基于業財融合的新型財務信息化系統構建思考
——以新零售為例

（副教授）

在互聯網、大數據、人工智能時代，市場瞬息萬變，技術革新速度不斷加快，信息技術深刻地影響著企業的一切行為。同時客戶需求呈現多樣化、個性化趨勢，產業邊界越發模糊，企業所處的環境更加復雜和不確定，企業面臨的挑戰與機遇共存。誰能首先獲得客戶的認可，誰就能搶占市場先機。市場先機的信息來自最基本的大數據，而數據的出入口都在財務部門。因此，企業價值的實現對財務職業提出了更高的要求，財務全面轉型不可避免。

互聯網背景下企業的溝通更加方便與快捷，企業組織走向扁平化，層級更少，專業分工更加模糊，崗位分工更富有彈性，各項活動更加融合。管理融合也進一步促進了業財融合，財務轉型的契機就在于業財融合。財務管理必須延伸到業務的全過程，只有實現業財融合，才能找到業務的增值點和非增值點，進而找出內部控制與風險管理的薄弱環節，幫助企業提高運營效率和經濟效益。而業財深度融合必須依靠強大的信息系統支撐，否則難以實現。結合目前業財融合的情況來看，融合的瓶頸就在于財務信息化系統。新型財務信息化業財融合系統的構建必須適應財務轉型升級的要求，只有這樣才能獲得較好的效果。

一、業財融合的內涵

如果財務不了解業務內容，不深入了解業務數據背后的故事，就做不好服務，就有可能是“瞎指揮”，影響業務積極性，甚至誤導業務開展。如果業務在實際操作中不了解財務相關規范與制度，就可能給企業的財務和稅務工作帶來麻煩，增加風險。因此，只有實現業財融合才能降低風險，提升業績。

業財融合應該是動態的、全方位的和深度的，業財融合主要包括財務會計與管理會計的融合、業務與財務的融合、財務信息化與管理信息化的融合。

1.財務會計與管理會計融合。按照傳統理論，會計工作可以分為財務會計與管理會計兩類。財務會計主要負責以會計準則等規范為準繩，對外提供標準的會計信息。管理會計主要遵循企業內部管理的需要，對內提供管理所需的數據信息。相比之下，財務會計更像是大眾化與標準化的產品，管理會計更像是針對每個企業的“私人定制”，是個性化產品，具有一層神秘面紗。

在“互聯網+”時代，內外部經營環境復雜多變，個性化客戶對接也更加頻繁，管理決策難度加大。企業有必要借助先進的信息化系統，依賴大數據，以幫助決策。這就要求企業不僅要關注經營結果，還要關注經營過程。因此企業會計工作也必須轉型，標準化工作將逐漸由先進的信息技術自動處理，非標準化會計工作才是財務工作的重點。會計工作由核算型向管理型的轉變，也體現了財務會計與管理會計工作的相互融合，從而實現更加精細化、實時的動態管理，降低企業的風險，提高經濟效益。

2.業務與財務融合。業務是企業的核心，沒有業務，企業就沒有存在的價值。傳統的財務雖然是數據中心，但缺乏與業務的對接，不管是財務會計還是管理會計，更傾向于事后的數據處理。在信息化時代，更多業務數據能及時共享，財務成了數據集成中心，反過來幫助業務得到更好的提升。從這一角度來看，財務必然要懂業務，深度融入業務，充分配合業務的需要，不能浪費數據資源。

傳統觀念認為財務是不創造價值的，而財務轉型就是要基于創造價值的目標，與業務共同開展規劃、決策等管理活動，從而實現財務工作向創造價值轉變。

3.財務信息化與管理信息化融合。財務本身也是一項管理工作。財務服務于管理的本質并未改變，改變的是財務的理念、方法和工具，最大的改變就是信息化工具。現代財務必須依托大量實時數據，服務于管理決策的需要。業財融合的實現離不開信息化系統，這就意味著同處于企業管理框架下的財務信息化與管理信息化必然融合。

