大數據背景下高校稅法課程建設研究

馬北玲 趙文婷 胡小清

一、引言

作為全國高校經濟學、管理學、法學三大學科門類共同開設的重要專業課程，稅法在我國高等教育體系的理論研究、人才培養與職稱考試等領域意義重大。受其學科本身專業理解綜合度高、課程內容迭代速度快以及橫向學科關聯性強等特點影響，關于稅法課程建設與改革方向，一直是理論界和實務界關注的焦點。隨著《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》中關于“推進數字化校園建設”目標的提出，通過海量用戶“行為數據”引導課程資源規劃成為未來我國高校課堂改革的發展趨勢，這也為稅法教學的優化建設提供了思路。基于此，探討在大數據背景下如何推進稅法課程資源整合與教學質量提升，具有很強的時代價值和現實意義。

在學術界，關于大數據在教學領域的應用研究主要集中在課程資源建設趨勢、價值和實操三個模塊。利用相關技術處理海量信息，加強基于大數據的課程資源開發建設的理論研究，并進行資源架構實踐的深度統籌成為未來課程改革發展趨勢。在此基礎上，推動大數據個性化自適應的學習流程結構與可視化，以便及時反饋并精準干預學生學習效果，也逐漸演變為未來大數據在教學應用領域的核心價值所在。由此，將大數據技術帶入具體課程進行模式設計與方法優化成為國內學術界相關研究的一個熱點，如：體育教程的資源云平臺建設、大數據分析下的統計學教學改革、數據時代的金融人才培養模式以及大數據背景下的MOOC（Massive Open Online Course，慕課）應用和推廣等。與此同時，在國內學術界，關于稅法教學的探討主要集中在學科屬性、改革方向與發展路徑三個方面。對于學科屬性，國內學者普遍認為稅法具有教學體系復雜、內容多變和交叉學科特點，受其實踐性和整體性教學屬性影響，稅法課程對教師的教學模式和方法思路提出了很高要求。因此，依托“互聯網+”技術，積極搭建融入“云計算+移動互聯網”模式的課程基礎支撐平臺，利用大數據技術完善課堂教學行為評價成為未來高校課程改革的總體方向。在此基礎上，推進稅法課程教學理論實踐一體化建設勢在必行。利用上述課程改革方向，對于稅法教學的發展路徑實踐，相關主體應以引入稅法實務內容為契機，建設理論、討論、辯論三論一體的稅法教學模式。

基于上述文獻本研究可以發現，在大數據科技不斷應用于具體課程領域的趨勢下，將稅法課程與大數據技術結合的相關研究目前在國內學術界還基本處于空白階段。迄今為止，對于稅法的具體教學模式與方法，我國大部分高校仍以傳統的教師講授形式為主，課堂上通過播放多媒體課件展示教學內容，學生更多是根據教師講解按部就班學習，不利于激發學生的學習積極性，教學效果一般也不理想。因此，如何利用互聯網多種信息搜集渠道，對學生的“行為數據”進行聚類分析與加工，整合教材內容，引入移動互聯網技術和大數據云平臺，從而優化教學模式、改善教學手段，成為本研究迫切需要解決的問題。

本研究在相關文獻回顧的基礎上，通過調查問卷與實地走訪，對相關主體的行為數據進行定量統計和分析，并將目前國內稅法課程開設過程中存在的問題加以概括匯總。在此基礎上，本研究將大數據技術引入課程改革設計流程中，進一步從教材內容、課堂模式與反饋機制三個方面提出稅法課程資源整合與教學平臺建設的操作規劃細則，從而構建大數據整合下的稅法資源共享評價、精準化教學與定制化管理生態，推進課程改革的數字化進程。

二、我國高校稅法教學存在的問題

近年來，隨著我國財會專業教學改革的不斷深化，稅法課程建設取得了一定進展。但受課程自身特點影響，目前我國高校稅法培養體系在教材內容、培養模式與教學手段等方面仍存在一定問題。為了解我國目前高校稅法課程的發展現狀與培養模式等相關情況，本研究向國內30多所高校財會類專業學生發放問卷，并通過對各大高校師生進行專向走訪，對當前高校稅法建設的基本概況進行定量分析，得出我國稅法課程教學體系存在的主要問題如下：

