中小企業應收賬款管理現狀分析

彭雅玲

摘 要 應收賬款作為一種信用工具，在企業的銷售過程中扮演著重要的角色。本文通過分析中小企業在應收賬款管理上存在的問題，提出通過專人管理、構建信用評估管理體系、完善信用管理制度等方法加強應收賬款管理、加快賬款回收速度的建議。

關鍵詞 應收賬款 管理 建議

面對激烈的市場競爭，競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售，賒銷手段應運而生，進而促使應收賬款的產生。但是，因資金鏈斷裂而陷入財務危機，無法正常經營甚至被迫破產或清算的企業比比皆是。資金鏈斷裂的原因有很多，由信用銷售引起的企業之間相互拖欠貨款，也是重要原因之一。[1]

一、應收賬款概述

（一）有關概念

第一，應收賬款。應收賬款是企業的一項現金投放，是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務的客戶收取的款項。應收賬款作為企業流動資產的一個重要項目，是伴隨著企業信用銷售行為發生而形成的債權性資產，本質上是為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業信用。[2]

第二，商業信用。商業信用是指在商品交易中由于延期付款或預收貨款進行購銷活動而形成的借貸關系，具體形式包括應付賬款、應付票據、預收賬款等。[3]

（二）應收賬款管理的目標

應收賬款管理是為了發揮應收賬款強化競爭、擴大銷售的功能，同時，盡可能降低相關成本，最大限度地提高應收賬款投資的效益。這需要正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

國家統計部門數據顯示，我國企業應收賬款金額呈上升趨勢，應收賬款平均回收期和壞賬率逐漸增加。中小企業也面臨著同樣的問題。

（一）過分追求銷售數額，風險防范意識不夠

為追求銷售業績、搶占一定的市場銷售份額，中小企業經營者注重銷售訂單與銷售額的增加而大量采用賒銷方式銷售，并且忽略對客戶的資信調查，或者調查不夠深入。對信用額度的控制力度不夠，壞賬風險增加。同時，實行員工工資與工作業績掛鉤的方式，而有些工作人員為了提高銷售業績，不顧壞賬風險，盲目賒銷，給企業后期收款帶來了極大的困難。

（二）應收賬款周轉率偏低，流動性較低

評價應收賬款質量的一個重要方面就是其流動性，企業一般通過對應收賬款的賬齡進行分段分析，賬齡越長，應收賬款的流動性也會越來越差。中小型企業由于自身處于競爭弱勢，無法與處于競爭優勢的大企業競爭，往往會選擇財務實力較弱的中小客戶。而中小客戶也由于自身財務條件與發展限制容易發生欠款行為，這容易造成應收賬款規模較大，應收賬款周轉率較低。這又導致了應收賬款賬齡的增加，壞賬可能性提高，應收賬款流動性低。

（三）忽略客戶信用管理，客戶信用風險較高

客戶信用的高低直接影響了應收賬款的回收速度。中小企業的應收賬款風險防范意識比較薄弱，導致信用管理制度的缺失或者缺乏有效性、完整性，在面對不同的客戶時沒有設立有針對性的信用評估體系；在賒銷之前，沒有設立相應評價指標對客戶進行資信調查和評級；不能及時錄入客戶評價信息并建立客戶信用檔案，有關資料沒有進行統一管理，而客戶信用額度的確定也比較隨意。

（四）催收效率低，催收效果不明顯

很多中小企業注重銷售、輕視回款，對賬戶上的應收賬款是否能及時足額收回沒有相應的管理制度；缺少催收權責單位，沒有專門的催收人員或催收人員不專業。雖然有的企業會選擇銷售人員進行催收，但沒有制定相應的權責制度，銷售人員容易敷衍了事。催收人員的不專業易導致客戶關系緊張，催收難度加大。未對催收對象進行合理分級，催收手段單一。

三、解決中小企業應收賬款管理存在問題的對策

（一）專人管理應收賬款，明確工作職責與內容

由于企業規模限制或者管理層不重視，中小企業沒有獨立的信用管理部門或者專業人員，所以，中小企業應在加強從企業管理層到基層員工的風險防范意識的基礎之上，搭建信用管理組織框架，從事前的企業資信評估、事中的賒銷審批到事后的債權保障，成立獨立的風險管理部門，安排專人負責；明確相關人員工作權責，信用管理崗位與銷售管理崗位分離。信用管理部門及時完善客戶資信檔案，銷售部門將銷售額與賬款回收相結合，應收款回收率與銷售人員的績效掛鉤。

（二）完善信用評估管理體系，建立有效的信用管理制度

中小企業的應收賬款風險防范意識比較薄弱，導致信用管理制度的缺失或者缺乏有效性。所以，中小企業在面對不同的客戶時可以參考國家、大型企業有關評估體系，有針對性地設立相應的有效的客戶評價指標，建立客戶信用評估機制；建立健全客戶信用檔案，利用金融機構、同行業信息，充分地調查客戶資信；制定客戶信用評分標準，確定客戶信用等級，針對不同等級的客戶核定不同的信用額度；根據客戶行為及時更新客戶信息，調整信用等級。

（三）完善應收賬款催收制度，構建催收績效考核指標

在賒銷行為產生后，要實時監控客戶還款情況，防止惡意拖欠貨款。核對賬款回收情況，設立催收順序，優化催收流程，采用現金折扣、電話聯系、郵件催收等方式加快賬款回收。結合賬齡分析法，面對不同拖欠程度和不同信用等級的客戶，采取現金折扣、以貨抵債、上門追討等不同的催收方法。同時可采取收賬激勵制度，設立催收金額、回款率等績效考核指標，使催收人員的績效獎金與催收效果掛鉤，加快應收賬款周轉速度。

（作者單位為成都東軟學院）

參考文獻

[1] 楊凌.應收應付項目與企業資金鏈斷裂關系研究[D].中國社會科學院研究生院，2012.

[2] 石琳.企業應收賬款信用管理體系分析[J].現代商貿工業，2013（23）：100-111.

[3] 劉淑蓮.財務管理[M].大連：東北財經大學出版社，2013：188.