西方國家的績效預(yù)算比較及對我國的啟示

【摘 要】 績效預(yù)算在西方國家中已經(jīng)受到了極高的重視，然而，我國對其的研究并不完善。本文主要借鑒美國和新西蘭兩個國家績效預(yù)算的特點，為我們績效預(yù)算提供針對性的意見。

【關(guān)鍵詞】 績效預(yù)算 美國 新西蘭 中國

《禮記·中庸》中有這樣一句話：“凡事豫則立，不豫則廢”。豫者預(yù)也，做任何事情都要有事先的計劃，國家亦然。財政為庶政之母，預(yù)算乃邦國之基。績效預(yù)算作為重要的公共管理與決策支持工具，是各國財政改革的重要內(nèi)容，并在公共服務(wù)領(lǐng)域得到了越來越廣泛的應(yīng)用。現(xiàn)代公共財政本身就是市場與政府博弈的結(jié)果。政府預(yù)算作為一個集體選擇過程，不論是預(yù)算總規(guī)模，還是具體部門或項目的資金分配，都不同程度地體現(xiàn)了利益交換的傾向。合理、高效的預(yù)算制度對政府財政是極其重要的。

一、美國政府的績效預(yù)算

美國作為績效預(yù)算概念和實踐的發(fā)源地，經(jīng)過多年的探索，績效預(yù)算已成為政府公共管理改革的重要內(nèi)容，形成了較完備的體系。其績效預(yù)算改革主要有以下亮點：

1.全面有效的預(yù)算主體

美國作為典型的三權(quán)分立國家，立法、司法、行政三者相互制衡，共同履行國家預(yù)算的職能。在行政方面，由總統(tǒng)、總統(tǒng)管理與預(yù)算辦公室（OMB）和財政部三方共同參與預(yù)算編制，其中財政部主要負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)算草案的編制，而總統(tǒng)管理與預(yù)算辦公室具體負(fù)責(zé)預(yù)算支出的編制，并交由總統(tǒng)審核，再由總統(tǒng)送交國會，待國會批準(zhǔn)后，按項目分配預(yù)算資金，并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。

2.完善科學(xué)的預(yù)算程序

美國的預(yù)算程序大致可以分為預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督四個階段。在預(yù)算的編制上，美國的預(yù)算年度為每年的10月1日至次年9月30日，并且預(yù)算周期長達(dá)33個月，歷經(jīng)四個階段，第一階段為預(yù)算草案的編制，歷時9個月，第二階段是國會對草案進(jìn)行審批，審批時間長達(dá)9個月，第三部分是預(yù)算的執(zhí)行，時間為一個預(yù)算年度，即12個月，第四階段是預(yù)算的監(jiān)督，歷時3個月。這意味著一般的預(yù)算編制要提前兩年多就開始，與我國的預(yù)算編制時長形成了鮮明的反差。

二、新西蘭政府的績效預(yù)算改革

新西蘭政府的預(yù)算改革一直以突破創(chuàng)新為特色，在目前所有英聯(lián)邦制國家的績效預(yù)算改革中，新西蘭的改革是最具代表性的，也是效果最好的。其績效預(yù)算的兩大亮點在于強(qiáng)大的法律保障和創(chuàng)新的績效預(yù)算管理模式。

1.強(qiáng)大的法律保障

上世紀(jì)80年代中后期開始的十年間，新西蘭政府先后頒布了五部具有重要意義的法律文件。通過不斷的立法，一方面保證了改革的每一項措施都有法可依，借助法制的力量為改革鋪平了道路；另一方面，立法也可以鞏固改革的成果，將成果固化，避免改革出現(xiàn)反復(fù)。