業財融合是會計管理本身屬性的體現，融合的最佳實現方式就是以新型的融合信息化系統為支撐，以業務事件為驅動，實現企業信息流、業務流、資金流和價值流同步，財務全面滲入企業業務全過程，業務與財務數據為一體，實現數據自動采集、處理和輸出等業財一體化的信息處理流程。財務充分發揮監督與管理決策支持職能，加強企業資源合理分配，提升企業業績，實現數據資源的實時共享。

二、構建企業財務信息化業財融合系統的迫切性

業財融合要求財務向業務前端（客戶、采購商、供應商）進行延伸，要求從數據采集、業務處理、信息輸出，到完成決策、實現管控，二者的融合是全過程的，同時還能打破內、外部利益相關者的界限，實現信息的實時共享。財務要關注業務鏈中的增值點和非增值點，以便及時進行革新，流程再造。業財融合就是對企業經營中的各個環節進行價值分析，來提升業務核心競爭力，實現企業價值最大化。因此，建立基于業財融合的新型財務信息化系統是發展的必然趨勢。

1.企業財務信息化業財融合的基本環境是個性化財務服務。在大數據時代，信息資源數量龐大，要求針對不同客戶的要求，提供個性化服務，同時企業本身是具有個性化特征的個體，因此業務也需要實行個性化管理。財務工作必須與經濟環境相適應，而環境在改變，因此，財務工作要關注企業需求，關注業務需求，提供個性化的服務。然而，若沒有先進的業財融合信息化系統，則難以提供個性化服務及實施精細化管理。

2.企業財務信息化業財融合的前提是財務信息化系統創新。企業要想滿足客戶的個性化需求，就必須建立和完善信息化工具，從而借助數據分析來挖掘商機。這樣的信息化工具不能只局限于財務或業務系統，而是需要構建跨越整個企業的新型綜合技術系統。財務數據分析要求掌握企業全范圍內的業務數據，從決策、采購、生產、供應、銷售到售后，貫穿企業經營管理的各個環節。管理決策節奏在不斷加快，要求數據處理、分析和披露更加及時，甚至是實時，而沒有全方位先進的信息化系統是難以實現該目標的。

3.企業財務信息化業財融合的最終呈現是信息共享。目前企業內部互動更多地變為雙向或多向交流、部門之間相互合作和協同，企業外部與供應商、客戶之間也會鏈式互動。使得企業的大數據能發揮更大的作用，信息披露也更加及時與透明，企業經營決策能力更強，效果更好，實現信息共享，而實現信息共享更需要強大的信息化系統支撐。

三、企業財務信息化業財融合系統的構建目標

互聯網環境下，信息更加開放與共享，外部信息與內部信息的溝通也更加方便與快捷。在大數據時代，誰掌握的信息越及時、越充分，誰就越能取得決策的主動權。而業財融合財務信息化系統更是信息溝通的主要陣地，業財融合財務信息化系統的構建目標主要是實現財務轉型升級后管理型會計主要職能的信息化。

1.規劃管理信息化。規劃主要涉及公司戰略和年度業績目標制定等相關的內容，如經營規劃、采購規劃、生產規劃、銷售規劃，要求信息化系統能實現企業總體戰略規劃、各分項戰略規劃、職能戰略規劃。財務要利用信息化系統參與規劃擬定，幫助設定目標，以及為選擇適當的實施方案提供支持。

2.決策管理信息化。決策涉及基本決策、一般決策、重大的戰略性決策和戰略協同決策等。財務需要利用信息化系統，融合業務數據，提供相關信息，支持各級業務與管理做出決策。

