工程項目內(nèi)部控制的相關(guān)隱患與控制措施淺析

徐華蕊

【摘要】隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市化的不斷推進(jìn)，各種工程項目逐漸增多，并明顯呈現(xiàn)出投資金額大、工程量大、施工時間長、投資風(fēng)險高等問題。因此，本文主要分析了項目內(nèi)部控制的相關(guān)隱患，并提出了相應(yīng)的控制措施，希望能加強(qiáng)工程項目內(nèi)部相關(guān)隱患的控制，降低項目風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；工程項目；隱患；控制措施

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶來了工程建設(shè)的熱潮。我國工程建設(shè)具有投資周期長、投資周期大、階段性強(qiáng)等特點(diǎn)，工程項目內(nèi)部控制作為一種新型管理模式貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但目前大多數(shù)企業(yè)都沒有健全完善的內(nèi)部控制制度，有許多不利于企業(yè)搞好安全管理、成本管理和質(zhì)量管理的隱患，這都不利于經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高。因此工程項目內(nèi)部必須加強(qiáng)控制系統(tǒng)建設(shè)，搞好項目管理。

一、工程項目內(nèi)部控制的相關(guān)隱患

（一）工程項目預(yù)算方面的隱患

在整個工程造價計劃中，由于工程項目資金需求量大，施工周期長，工程預(yù)算起著極其重要的作用。如果不能協(xié)調(diào)資金流動（如投融資、收益和成本），制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，就無法實(shí)現(xiàn)資本的最優(yōu)分配。目前，許多企業(yè)還沒有建立工程項目預(yù)算的意識，導(dǎo)致在工程項目開工的時候由于缺乏資金，被迫停工，這不僅損害了建筑企業(yè)的形象，而且增加了建筑企業(yè)的成本。此外，一些建筑企業(yè)還存在資本預(yù)算分配不及時的問題，導(dǎo)致工程項目長期停滯。最后，不僅浪費(fèi)了大量的時間，而且導(dǎo)致許多資源在項目中間的丟失。

（二）工程項目質(zhì)量控制隱患

工程項目中的交接程序是復(fù)雜隱蔽的工程，雖然質(zhì)量檢查能最大程度地發(fā)現(xiàn)項目中的質(zhì)量問題，但其過程涉及面窄，缺乏綜合性和完整性，因此通過檢查的方式不能完全反映工程的施工質(zhì)量。況且繁瑣的質(zhì)量檢驗不僅浪費(fèi)了大量的人力物力，還沒有從根本上消除工程質(zhì)量存在的隱患。

二、工程項目內(nèi)部控制措施

（一）加強(qiáng)目標(biāo)成本預(yù)算

企業(yè)在編制項目預(yù)算時需要考慮發(fā)展戰(zhàn)略、投資計劃、項目目標(biāo)、資金流動等，科學(xué)合理地進(jìn)行項目計算，合理安排項目建設(shè)的各個階段的資金籌措和供應(yīng)，確保項目的資金籌措和供應(yīng)項目的實(shí)施順利。同時要明確項目中涉及的材料、機(jī)械及其他材料的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，通過項目預(yù)算，將成本目標(biāo)分解為各班組，加強(qiáng)成本控制，有效監(jiān)控項目實(shí)施全過程的成本。為了有效降低工程造價，提高工程經(jīng)濟(jì)效益，必須從項目投資估算、初步審核估算、施工圖預(yù)算、招投標(biāo)階段進(jìn)行全過程的成本控制措施。同時從合同履行階段、設(shè)計變更管理、工程竣工結(jié)算階段、工程最終計算階段等加強(qiáng)成本控制，形成一系列成本管理流程。在投標(biāo)階段，考慮了最高限價與中值價格之間的合理性。在設(shè)計變更管理中，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計變更的成本控制和管理，按照既定程序進(jìn)行成本管理工作，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。例如，湖南某大型辦公樓項目通過整個造價控制過程，比計劃的目標(biāo)成本節(jié)約1550萬元，節(jié)約率近12萬元，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了良好的成本控制效果。這是由于團(tuán)隊參與項目管理，參與項目的設(shè)計和投標(biāo)，參與合同審核管理，高度重視設(shè)計變更管理，項目的付款審核和批準(zhǔn)，市場的臨時定價等等，從而形成了穩(wěn)定有序的成本管理，有效地提高了工程效率。

（二）加強(qiáng)施工過程質(zhì)量控制

施工階段是設(shè)計圖紙向工程實(shí)體轉(zhuǎn)化的階段，也是保證工程質(zhì)量的重要階段。因此，通過施工過程來實(shí)現(xiàn)整個工程的質(zhì)量控制是可行的。第一，在施工過程中，通過現(xiàn)場觀察、監(jiān)督、檢查等工作，及時發(fā)現(xiàn)潛在質(zhì)量問題，特別是對于隱蔽工程的施工，車站監(jiān)控往往比事后檢查更重要。第二，經(jīng)常測量和檢查材料尺寸、位置軸、層高度、結(jié)構(gòu)部件和嵌入位置，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正或返工。第三，在甲方、監(jiān)理單位和施工單位共同驗收合格后，進(jìn)行各分項目前的技術(shù)檢查和抽樣檢查，并進(jìn)行施工工作。第四，測試建筑前使用的建筑材料的強(qiáng)度，如混凝土、梁竹、金屬、石材、水泥等，并及時進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，確定工程質(zhì)量是否符合設(shè)計和標(biāo)準(zhǔn)的要求。第五，在出現(xiàn)質(zhì)量問題時，不需要整頓和返工后，應(yīng)停止支付工程款，拒絕工程簽字，實(shí)施罰款，并督促建設(shè)單位通過經(jīng)濟(jì)手段提高工程質(zhì)量。

（三）優(yōu)化工程項目的內(nèi)部監(jiān)督控制

項目的內(nèi)部控制存在于建設(shè)項目的各個方面，內(nèi)部控制和監(jiān)督制度的完善是決定內(nèi)部控制能否在項目的每一個環(huán)節(jié)和過程中得以實(shí)施的關(guān)鍵。在系統(tǒng)的運(yùn)行下，項目企業(yè)可以解決第一次暴露出來的問題，以減少和避免項目的風(fēng)險，保證項目按計劃完成。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的基石，直接決定著內(nèi)部控制的效果。因此，工程施工企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部審計方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控體系的優(yōu)化。例如，為了保證整個項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)處于正常的運(yùn)行狀態(tài)，必須定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部審計工作；要加強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制意識，及時發(fā)現(xiàn)缺陷，彌補(bǔ)缺陷，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)語

工程項目內(nèi)部控制是企業(yè)當(dāng)局與全體員工共同實(shí)施以達(dá)到實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的核心，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，通過各個控制活動的貫徹與落實(shí)，保證企業(yè)的經(jīng)營管理與經(jīng)營活動正常的運(yùn)行。通過采取相應(yīng)的措施優(yōu)化工程項目內(nèi)部控制，以最小的實(shí)施成本達(dá)到做好的控制效果，實(shí)現(xiàn)工程項目效益最大化。

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