稅收風險管理的工作實踐與思考

【摘要】為突破稅收管理瓶頸，近年來以稅收風險管理為導向的稅源專業化管理改革正逐步推行，但稅收風險管理作為一個新興的工作總體上仍處于不斷完善和探索的階段，工作基礎薄弱、存在各種問題仍是不爭的事實。本文擬結合稅收風險管理的工作實際，就如何進一步做好風險管理工作，加強稅收征管，做以簡要分析和探討。

【關鍵詞】稅收風險管理；稅制改革；稅收征管

一、現狀

我國對企業稅收風險管理方面的研究相對較晚，對稅收風險管理的實踐還處于起步階段。根據稅收遵從理論，稅務機關設法提高稅法遵從度，而達到這一目標的根本方法是“服務+執法”的策略組合。隨著稅收征管改革的不斷深入和征收管理工作分工的不斷細化，稅收風險管理作為一種全新的稅收監控管理模式，越來越受到各級稅務部門的重視，逐漸成為稅收征收管理的重要組成部分。稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理論和方法，對納稅人進行分析識別，判斷其可能存在的稅收流失風險，并合理配置管理資源，通過不同的風險應對手段，提高納稅人稅法遵從度，提升稅務機關管理能力。近年來，各地稅務機關積極探索和不斷豐富各個行業的稅收風險管理方法和路徑，在提高稅法遵從度、減少稅收流失和降低征納成本方面取得了顯著成效。

二、問題

（一）數據來源方面

一是納稅人涉稅信息不完整真實。數據不全面的情況下，為進行案頭分析只能向納稅人索要資料，工作被動，也無法比對獲取資料的真實性；此外，稅務部門內部數據積累較少，在利用指標進行分析時，往往要用到多年的數據才有統計價值，但現有的數據難以整理，無法進行系統有效的統計分析。二是稅務部門內部信息交流較少，數據生成不實。稅務機關內部各職能部門之間的橫向聯系不多，信息交流較少，分析效率低、效果差。

（二）指標設置方面

一是針對性不強，缺乏行業特性指標標準。現行稅收風險管理工作中使用的指標來源有三類：一是各所在工作中積累的指標；二是各地稅務機關制定的指標；三是總局、上級稅務機關下發的指標。但這些指標通過數據庫統計，對于細分行業沒有針對性，以及按照行業、區域、規模等特定條件進行分類的指標設置缺乏標準，給開展稅收風險管理工作帶來盲目性和隨意性。二是預警值不準確。指標預警值通常用平均值或標準差的方法測算，方法簡單直接，但由于稅務機關對所需數據資料缺乏足夠的積累，測算的結果是否有效無法確定。且各個行業性質特殊，數據所測算的各指標的參考值不一定適用。

（三）分析技術方面

一是缺乏信息技術手段。稅收風險管理僅僅利用基礎分析方法，對計算機的依托不足，人工評估費時費力，效率較低，僅靠堆積大量的書面資料，難以取得實效。此外，數學模型法研究尚在起步階段，無法支持實際稅收風險管理工作。二是稅收風險管理與日常征管未能結合。近年來，完成了一定數量的稅收風險管理項目，但成果未能完全體現。一是各部門之間聯系不夠及時，使征管部門沒能掌握相關情況；二是征管部門已掌握相關情況，但企業申報、清算時仍未糾正。稅收風險管理成果若不能舉一反三，同行業同類問題若不能得到有效的治理，風險管理成果沒能轉化成日常管理的成果，用制度加以固化，將使稅收風險管理工作流于形式。

三、對策

（一）稅收風險管理與稅源專業化管理相互促進

發揮稅收風險管理職能，推動稅源專業化管理。隨著傳統的稅源管理模式無法適當前稅收征管要求，實行以稅收風險管理為導向的稅源專業化管理是必然趨勢。稅源專業化管理將對現行稅收管理體制、機制、模式、方式等多方面進行一次系統變革。通過開展稅收風險管理來促進稅源管理向專業化、精細化發展，堅決堵塞稅源監管漏洞，進一步抓好制度建設，可以有效推動稅源專業化管理。借助稅源專業化管理，改革推動稅收風險管理。以專業化稅源管理改革為契機，形成各種專業化管理團隊，加強內部各部門間的協作和互動，推進稅收風險管理建設，以信息化建設和專業化人才隊伍建設，充分發揮稅收風險管理在稅源管理中的作用。

（二）部門協調溝通，強化稅收風險管理與其他稅收管理工作的聯動

整合稅收風險管理工作，提高稅收風險管理的工作效率，建立分局稅收風險管理協調溝通機制。明確稅收風險管理工作職責分工，充分利用各自部門職能與優勢，合理界定工作職責，規范工作流程，為建立各稅種的指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體方法提供依據和指導，并定期組織對稅收風險管理工作進行總結、交流和考核，也將稅收風險管理結果落到實處，體現工作價值。

（三）建立和完善信息提供機制

稅收風險管理的開展離不開數據收集、歸納、分析，分析過程需要進行大量的指標測算、資料對比等定量定性分析，需要完整、準確的數據資料。其一，就稅務機關而言，要重視信息采集工作。目前，稅務部門正積極研究規范納稅人財務會計報表報送，對納稅人財務會計報表報送作出明確規定，以確保數據信息的準確全面。其二，對納稅人而言，稅收財會知識的缺失和故意虛假申報導致了采集信息的利用率不高。針對上述情況，稅務機關應定期開展稅收財會知識的專題講座，努力提升企業財會人員的專業素質，輔導他們規范準確地填寫、報送納稅申報表及附列資料。

參考文獻

[1]李曉曼.稅收風險管理理論與方法[M].北京：中國財政經濟出版社，2013.

[2]陳文娟.稅收風險管理視角下的稅源管理研究[M].武漢：華中師范大學，2013.

作者簡介：宋曉昱（1985—），女，浙江杭州人，研究生，上海交通大學國際與公共事務學院，研究方向：稅收。