計單位相關問題的處置結果。與此同時，利用審計抽樣軟件對符合性測試進行屬性抽樣和實質性測試進行變量抽樣，按照樣本測試結果，推測出它的整體特征；利用文字編輯處理功能和電子表格軟件強大的計算、制表、分析、編輯功能實現制定審計工作計劃、編制工作底稿、出具審計報告等一系列工作，以此提升審計效率。

四、結語

從現狀來看，我國有關審計機構從事審計業務的工作人員普遍缺乏計算機、網絡基礎，大多數是審計、會計等專業出身，這些不足將會使審計業務在實際情況中面臨很大的審計風險。所以，怎樣采取措施應對審計將會面對的風險，規范新信息系統環境下的審計是重中之重。（作者單位為重慶財經職業學院）