關于加強國有企業內部控制工作的措施和分析

程亞男

【摘要】內部控制總體來說就是發生在組織中的一種行為過程。內部控制的規則制定以及決策等都是需要企業的全體階層員工共同決定的。內部控制的運行不會給企業帶來直接性的利益收入，但是做好內部控制工作，可以更好地把握住企業整體的信息真實可靠程度，并且還可以幫助企業減少一定的法律風險。這就是企業要做好內部控制工作的原因及目的。

【關鍵詞】國有企業；內部控制；措施

一、國有企業內部控制的現狀分析

（一）內部控制的意識比較薄弱

當前企業對內部控制的認識還比較原始，覺得內部控制不過是內部監督，這只是對于一般員工而言的，對于整個企業而言沒有一整套完善的內部控制制度和流程，內部控制注重的是所有員工共同參與，并且存在于企業的上下全過程。有些企業狹隘的認為內部控制就是內部的會計、成本控制，其實內部控制是存在于整個企業的生產經營始終的，控制的內容主要有企業的采購、生產、銷售以及管理等各個環節。

（二）國有企業治理結構缺乏規范性

國有企業內部控制系統中，企業的法人治理不夠規范完善。很多國有企業雖然在形式上是公司，但是并沒有進行公司制的改造。除了上市的國有企業，很多國有企業的法人治理機制不夠完善，甚至缺少董事會監理會等，權力制衡不到位。有些企業雖然從形式上建立了法人治理結構，但是也存在問題。盡管內部控制不會涉及到股東大會，但是權力機構的建立是涉及股東大會的，股東大會選舉企業的管理層，但國有企業管理層的任命并不全是市場行為，是需要黨中央等進行任命，這就可能會出現一些原本沒有經營水平的官員被安排到要職上工作。

（三）缺乏暢通的信息溝通與交流

好的溝通信息機制對于國有企業的內部控制而言有著極為重要的影響，能夠提高其內部控制的效率。但是在國有企業中，其內部控制建設受到了信息溝通不暢的影響。國有企業沒有認識到信息溝通交流的重要性，沒有有效的控制信息優勢，很多經營者將自己擁有的信息優勢進一步擴大，使得經營者與所有者之間存在著嚴重的信息不對稱的情況。

（四）審計監督不到位

國有企業內部控制中，審計監督是極為重要的內容，當前的審計監督在內部和外部上都有一定的問題。國有企業內部審計基本上是從財務部門劃分出來的，有些國有企業內部審計是通過財務管理部門進行的，使得審計工作的獨立性受到影響，內部控制的審計缺乏執行力，內部審計的效果嚴重受到影響。外部監督是以政府和社會監督為主的，但是在管理上職能是交叉的，監督部門間的信息溝通不足，社會審計機構在外部監督上容易受到利益影響，使得監督職責不能有效發揮，導致外監督的效果受到影響，監督目標不能順利實現。

二、企業內部控制體系的措施和辦法

（一）提高內部控制的信息化水平

在財務、人力以及統計信息化水平不斷完善和提高的基礎上，我國國有企業應不斷提高資產管理、業務管理、客戶管理、協同辦公等的信息化水平，不斷擴大互聯網和信息技術在企業經營管理方面的應用范圍，從而不斷提高內部控制的信息化水平，提升內部控制的及時性、有效性和實用性。有效運用內部控制不應只停留在紙質資料的審批，應不斷強化資產管理、業務管理、客戶管理的信息化以及協同辦公的自動化，以便隨時隨地都可以處理事務，隨時都可以跟蹤業務進度，可以查詢和管理行政事務以及資產管理情況。

（二）確保內部控制制度的合理

首先，要收集整理企業現行的所有內部管理制度和交易規則；第二，根據收集整理的情況，結合企業現行實際情況以及內部控制的具體要求，重新補充、修訂和完善企業的所有內部管理制度和交易規則等內部控制制度；第三，把最新補充、修訂和完善的所有內部控制制度在企業內部試行3～6個月，根據試行情況，再次進行進一步的修訂和完善。最后，最終定稿并正式發布實施。

（三）建立健全內部控制體系的監督執行機制

內部控制體系的有效實施應具體運用于企業的日常經營管理和業務拓展的各個環節，應與企業經營目標的實現保持密切相關，因此企業內部控制體系的監督執行機制的建立健全也不應是孤立的，應和企業經營目標的實現以及相應的對員工的績效考核保持同步，有機融合，不應僅僅為了執行內部控制體系而單獨建立一套監督執行機制。

（四）加強有針對性的培訓和溝通，不斷提高理解和認識水平

第一，可以采用問卷調查或者訪談的方式了解全體員工對內部控制的理解和認識程度；第二，根據調查或者訪談的情況，按照管理層級、年齡層、部門、崗位等不同分類整理出全體員工對內部控制的理解和實施情況；第三，根據分類整理出的不同員工的情況，有針對性地制定培訓和溝通方案，以確保每位員工都能夠真正理解和實施內部控制體系；第四，針對全體員工存在的共同問題，進行集中培訓或者溝通。

三、結語

總而言之，對于國有企業而言內部控制制度是極為重要的，要建立完善的內部控制制度，使得國有企業的生產經營能夠正常推進，防止國有企業人員出現徇私舞弊的現象，能夠更好地約束企業員工行為。但是目前國有企業在內部控制上還存在著諸多問題，因此必須要提高內部控制的認識，完善法人治理結構，強化監督、完善企業文化建設，使得國有企業的內部控制能夠充分發揮作用。

參考文獻

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