大數據技術在招投標審計中的應用

2016年全年，我國高速鐵路新增里程1900公里，高速公路新增里程6700公里，基建項目建設范圍之廣，數量之大，令人興奮。招投標制度的施行，一定程度上減少了建筑領域的違法違規現象。然而招投標制度雖不斷完善，但在其實際實施過程中仍存在諸多方面的漏洞，且舞弊現象屢見不鮮。如何從審計角度保證招投標活動的合理、有效運行，是工程管理領域的重點問題。本文從分析招投標、審計招投標中存在的問題出發，引入了大數據分析技術為新的審計途徑，希望可以為提升招投標審計效率和效果提供幫助。

一、研究綜述

公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況的審計 “全覆蓋”，是新時期審計工作的重大戰略目標和重要任務目標。

大數據技術構建的海量數據環境，為審計 “全覆蓋”提供了最新的技術支持。 付忠偉、黃翠竹（2015）認為大數據技術將為審計思維帶來變革，大數據環境的形成，為審計全覆蓋提供了理論的可能，相關技術的進步和完善也將打破信息壁壘，提供技術保障。 此外，他們還就如何使用大數據技術提出了完善數據中心管理模式、搭建數據整合平臺、拓展數據分析方式、建立聯網審計模式等建議。

除技術手段外，徐薇（2015）認為實現國家審計的重要途徑還有：創新審計全覆蓋中的人力資源、信息資源整合模式，保證審計工作中資源的合理利用；構建審計制度體系，為審計全覆蓋提供政策支撐；完善審計項目管理機制，保證審計全覆蓋的工作質量。

招投標審計作為固定資產審計中的一個環節，新技術引入對其帶來的影響研究并不多，但可以通過借鑒其它領域的審計經驗和方法，結合自身特點，進行審計思維、技術的進步和創新。

二、招投標審計實施情況及問題

自建設項目實行招投標以來，成果卓著： 縮短工期，降低工程造價，提高工程質量，增強了建設單位、施工單位及有關部門的責任意識，減少了不合理的建設支出，提高了投資效益。盡管如此，還有很多問題亟待解決。

圖1數據來源于2015年到2017年中國招投標協會對招投標過程中存在的違法違規問題做出的通報和警示。從圖中不難發現，招投標過程中違法行為雖種類繁多，但是大多數問題都集中在舞弊、串標和假借資質三類。且此三類問題在實際情況中存在大量交叉出現的情況。若以問題導向主導審計工作開展，對舞弊、串標以及假借資質三方面的關注應當是重中之重。

政府為完善招投標監管制度付出了很多努力，也取得了一些成效，但仍有很多頑疾無法根除。如：監管人員職業技術水平不達標，監管工作流于形式；監管方式單一，缺乏層次；對招投標環節關注度不大，放縱了很多違法、違規行為。這些違法違規現象包括： 規避招標或監管；采用議標、濫用邀請招標、非法申請免標、重復招標等違規操作；招標門檻設置與評標方面違規。政府在保證招投標環節嚴肅性方面的使命，任重而道遠。

三、大數據技術對招投標審計的影響

大數據技術的誕生及推廣，為招投標審計途徑提供了新的思維和選擇。首先，完善的數據環境和科學可行的大數據平臺是大數據技術在審計實務中運用的必要條件。數據方面的收集需要良好的政策環境以期可以有足夠的數據儲備和便捷的輸入輸出端口。平臺建設方面主要由四部分組成：數據收集系統、數據處理系統、數據分析系統和決策系統。

投標文件統一在網絡平臺錄入，要求錄入信息的格式和項目有統一標準。收集到的信息與其他部門信息一起進入處理系統，處理之后的數據輸出到相應分析平臺，審計人員依靠所選擇的分析手段進行招投標文件的審計，最后提除審計結論。

將大數據技術應用到招投標審計中將會產生如下作用：

1、提高審計效率、推動持續審計方式的發展

以青島市審計局為例，為全面貫徹黨的十七大、十七屆四中、五中、六中全會和中央經濟會議精神，緊扣科學發展主題和轉變經濟發展方式主線，圍繞穩增長、控物價、調結構、惠民生、抓改革、促和諧，牢固樹立科學審計觀，依法履行審計職責，2016年青島市審計局對2014年以來進入市公共資源交易平臺的全部建設項目電子招投標情況進行審計。

此次審計調查涉及503個建設項目，涉及資金352億元，收集、處理、分析電子數據156GB，審計項目之多、金額之大、數據之廣在青島市開展的所有公共工程審計中均前所未有。審計效率的提升為招投標審計全覆蓋提供了技術支持，推動了持續審計在實踐當中的應用。