3.執行管理信息化。執行涉及預算管理、采購管理、生產管理、成本管理、銷售管理、合同管理、客戶管理、營銷管理、人員管理、風險管理、內部控制、財務分析等。財務應利用信息化系統，設定量化標準與規范流程，強化事前、事中、事后的反饋控制機制，支持和引導各部門高效實施企業戰略。將有限的資源合理分配，及時跟進市場形勢，通過數據監控，加強環節管理，優化營運管理，提高企業競爭力，最終實現信息化資源共享。

4.業績管理信息化。業績管理主要涉及績效考核和激勵。財務應利用信息化工具，合理設計考核評價體系，評價企業規劃的實施情況，并為企業進一步完善激勵機制提供新的考核路徑。

四、以新零售為例構建企業財務信息化業財融合系統

在大數據背景下，信息技術是手段和工具，其與企業運營的關系變得更加密切。信息技術與財務的關系不再是簡單相加，而應該是有機融合，形成先進的財務信息化系統，促使業務與財務流程更加優化，業務流、資金流、信息流和價值流實現一體化，幫助決策者隨時深入地了解業務動態，掌握業務流程與實現效果。

通常零售業在管理其商品時會更加貼近每位客戶的個性化需求，因此其每件商品及每位客戶的信息生成的數據量是非常龐大的。從“可的”到“蘇寧”，在零售業的發展中，沒有信息化就無法維持日常經營。新零售是基于信息化技術引發的零售業革命，其主要特點就是融合，要求資金流、信息流和業務流的高效統一。在零售業的升級改造中，信息化系統是新零售的核心競爭力，但是目前還沒有哪一家零售企業信息化系統的建設是成功的。因此，在競爭越發激烈的條件下，新零售對于業財融合信息系統建設的需求更加迫切。

基于融合基礎的企業財務信息化系統，主要以組織和數據為支撐，是業財融合系統的基礎，事務財務的數據采集與共享主要依賴這一層級。以目標、機制、流程和標準為指引，是業財融合的頂層設計，所有涉及總體的規劃、決策方面都是戰略財務主要考慮的內容。內容和方法是處理核心，業務財務根據管理需要進行的信息處理和決策支持鎖定核心層。系統基本構建思路如下圖所示：

財務信息化業財融合系統示意圖

事務財務主要由基礎財務（如基本信息采集、單據錄入、數據維護等）和專業財務（憑證制作與復核、編制報表、納稅申報等）構成，這部分都是標準化與流程化的財務工作，重復率非常高，以后逐步由智能化或外包所替代。業務財務則是根據企業個性化管理需要，用特定的方法對數據進行加工與處理，發現與分析問題，及時對業務工作提出建議，幫助提升業務效率。戰略財務是頂層設計，是財務信息化系統構建的靈魂。

財務信息化系統的設計必須打通業財融合的渠道，立足于業務支撐的角度，從業務語言和業務視角出發，才能真正做到以事務財務為基礎，以業務財務為核心，實現戰略財務的目標。設計財務信息化業財融合系統時，主要從以下三個層次的不同方面做好融合，才能實現財務工作的轉型升級。

1.規劃戰略層級融合。

（1）目標融合。業財融合的核心就是要求業務與財務能夠從頂層的戰略目標開始融合，而不是各自為政，財務走到業務的前面幫助設計經營分析指標、協助企業信息溝通、監控業務活動、進行決策分析，以確保企業目標的達成。

新零售的最終目標就是為個體消費者提供滿意的服務，所以業財融合的信息化系統也要達到這個目標，幫助企業把商品銷售給適合的用戶。比如為了達成共同的銷量目標，必然要組織各種形式的促銷活動。在營銷決策中，利用已有的海量會員信息，財務可以測算客戶對于促銷的價值敏感度，幫助業務進行數據篩選、分析，業務再根據分析信息來確定促銷時間、力度及客戶范圍，從而降低促銷成本，提升企業效益。

