新形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討

李葉清

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和企業(yè)制度的進(jìn)步，企業(yè)作為市場(chǎng)主體的地位愈加鞏固，各項(xiàng)制度也愈加現(xiàn)代化、規(guī)范化。企業(yè)的稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種方法需要被重視起來(lái)，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理手段可以為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)利益、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，以鞏固企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的，所以企業(yè)本身在稅收方面的合法權(quán)益是企業(yè)的頭等大事，然而目前我國(guó)大部分企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)手段運(yùn)用并不夠成熟，許多方面存在著問(wèn)題，例如企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃意識(shí)不夠強(qiáng)，缺少專業(yè)人才，相關(guān)組織有待健全，工作所用的基本理論薄弱，針對(duì)這幾點(diǎn)問(wèn)題文章主要應(yīng)從企業(yè)員工和企業(yè)制度兩大方面作出調(diào)整。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；企業(yè)；稅收籌劃

一、引言

依照目前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件來(lái)看，各行各業(yè)的制度雖略有不同，但最終的目的都是一樣的，就是利用合法手段來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)本身以及投資方創(chuàng)造最大的收益，其間要兼顧合法化和利益最大化兩個(gè)方面，所以稅收籌劃這一財(cái)務(wù)管理手段可以算是一條行之有效的途徑。本文主要從新形勢(shì)下我國(guó)大部分企業(yè)稅收方面面臨的一些問(wèn)題以及基本現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)行仔細(xì)的剖析，針對(duì)下文中提出的幾個(gè)要點(diǎn)分別提出對(duì)應(yīng)的整改措施及建議。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的具體現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題

會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理是企業(yè)依法展開(kāi)納稅的基礎(chǔ)依據(jù)，不同的會(huì)計(jì)對(duì)賬務(wù)的處理方式會(huì)明顯的影響企業(yè)整體的收益損失以及國(guó)家財(cái)政方面的稅收收入水平，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)而又曲折的發(fā)展過(guò)程之后，終于得到了官方的認(rèn)可，通過(guò)稅務(wù)當(dāng)局的大力支持以及宣傳推廣的各種手段，理論界也開(kāi)始了激烈的探討，但目前依然存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題。

（一）企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

作為一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法向國(guó)家納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，但是不少企業(yè)只是單純的進(jìn)行納稅工作，對(duì)稅收的籌劃工作并不重視，尤其是許多企業(yè)的管理層人員只顧企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的利潤(rùn)多少，對(duì)于稅收的籌劃工作缺乏一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮與規(guī)劃，通常一家企業(yè)只設(shè)置一名單獨(dú)的負(fù)責(zé)稅務(wù)方面的員工來(lái)辦理稅務(wù)的申報(bào)以及錄入等工作，其工作量相當(dāng)巨大，過(guò)程繁瑣，若以一人之力承受下來(lái)之后根本無(wú)法勻出更多的時(shí)間去進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)工作活動(dòng)，致使籌劃工作停滯不前。

（二）稅收籌劃缺乏專業(yè)較強(qiáng)的人才

當(dāng)前形勢(shì)下，一般已經(jīng)有意識(shí)進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)工作的企業(yè)其對(duì)應(yīng)工作的進(jìn)行過(guò)程都無(wú)外乎委托相關(guān)方面的中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)自身招聘的會(huì)計(jì)、外聘其他的籌劃人員等，所以，企業(yè)自身的員工隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不夠高，就無(wú)法組織起一支專業(yè)性較強(qiáng)的人才隊(duì)伍，而且通過(guò)簡(jiǎn)單的比對(duì)不難發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃工作相較于其他普通工作綜合性比較強(qiáng)、對(duì)技術(shù)方面的要求很高，所以對(duì)于從事這方面工作的相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求比較嚴(yán)格，然而目前我國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)這種人才的需求量供不應(yīng)求，專業(yè)人才極度稀缺，這種不利情況也極大的影響著我國(guó)稅收籌劃工作的發(fā)展進(jìn)程。