2.區(qū)分預(yù)算的產(chǎn)出責(zé)任和結(jié)果責(zé)任。

這是新西蘭政府績效預(yù)算管理模式最突出的特點，它將預(yù)算責(zé)任劃分為產(chǎn)出和結(jié)果兩部分，由預(yù)算的決策者和領(lǐng)導(dǎo)者對預(yù)算的結(jié)果負(fù)責(zé)，而預(yù)算的管理者對預(yù)算的產(chǎn)出負(fù)責(zé)。創(chuàng)造性的責(zé)任劃分很好地將部門管理者和行政領(lǐng)導(dǎo)者的職能分開，雙方各有專攻、各司其職。不僅提升了工作效率，而且方便追查責(zé)任，降低了監(jiān)管的成本。

基于對以上兩個國家績效預(yù)算的特點的分析，筆者提出幾點認(rèn)為值得我國借鑒與學(xué)習(xí)的的地方。

1.做精做實預(yù)算績效目標(biāo)管理。僅對比美國和我國在預(yù)算編制的時長方面來講，我國做得還不夠細(xì)致和完備。我國各級人大全體會議的會期普遍較短，長則十幾天，短則幾天，這導(dǎo)致預(yù)算審查監(jiān)督難免流于形式。而美國的預(yù)算編制要提前兩年多就開始，其中做的準(zhǔn)備工作是詳細(xì)周全的。因此，要加強(qiáng)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)等基礎(chǔ)性工作研究，適時從國務(wù)院層面出臺加強(qiáng)預(yù)算績效管理的意見，明確財政部門和預(yù)算部門、預(yù)算單位的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，同時明確增強(qiáng)預(yù)算部門的自主權(quán)，完善預(yù)算程序每一步的執(zhí)行，真正把每一個細(xì)節(jié)的預(yù)算都編制到位。

2.加強(qiáng)法律法規(guī)和規(guī)章制度建設(shè)。正如本文所列舉的美國、新西蘭這些成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗也表明，重視績效管理的立法，建立完善的法律法規(guī)體系，推動預(yù)算績效管理按照既定的路線圖逐步展開，是其成功推行預(yù)算績效管理的關(guān)鍵之一。我國的預(yù)算績效管理雖然起步較晚，但發(fā)展迅速，相信在不遠(yuǎn)的將來，一定會為其他亞洲國家提供一份可以借鑒的中國經(jīng)驗。

3.實行全面的監(jiān)督機(jī)制，為績效預(yù)算提供有力的保障。如新西蘭政府一直堅持結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算理念，其“事前分析，事后評估”的監(jiān)督體系為預(yù)算資金的監(jiān)控提供了完備的制度基礎(chǔ)，將預(yù)算責(zé)任劃分為產(chǎn)出和結(jié)果兩部分提高了責(zé)任追查和落實的效率。在我國，預(yù)算監(jiān)督更多被看作是人大或相關(guān)部門的專有職責(zé)，雖然人大是公眾的代表，但畢竟人數(shù)有限，無法真正表達(dá)公眾的訴求。因此，一套成熟的監(jiān)督機(jī)制必須包含大眾的廣泛參與，同時需要加強(qiáng)專業(yè)化的部門內(nèi)部監(jiān)督與民主化的社會公眾監(jiān)督，為我國績效預(yù)算改革提供堅實后盾。

預(yù)算績效管理是財政科學(xué)化、精細(xì)化管理的核心，也是深化財政體制改革的靈魂。把績效管理有機(jī)融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，是建立現(xiàn)代財政制度、提高政府效能、更好為民理財?shù)谋厝煌緩健９P者認(rèn)為，績效管理的核心理念就在于提高資金使用的效率和效益，花盡量少的錢，辦盡量多的實事，向社會公眾提供更多更好的公共產(chǎn)品，推動政府部門不斷改進(jìn)服務(wù)水平和質(zhì)量。

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作者簡介：李盈萱（1998年9月—） 民族：漢 女 黑龍江省哈爾濱市，中央民族大學(xué)2015級本科生 院系：經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政系 研究方向：財政學(xué)。