（2）機制融合。建立橫向縱向融通的機制，以提高業務與財務融合的運營效率。同一部門內部要細化信息維度，統一分析視角；不同部門間要進行相關業務的財務知識植入，財務部門做好隨時更新業務知識的準備，實現業務和財務的精細化協同管理。每一項業務工作（如報銷管理、業務接待限額、員工培訓管理、預算管理、營銷管理、合同管理、成本管理等）都要體現出財務的作用，每一項業務的起點與終點都應該落實到財務。

新零售利用新型業財融合信息化系統，業務上對商品采購、庫存、銷售、售價以及門店智能化補貨鋪貨實現實時管理，財務上同步實現資金管理、預算管理、費用管控，業財更加融合和集中，隨時都能做到“運籌帷幄、決勝千里”。

（3）流程融合。絕大多數信息流向的終點是財務部門，所以應該站在這個角度來進行業財融合流程的設計與優化。要保證業務的每一個環節都有財務部門的參與，財務部門及時將信息反饋給業務，以方便業務做好調整，每一筆業務完成后自動生成評估報告。流程只有細化與標準化才能確保其有效性，這要從流程的基礎性、關鍵性環節的工作做起。

業財融合流程是以業務變革為出發點的，新零售利用新型財務信息化系統，可以打通生產商、供應商及零售商所有流程，供應商可以隨時獲取產品的實際銷售情況，零售商也可以隨時獲知商品的庫存及生產情況。基于此，業務上要優化流程中的人財物等因素的配置，使商品以更快的速度到達用戶手中；財務上銷售價格分析、庫存分析、成本分析要更加及時到位。

（4）標準融合。標準是簡化一切重復率高的工作最有效的途徑，只有明確了標準，執行時才有規可依，這為后面數據采集、整理、輸出、共享等的智能化與自動化提供了可能。這里的標準主要是指數據采集的標準、數據輸出質量的標準、績效管理的標準、業務量的標準等。標準的統一還依賴于業務操作的規范性，企業應對業務模式、經營方式和實現形式等進行梳理，可將重點放在表單、制度和臺賬數據流上，對規范化標準進行梳理，形成相對穩定的管理標準，合理控制差異，使整個業務流程有可依據的標準。

新零售信息化系統要解決線下商品描述標準和線下客戶反饋標準與線上對接的問題。比如細跟無鞋帶牛皮之類的線上描述是否能與線下很好地對接；客戶進店后服務人員能否知道這位客戶何時來過、買過什么、瀏覽過什么，是否能像線上一樣有數據記憶。將信息反饋到服務人員接待終端上，可以使服務人員快速有效地開展專業服務。這些業務標準直接關系到財務上營銷費用、業務提成等帶來的一系列績效標準。此外，標準融合后，可以降低溝通成本，減少誤差，激發員工的工作積極性，掌握更多的決策主動權。

2.財務決策支持層級融合。

（1）內容融合。財務要滲入業務經營的各個部門和環節（如采購管理、生產管理、成本費用管理、績效考核、合同管理、物流管理、客戶管理、產品管理、市場營銷、售后管理等），區分事前、事中及事后發生的各類情況，根據業務的需求進行合理的資源分配，并對投入資源的使用效率進行評價，確保與業務的有效銜接以及業財信息實時共享。

零售業務的內容管理主要圍繞商品、價格、庫存、促銷及網點展開，利用新型的業財融合系統，必將給零售業帶來很大的革新。商品管理會更加精細、更具個性化；定價會因為與供應商的資源整合變得更加透明；庫存管理更傾向于現場的實時物流管理；名目繁多的促銷由于財務的加入而更加理智和有針對性；傳統的網點位置是非常重要的，但新零售由于營銷方式的變化，出于成本考慮，地段就變得不那么重要了。

（2）方法融合。企業要用相應的方法對相關的產品、成本、技術、利潤等進行分析。財務方法是業財融合的具體管理工具，方法為業務服務，并隨著企業管理特點和業務變化不斷更新。