1.教材體系滯后，實踐環節有待開發

稅法兼有實體法和程序法特點，隨著我國經濟的發展和國際化水平的全面提高，國家在財稅制度的改革不斷深化，因此，其課程建設時效屬性明顯。本研究通過對國內30多所高校財會類專業學生進行網上問卷調查，得到314份有效問卷，調查主體涵蓋本科大二、大三、大四和部分畢業年級。其中，在稅收學專業中，各大高校均將稅法課程納入必修學分。在會計審計專業中，73%的高校將稅法納入必修課程，且多集中于三年級課程設計中。與之相對，除財稅與會計之外的其他專業僅9%的高校將稅法納為必修學分，專業集中在財務管理方向，在工商管理、企業管理等專業的課程設計中，超過90%的高校將稅法作為大三或大四年級選修課程開設。

通過整合樣本數據，在教材選擇上，各大高校標準各異，不同專業也有所側重。總體來看，在樣本數據中，財會專業類30%左右的高校，任課教師沒有對教材作硬性規定，只是羅列幾本參考書目，講授和考核以PPT課件為基準。30%左右的高校直接以注冊會計師或注冊稅務師考試的最新稅法課本作為教材，不過在具體講授中，會根據時間進度，對相關知識點進行選擇取舍。另外40%左右的高校教師在稅法課程開設中，會指定專用教材，多以教師自己編寫或本校教師編寫的書目為主。其中，代表教材包括：《經濟管理類課程教材·稅收系列：稅法》（梁俊嬌、孫亦軍；中國人民大學出版社；2013）、《“十二五”稅務專業精品教材·稅收籌劃：理論、實務與案例（第2版）》（蔡昌等；中國財政經濟出版社；2013）、《現代企業稅務管理》（張曉農；南開大學出版社；2010）、《納稅實務（第2版）》（張敏、東北財經大學出版社，2011）、《21世紀財經專業規劃教材：稅務籌劃》（韓雪；立信會計出版社；2009）等。教材大綱基本涵蓋稅務相關概念、征稅動因與原理、國內外稅制發展史、稅務籌劃原理方法、不同稅種概述計算和國際稅務處理等模塊。整體來看，目前國內高校稅法教材更新版本大部分截止至2013年之前，因而一定程度上受到法律政策時效性影響。在調研走訪中，超過60%的任課教師表示：在授課過程中，要根據新準則對教材部分內容進行調整和補充，這給教師授課造成了一定壓力。與此同時，40%左右的教師認為稅法課程的講授難度系數相對較高，原因除了教師需要及時更新知識體系外，受課程關聯屬性影響，還需要教師對稅法知識系統理解、交叉學科橫向認知和綜合掌握。因此，在教材建設上，對不同稅種之間、不同學科之間的系統梳理整合還有待加強。

在對高校學生的問卷調查與實地走訪中，超過80%的學生認為稅法課程的難度系數偏高。在選修課程環節，選課率約28%，其中，課程難度系數大是選課率較低的主要原因。63%的受訪學生對稅法教材與課程設計表示不滿意，其中，大四和畢業學生人數占比最大。多數學生表示教材內容理論性較強、晦澀生硬、不易理解，但受課時限制，講授過程理論挖掘不深，教師授課多以增值稅、消費稅以及營業稅等稅種的核算為主，缺乏崗位性和實踐性的具體說明。因此，存在學生短期記憶、內部邏輯理解不夠與知識點不能完全掌握的問題，并且課堂學習與實踐過程脫節，在具體工作崗位中難以靈活應用。

2.課堂教學標準輸出，培養模式有待創新

長期以來，各大高校的稅法課程教學絕大部分遵循傳統模式，固定教師、教材、教室與教具，通過“填鴨式”課堂模式，對相關知識點單方向輸出。在這種課堂模式下，學生成為知識被動的接受者，往往單純課上聽課，依靠考前記憶期末考試。依靠這種循環，相關知識點很快遺忘，教學效果難以達到理想水平。通過問卷，本研究對各大高校不同專業學生稅法課程的學習時間情況進行整理匯總，如表1所示。

