企業內部審計與內部控制關系研究

謝寶珠

摘要：企業中的內部控制與內部審計之間存在著緊密的聯系，這是企業在實現發展目標的過程中的重要內容，企業在各個階段要面臨不相同的內部控制與內部審計，這就要求企業依據其自身實際情況明確內部控制與內部審計之間的聯系，以此來促進企業穩步發展。內部審計一般是在企業財務方面的審計，而我國現階段逐步重視起內部控制過程中的內部審計，今后更會注重對內部控制所得結果的審計。

關鍵詞：內部審計；內部控制；關系研究

現階段企業中內部審計得出的結果基本可以反映內部審計是否高效，是否盡到了一定的責任，同時，這些結果需要做到高質量、高利用率，這樣才能推動企業的良好發展。企業的內部控制體制促進企業內部管理體制更加準確以及科學，使其能夠緊跟時代的步伐，企業正確開展內部控制與內部審計，需要很好地定位風險管理以及責任分配。本文將圍繞在大數據時代下的內部審計與內部控制之間的關系展開討論，并分析其各自的重要作用，以此來給予相應的建議與對策。

一、內部審計在內部控制中的作用

1. 內部審計可以優化企業內部控制體制建設

現階段對于企業來說，對企業內部的控制不能單單只是對于會計的控制，還要包涵企業經營管理控制以及對可能出現的風險的控制等各個方面。除此之外，企業的內部控制也離不開良好的企業內部環境因素的背景支持，所以，企業對于風險的評估是具有重要意義的，這需要有良好的信息溝通，還需要有效地內部監督機制來保障。內部審計工作的開展應該通過企業的全面預算管理以及財務管理來實施，評估其有效性以及合理性，并依據問題提出建議及對策，對企業內部控制中存在的問題加以整改，逐步完善內部控制過程，并促進企業各類管理制度的完善，以此達到預防未被發現的內部管理風險，使企業內部管理更加高效，更加科學合理，促使企業的內部控制體制有更好的發展趨勢。

2. 內部審計可以加強企業對風險的合理控制

企業在進行生產經營活動方面的管理時，需要對企業每一個生產活動管理部門中的業務活動中可能存在的風險進行準確的評估。內部審計的機構應該結合企業的實際情況，規定時間在企業的各項重要業務中預測風險并評估風險，以實現企業的發展目標，同時提出對風險管理的建議及對策，對風險管理的信息加以識別、篩選，以此來使風險管理信息流通更加順暢。在企業的內部控制管理中，負責內部審計的工作人員應該可以合理運用正確的審計方式，這樣使得企業內部對風險管理的控制的監督審查更加便捷，主要檢查企業是否對可能發生的風險進行了預測，是否創建了風險管理機制，是否規定時間對企業的生產經營、財務資產管理進行評估預算。企業可以依據內部審計對企業產生的影響能力來評估企業內部風險管理的體系，并努力增強企業內部風險管理意識，以此來規避企業經營活動中可能存在的風險。

3. 大數據時代下內部審計能夠促進企業信息的良好溝通

企業在日常生產經營管理中，應該創建相應的信息流通與交流的控制體系，這樣才能使各部門和相關人員明確了解其職能的范圍及主要工作內容，企業應運用企業領導人員辦公會議、生產經營管理討論會以及經營管理情況的溝通和交流等各種形式對企業內部經營管理信息進行溝通與交流，并對企業內部經營管理趨勢進行分析評估，運用所得信息來進行風險評估，商討并確定處理風險的對策，優化企業生產活動的管理，并找出其中的問題，運用有效地解決辦法來克服這些問題。企業內部負責審計的工作人員在進行內部審計時也要運用有效的審計方式，結合企業自身實際情況，按照一定秩序來進行安全監督檢查，其主要工作是檢查企業是否及時準確地記錄數據，并展示其中較為重要的信息，除此之外，企業還需要有效的內部管理信息輔助。企業各個部門之間需要有暢通的信息交流與溝通渠道，這樣能夠及時體現出生產經營活動和財務資產管理方面的信息。企業各級管理人員應有效地運用企業所得內部以及外部的信息進行對風險的評估，確定面對風險所采取的措施。企業應通過內部審計，來評估企業信息溝通與交流情況，促使企業的內部以及外部信息能夠及時傳遞給相應的崗位以及員工，保障各部門之間以及管理人員與決策人員之間的有效溝通，為企業領導層所做出的決策提供重要依據，并以此來保證企業內部控制的穩步進行。