（三）稅收籌劃的組織有待健全

經(jīng)過(guò)近幾年的市場(chǎng)發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系正隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立而趨向于完善狀態(tài)，財(cái)務(wù)管理工作正在一步步走向正軌，越來(lái)越多科學(xué)有效的方法將整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境的氛圍調(diào)節(jié)到了較為良好的形勢(shì)，了解得知，目前我國(guó)市場(chǎng)上很少有企業(yè)內(nèi)部存在一個(gè)完整的稅收籌劃組織，財(cái)務(wù)部門下屬的資金管理處、預(yù)算處、會(huì)計(jì)處、信息處理處等處都尚未設(shè)置專職負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的處室甚至職位，企業(yè)管理層即使有心開(kāi)展相關(guān)工作也會(huì)致使工作過(guò)程混亂不堪，收不到預(yù)期的工作效果，白白浪費(fèi)時(shí)間和人力物力，同時(shí)組織相關(guān)工作的員工專業(yè)技能不過(guò)關(guān)，也導(dǎo)致了企業(yè)的最終收益下降，籌劃工作沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的良好作用。

（四）稅收籌劃的理論水平較低

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制起步較晚，對(duì)稅收籌劃工作的相關(guān)理論知識(shí)不夠全面，比如在單獨(dú)的某個(gè)財(cái)務(wù)管理工作個(gè)案分析中缺乏統(tǒng)一的理論研究；其中，理論性較高的研究中缺少具體的實(shí)戰(zhàn)指導(dǎo)等，目前市場(chǎng)上存在的專業(yè)書籍質(zhì)量低下，無(wú)法應(yīng)用到實(shí)際工作中，理論研究水平較低。

三、針對(duì)我國(guó)稅收籌劃所在現(xiàn)狀的具體解決措施

（一）企業(yè)員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)法律知識(shí)

稅收籌劃工作需要嚴(yán)格按照法律條文來(lái)進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)工作的過(guò)程中要做到有法可依，守法護(hù)法，新稅法鼓勵(lì)各企業(yè)進(jìn)行合法的稅收籌劃，所以各行各業(yè)都要督促相關(guān)員工及時(shí)積極地了解和掌握有關(guān)法律法規(guī)，正確地解讀條文的精神，依法開(kāi)展籌劃工作，保證在繁雜的法律體系下企業(yè)能夠有條不紊地進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)。換句話說(shuō)，稅收籌劃工作不必一直按照某個(gè)既定形式進(jìn)行，相反要時(shí)刻注意法律條文的發(fā)展變化來(lái)調(diào)整自身的工作方式，當(dāng)然，還要同時(shí)關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，保證其能適應(yīng)對(duì)應(yīng)的工作步驟，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。例如，當(dāng)前在“營(yíng)改增”全面推行的情況下，企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員要結(jié)合“營(yíng)改增”相關(guān)稅收法規(guī)的變化情況，認(rèn)真分析新的稅制對(duì)于企業(yè)的正反兩個(gè)方面的影響，特別考慮對(duì)于稅負(fù)的影響方面，從而制定合理的納稅籌劃政策。特別是對(duì)于適用營(yíng)業(yè)稅的原納稅人，目前可以考慮在增值稅條件下，有無(wú)通過(guò)核算分類、視同銷售等方面，來(lái)考慮籌劃行為，從而降低企業(yè)稅負(fù)。

（二）企業(yè)要加大對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀的人才，稅收籌劃工作對(duì)從業(yè)人員的要求相當(dāng)嚴(yán)格，因?yàn)楣ぷ鞅旧沓绦蚍睆?fù)，專業(yè)性較強(qiáng)，所以企業(yè)要加大對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，要求他們不僅要具備充分掌握相關(guān)規(guī)定，能應(yīng)用自如的能力，而且要對(duì)數(shù)學(xué)、管理等相關(guān)方面有所涉獵，還要具備足夠的時(shí)間和精力，做事要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，絲毫不能馬虎，以此選拔標(biāo)準(zhǔn)來(lái)逐漸的組建起一支專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)過(guò)硬、具有良好的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力的高標(biāo)準(zhǔn)團(tuán)隊(duì)，不斷地為企業(yè)的稅收工作提出更好的發(fā)展理念。同時(shí)也要注意分期分批對(duì)已經(jīng)在職的人員進(jìn)行后期的加強(qiáng)培訓(xùn)，在鞏固專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上及時(shí)讓從業(yè)人員了解全球范圍內(nèi)的各種先進(jìn)的成功案例，經(jīng)過(guò)具體的分析后從中找到與自身的相似之處，利用專業(yè)知識(shí)加以修改后應(yīng)用到自己的企業(yè)中來(lái)。