表1我國高校不同專業學生稅法課程學習時間概況

根據表1，對于稅法課程的學習時間，除上課和考試周復習外，我國高校學生學習時間平均保持在每周1.5個小時左右，按專業相關度，每周固定學習時間呈遞減趨勢。根據調查資料，學生課后學習內容一般以教師布置的課后練習作業為主，16%的學生會通過額外練習強化學習效果，且多為財稅和會計專業。總體來看，對于多數專業而言，課程學習的時間多集中在考試前一周，該現象在課程選修學生中尤為明顯。另外，6%的高校在考核方式上有所創新，不以期末考試為結課形式，而是將學生課堂展示和期末論文，作為成績給定標準，這部分學生在平時課程學習花費的時間約高出平均水平2到3倍，整體加和時間仍高于平均水平。

通過整理問卷數據，發現37%的同學對稅法課程興趣較低，這一人群整體集中在必修環節中的培養主體范圍中。在走訪過程中，超過一半的同學表示相比于其他課程，稅法學習難度大，記憶性強，課堂學習熱情低。很多教師也表示稅法教學中最大的困境在于如何調動學生積極性，將理論與實踐結合。稅法是一門實務性很強的學科，如果把所得稅、增值稅、營業稅以及消費稅等各大稅種和學生日常生活中的實際應用嫁接起有效橋梁，并將國內外稅收政策變化引入課堂，引導學生進行系統思考，再輔之以課下各項練習題的知識點強化訓練，這將對學生學習興趣的加強和教學效果的優化起到重要作用。

3.反饋環節針對性差，教學手段有待信息化建設

稅法課程的知識體系囊括管理學、法學、金融學、會計學、財務管理、國際貿易等課程分支，學科開放性和關聯度強，這也給教學工作帶來了一定的挑戰，因此，根據學生反饋進行針對性輔導，在課程培養環節中尤為重要。在調查范圍中，約74%的高校要求學生課下完成一定量的學習工作，其中，大部分是以練習題的形式讓學生鞏固知識點，還有少數高校通過小組作業形式讓學生完成相關知識點或社會熱點的專題討論匯報任務。在練習形式中，90%以上的高校教師直接給出答案，基本不會對相關習題做專門講解，超過70%以上的高校教師也不會對作業做定期檢查。

在相關走訪過程中，很多高校教師表示受教學時間和科研壓力影響，很難對學生的課后練習進行專向指導，特別是精確到每個學生的定向反饋。一般而言，輔導時間集中在課間活動和考前的最后一節課上，對教師而言，工作強度相對比較大，輔導效果也很難達到理想水平。因此，信息化建設的大背景下，建設高校聯盟資料共享機制，實現教學手段的信息化升級和創新成為今后發展方向。

三、我國高校稅法課程建設的改進意見

依據2012年國家教育部《普通高等學校本科專業設置規定》精神，財會類學科的未來發展定位于“專業人才”培養上。基于該目標框架，在教學范式建設上，稅法課程建設未來將以應用型和科研型人才培養為導向，注重專業知識、科研能力、創新意識與實踐能力的全面提升。在大數據背景下，我國高校稅法課程的數字化建設將成為未來長期發展戰略和方向。因此，利用大數據等技術優化高校稅法教學具有重要意義。