4. 內部審計可以加強企業的內部監督

企業的內部審計中，相應的生產經營部門以及職能部門應該制定相應的內部監督管理制度，以此來使內部監督中的職責分配加以規范。企業內部審計人員也應運用合理的審計程序，結合企業的實際職責分配情況，檢查企業內部是否有健全的內部監督體制，我國現階段的企業進一步意識到內部審計機構與企業中各個領域的管理機構各自在企業的內部監督系統中的崗位職責范圍，各部門需要承擔的各種責任以及企業相關領域人員是否履行了其職責范圍內的監督職能。企業應該將企業內部監督全面貫徹于企業的生產活動的管理中去，并能及時發現企業內部管理中的缺點并加以改正。企業中的內部審計要求企業的內部控制系統的創建伴隨著對企業實際運行情況的監督檢察，以此來逐步優化企業內部控制體系的建立，并為此重要過程提供有效的建議，并以此來保障企業生產經營活動符合法律法規要求，有效地規避企業內部控制管理中的風險，逐步推動企業的發展目標的實現。

二、內部控制與內部審計之間的關系

1. 內控與內審是在歷史發展過程中伴隨而生的產物

內控來源于企業內部控制管理的強化，企業的內部管理體制應該緊跟時代的腳步，學習先進的內部控制理念，企業創建有效的完善的內控體制能夠有力的保障企業的穩步發展。為了使監督檢查過的信息與憑據更加準確有效，內控的開展情況便需要通過內部的糾錯監察來加以改正并優化。完善的內控離不開內審的配合，內審能夠推動內控的有效，使得內控得到穩步發展。

2. 內控與內審有共同的發展目標

內控與內審的最終目標都是為企業的組織活動而服務，內控能夠使全員參與的過程更加規范化，目的在于實現企業的整體發展目標。內審可以評估組織活動的運行過程、管理控制以及風險管理是否適時有效，以此來推動企業管理的完善，推動企業最終發展目標的實現。如果不對內審加以重視，必定不會有優化健全的內控，這都會影響企業發展目標的實現。

3. 兩者之間是內控先于內審存在的關系

內控的準確定義是進行審計的人員所提出來的，但是企業的內部控制實際上早就存在了。企業需要明確內控與內審的出現順序后，才能更加準確地把握其本質內容，在現如今企業的發展過程中，內控先于內審變化，內控的變化伴隨著內審的變化，這是大數據時代下的具體要求。企業應抓住內控的主要內容，分析其實質，正確的開展內審活動，使企業可以得到更好的發展。

4. 內控與內審相輔相成，相互促進影響

內審與內控很好的結合才能更好的實現企業的發展目標，如果一個企業中沒有完善健全的內控制度，會導致企業信息數據的不準確性。各個部門的職責不明確，這既會增加內審的工作內容，還會加大企業內審風險，就不能有效地完善內控。內控為內審創造了一個良好的氛圍，使得內審能夠較為平穩的開展，從而推動企業的健康發展。企業定期進行內審活動可以發現內控制度中的不足與缺陷，規避預測企業中存在的風險以及提出面對風險應采取的措施，進而推動內控的實施。

三、結語

企業的內部審計是企業內部控制體系中具有重要影響力的內容，內部控制體系發揮其作用的途徑是通過企業的內部審計來監督檢察，內部審計不僅可以營造一個企業內部良好的環境，還可以對企業中的風險進行評估審查，更好地行使監督企業內部活動的職責。企業的目的在于加強企業內部控制體系的建立，促進內部控制在企業中的順利開展，就務必增強企業內部審計意識，推動企業內部審計的實施，這樣可以使企業獲得更加穩定地發展，促進企業發展目標的實現。

參考文獻：

[1]田滕.內部審計與內部控制的關系[J].財經界（學術版），2015（03）.

[2]王麗.內部審計與內部控制的關系研究[J].國際商務財會，2014（07）.

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