（三）健全企業(yè)稅收籌劃組織的相關(guān)制度

企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展除了優(yōu)秀人才的支撐，也不能忽視企業(yè)內(nèi)部的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題，除了企業(yè)總體的控制與管理過(guò)程之外，許多細(xì)微方面的規(guī)定也可能足以影響企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作中更應(yīng)該仔細(xì)認(rèn)真的對(duì)待每一個(gè)步驟，因?yàn)殛P(guān)系到合法性的問(wèn)題，任何小細(xì)節(jié)都不能掉以輕心，否則將釀成大禍，所以企業(yè)可以設(shè)置專門的組織來(lái)負(fù)責(zé)專項(xiàng)工作，及時(shí)了解國(guó)家政策與最新的相關(guān)資訊，任職人員要通曉會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)方面的知識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部提供最全面、最精準(zhǔn)的稅收資料，使企業(yè)能夠在此基礎(chǔ)上依法納稅且實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，減少資金浪費(fèi)。

（四）在稅收籌劃過(guò)程中靈活調(diào)整工作方式

經(jīng)過(guò)調(diào)查，很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過(guò)程中都會(huì)出現(xiàn)理論方案與實(shí)際納稅不能統(tǒng)一的情況，這就致使預(yù)期的結(jié)果有落差，無(wú)法達(dá)到理想的目標(biāo)，所以在籌劃期間應(yīng)該時(shí)刻注意在實(shí)際工作過(guò)程中是否會(huì)出現(xiàn)一些籌劃中沒(méi)有考慮到的其他費(fèi)用，是否會(huì)影響到最后企業(yè)的收益，而不是一味地考慮如何降低支出來(lái)提高收益，同時(shí)這項(xiàng)工作具有一定的變化性，部門所在的團(tuán)隊(duì)要定期同稅務(wù)部門進(jìn)行交流聯(lián)系，提前考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并分別制定出相應(yīng)的解決措施。以便應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的根本目的。例如，企業(yè)可以通過(guò)國(guó)家稅收法定優(yōu)惠，減少應(yīng)納稅所得額從而達(dá)到節(jié)稅的目的，這個(gè)叫減少的技術(shù)方法。也可以利用稅率差異的技術(shù)方法，稅法在不同的地區(qū)和行業(yè)方面有稅率差異，可以利用這個(gè)差異進(jìn)行稅收籌劃。此外還有，抵免的方法，可以在法律允許的前提下，把寬免額和沖抵額增加的辦法。退稅政策的方法，利用稅法的有關(guān)規(guī)定，使得退還納稅人已經(jīng)繳納的稅款的方法。

四、結(jié)論

綜上所述，伴隨著現(xiàn)代化的企業(yè)制度的建立，稅務(wù)籌劃工作難度越來(lái)越大，若不能很好地完成則很有可能變成企業(yè)發(fā)展路上的最大絆腳石，企業(yè)的稅收籌劃對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展道路起著關(guān)鍵性的作用，它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程和稅收成本的總體控制有著重要的意義，稅收籌劃能夠在依法履行納稅義務(wù)的前提下大大降低企業(yè)的稅收成本，減少不必要的投入支出，減輕不合理的稅收給企業(yè)帶來(lái)的額外負(fù)擔(dān)，提高股東投資的收益率，同時(shí)給企業(yè)帶來(lái)更高的收入，所以可以努力從以上幾個(gè)方面出發(fā)，提高籌劃工作的理論水平，加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，同時(shí)完善相關(guān)工作組織和具體的規(guī)章制度，也為社會(huì)的財(cái)富發(fā)展創(chuàng)造更有利的機(jī)會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝東洋，王靜.審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)降低了公司權(quán)益資本成本嗎？——基于法制環(huán)境與產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的分析[J].財(cái)經(jīng)研究，2015（03）.

[2]李小榮，董紅曄.高管權(quán)力、企業(yè)產(chǎn)權(quán)與權(quán)益資本成本[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2015（04）.

[3]郝東洋，王靜，張?zhí)煳?內(nèi)部控制效率、資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)調(diào)整與公司價(jià)值[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015（12）.

（作者單位：大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司生活污水處理分公司）