2、促進高效數據審計發展

與大數據處理相對應的概念是小數據處理，目前的審計人員對數據審計的技術認識仍保留在“小數據量”的精準審計模式，這種做法只能窺探到數據的一隅。大數據思維為審計帶來的思維變革重要的一點即：樣本=總體。審計人員在對招投標實行審計時，追求的不將是現有數據的處理、分析，還將圍繞新的數據挖掘、存儲、處理、分析手段，追求招投標環節的“全貌”和“高效”。

3、促進了審計成果的綜合應用

審計結果的得出，離不開審計過程中的數據發掘、處理、分析以及職業判斷。以往的招投標審計過程，審計人員與各家企業斗智斗勇，卻只提供一份審計報告，并不能對以后審計建議的落實和類似工作的開展提供借鑒。招投標工作在大數據平臺操作，一方面保留了工作數據，另一方面在記錄審計結果的同時，也可以督促審計建議的落實和進一步跟蹤，極大地發揮了審計在招投標環節的監管作用，保存了審計人員的工作成果。

四、招投標審計大數據平臺構建

招投標審計大數據平臺自上而下包括門戶層、服務層、感知/接入層和資源層。貫穿4個層次的包括相關標準和安全體系。

門戶層主要面向三類人群，他們分別是：項目建設的參與方、政府相關部門、社會群眾。項目建設從開始至結束，所有項目信息在同一標準的前提下通過參與方端口進行信息錄入，以便決策者做出決策和全過程監管。政府部門通過緊密合作，對相關項目涉及數據進行深層次分析研究，最大程度上保證工程的質量、性價比和進度。面向群眾的門戶則起到透明化辦公，社會監督等作用。

服務層分為業務服務層和支撐服務層。

業務服務層遵從大數據全生命周期過程，面向數據的獲取、存儲和管理、處理、分析等活動，提供相應的業務服務。

支撐層則是提供服務所需的中間件，為項目數據信息的良好運用提供幫助。

感知/接入層包括建設項目全生命周期信息的獲取手段、傳輸網絡和信息融合處理。該層在招投標審計中作用尚待研究，但是高新技術（如：GIS、鷹眼）的引入，對施工過程跟蹤審計質量的提高作用明顯。

資源層為大數據平臺運行提供基礎的軟硬件、數據庫支持。

“標準先行”是現在建設項目管理領域的共識。尤其是招投標環節，行業標準的明確直接關系到樣本數據的大小和審計工作開展的難易程度。有了適合的標準體系，才能支撐大數據平臺的運行工作。

五、大數據背景下招投標審計流程再造

大數據技術的引入對招投標審計影響頗多，為充分發揮其技術特點，因根據其特點及優勢對招投標審計流程進行再造。

首先，投標企業將投標信息全部錄入政府招投標網站，大數據平臺通過對該項目的投標文件書的數據采集以及數據庫相關信息的檢索，完成第一部分的數據信息處理工作。這一步數據分析和處理的內容主要包括招標文件書中的限制條件以及投標企業資質審核。

接下來合格的投標文件將進行更為專業的數據處理、分析，主要是就其報價、成本進行審計，將其數據與同行業、同區域數據進行橫向對比，也與其過往項目經歷進行縱向對比，以此給出審計建議，交由專家組評審。

專家組人員的構成也應當納入大數據分析篩選的步驟，防止專業知識不夠和舞弊等行為的發生。

值得注意的是，大數據技術分析下來的結果，并不能作為評標結果，而是應當作為專家組的評標依據和審計人員對招投標進行審計的問責依據。

六、總結與展望

招投標過程中的違法違規問題不僅僅涉及到成本、報價等問題，深層次原因主要是相關法律法規的不健全，以及行業風氣所致。因此在對建設項目進行招投標審計的同時，關注人的行為和行業動態也是重中之中。而如何將其納入大數據技術分析的范疇，將會需要更嚴密的邏輯關系和大數據技術的進步和完善。

此外應當注意的事，目前我國數據環境并不友好，許多數據無法上傳至數據庫或無法完成各個數據庫之間的信息共享，該方面的短板并非某一個單位、一個領域努力就可以解決的，更多的是需要政府在政策方面的支持和引導。大數據環境已經悄然進入人們的生活，相關部門不應該有畏難情緒，應當積極采取應對措施，從容面對挑戰。其次，就我國建筑市場而言，專家在評標過程中除了需要比較報價高低之外，還需要權衡各種利益關系，運用很多建筑學科以外的知識和經驗。因此，大數據技術在某些標準不夠完善的前提下，其所得出的分析結果只能作為專家評標和審計人員實施招投標審計的依據，而不能作為結果進行使用。

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作者簡介：方梓仰（1993-），男，漢族，山西晉中人，審計碩士，單位：南京審計大學，研究方向：工程審計。