戰略管理方法不限于戰略地圖和價值鏈管理；預算管理方法不限于全面預算、滾動預算、作業預算、零基預算、彈性預算；成本管理方法不限于本量利分析、邊際分析、敏感性分析等；投融資管理方法不限于資金成本、現金流等的測算；績效管理方法不限于經濟增加值、平衡計分卡等；風險管理方法不限于風險矩陣、決策樹等。

新零售海量的數據支撐著財務深入業務中，財務測算的許多方法原本是建立在大量預測之上的，即使有調查，范圍也非常有限，但現在通過大數據分析實現了精準營銷。比如以系統上一期實際數據或幾期平均實際數據為基礎對預算進行適當調整可能更準確、更快捷；由后臺數據測算出的風險可能指向更加明確。

3.基礎共享層級融合。

（1）組織融合。業務部門設財務專員，財務人員下沉到業務部，培育專門的業財人員，對業務人員考核財務知識，對財務人員考核業務知識，搭建雙向育人機制。探索適合自己單位的業財融合支撐團隊，可以是專人負責，也可以派駐業財代表等。設立業務與財務多條線、多部門的定期溝通的聯席會，及時解決業財融合中的難題。

新零售帶來了業務與財務組織的創新，根據目前對大型零售企業的調研分析，財務與業務的對接由固定崗位負責，業財崗位融合還沒有鋪開。但是通過觀察可以發現，業務部門已經有了后臺數據支撐的專門人員，主要負責具體業務數據的對接，同時輔助財務人員做一些基礎的數據工作，其實也就是業財崗位融合的雛形，后期由財務部門或業務部門對這樣的人員單獨進行績效管理。

（2）數據融合。企業財務信息化業財融合系統的基礎就是業財數據的有效融合，業務數據是會計數據的明細賬，是對會計數據的深入說明，而會計數據是總賬。

數據融合中要兼顧財務與非財務數據、內部與外部數據、量化與非量化數據。要考慮數據各個環節的融合，數據的采集、輸入、維護、處理、存儲、輸出、共享、傳遞、應用，都應該按照一定的流程和標準進行。要加大會計數據標準化建設力度，提高數據處理速度，擴大數據應用范圍，所有數據是一個整體，數出一門。目前傳統信息系統的數據采集與維護方式有一定差異，業務與財務系統不能完全對接，系統之間交換信息有障礙，信息孤立，效率不高。

零售業曾經廣泛使用的POS機產生了大量的業務數據，但能合理利用的企業很少，更不要談帶來其他收益了。目前結算方式更加集中為微信和支付寶等新型結算方式，也同樣會產生大量的數據，而且這樣的客戶更加精準。利用新型信息化系統，在結算時自動加入商家消費群，實現雙向互動，鎖定客戶。可以通過客戶的個人賬號識別會員，企業以會員消費數據為突破口，及時推送有針對性的促銷信息，提高收益。

隨著電子發票的普及，財務相關的原始資料逐步數據化，財務信息化系統也必然需要大數據的支撐。數據只有互聯互通才會有活力，才能對企業管理和業務提升產生較大的作用。財務數據是企業內部可以共享的重要資源，同時還可根據一定的技術標準和協議規則進行處理，使其成為公共數據、重要業務伙伴數據。數據融合就是要求數據按照一定的標準導入與導出，標準的基礎性特點必然帶來標準數據倉庫與集市，此外還有利于建立行業的會計數據資源庫，有利于實現會計信息共享，為大數據分析奠定基礎，通過比對找出差距。

總之，財務轉型必然是以信息技術的進步為依托的，建立業財融合的、不斷更新的、具有綜合管理性質的新型財務信息化系統迫在眉睫。財務只有與技術整合，與業務融合，才能深入挖掘業務數據的內在價值，從而開展多角度、多層次的分析研究，實現資金流、業務流、信息流和價值流的同步，實現財務、業務數據一次采集、實時傳遞、即時共享，將線上線下資源全面整合與聯動，為企業決策者提供全面、及時、有效的信息，提高管理效率。

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