1.重視教材體系建設，打造稅法課程的資源云平臺

作為高校教學改革的基礎，稅法教材建設極為重要，根據調研結果，本研究認為教材內容的層次優化與更新整合將是未來建設的重點。

針對教材內容的層次優化，首先各大高校教師要豎立“面向未來”教學理念，充分激發學生學習熱情。尤其是要重視第一節課，結合專業和實務，從“理論研究”、“工作晉升”與“專業考試”等方面剖析課程學習的重要性，并全面梳理教材體系，讓學生站在全局視角，了解稅法大綱，從應用型知識建設的維度激發學習主動性。與此同時，通過啟發式思路，系統優化教材內容。在內容建設上，要將課本知識和生活實際相連，比如：課程開篇設置情景化場景引入；針對重要知識章節，設置情景化思考題目，培養學生運用理論知識、分析解決實際問題的能力；章節后設計代表習題和綜合性案例題，讓學生對本章知識的掌握更加系統，習題的設計也應由淺入深、循序漸進，讓學生鞏固知識框架。最后，在理論學習的基礎上，各大高校可利用教學網絡資源設置實踐環節，讓學生模擬企業報稅系統，在實操中掌握國稅、地稅申報流程，從而扎實基礎知識，增強學習趣味性。

針對教材內容的更新整合，在稅法時效屬性下，大數據技術為我國高校稅法課程的信息化建設提供了良好契機，整合實時優質資源、構建課程數據庫和立體云平臺服務成為內容端口優化更新的必由之路。在具體應用中，高校可與各大信息科研院所或研發企業合作，利用平臺軟件和附著服務對稅法課程資源和國內外政策變動信息進行全面整合，并將平臺嫁接到學生客戶端口，即學生電子課堂的移動APP終端，盡可能實現多個版本的兼容和有效互動。與此同時，利用物聯網技術的智能硬件實現投送渠道的交互效果，由此實現平臺建設的附著功能。總體而言，打造稅法課程的資源云平臺對教材內容建設具有積極意義，對克服稅法實時更新和政策變動給教學過程帶來的滯后性和教師的授課壓力具有很大價值。

2.利用線上渠道，實現高校稅法立體化課堂模式

多媒體信息技術的不斷發展與移動互聯網設備的全面普及為我國高校課堂教學模式的優化創新提供了硬件和技術支持。在教學內容資源云平臺建設的基礎上，開辟稅法課堂的線上渠道具有重要意義。

在實際應用中，本研究認為各大高校可以基于課程大綱設計框架，對稅法教學內容進行模塊歸類，把稅法課程內容細分為基本概念、分類、不同稅種核算（如增值稅、消費稅、所得稅和資源稅等）、稅務籌劃和稅收政策等部分。在此基礎上，根據知識點的內在邏輯，基于每個子模塊的重點、難點、疑點設計相應的教學視頻、課件、案例、作業等教學資源。然后合理配置“課外教學”與“課內教學”任務安排和流程建設，“課外教學”領域教師事先布置任務，學生根據任務安排觀看微課程視頻、課件、案例，并開展課外實踐活動。在此過程中將自己的想法和疑惑通過網絡平臺發給教師。教師根據其反饋內容安排“課內教學”，由此實現高校稅法課程線上線下有效互動，全面建設立體化課堂新模式。

與此同時，對于實驗班級或特色課程的打造，高校還可以借鑒國外先進的密涅瓦教學模式，在課前給出相關的網頁連接閱讀內容，以及預習重點。學生根據重點準備相關知識，學有余力則可以用慕課（MOOC）加深課程理解。而授課教師，只告訴學生下次課要掌握的知識點，學習這些知識點都是學生自己的事兒。在課堂上，結合教師自身研究領域，利用科研反哺教學，并結合當下國際稅收熱點事件，教師可以引導學生進行課堂小組討論、講座匯報甚至辯論比賽，培養學生的思辨思維和學習能力。當然，這種課堂模式對學生自身素質和學習自覺性要求相對較高，在課程建設比較成熟的院校可以對其考慮試運行。

3.系統整合教學手段，建立課程自適應學生反饋機制

在大數據背景下，系統整合和靈活應用包括啟發式教學、案例教學、研討式教學、參與式教學等模式在內的多種教學手段，建立學生自適應反饋機制將成為我國高校稅法課程信息化發展的重要環節。在教材大綱與課堂模式優化的基礎上，本研究將大數據技術下的學生反饋學習機制設計如下：

圖1大數據技術下稅法課程學生自適應反饋機制模型

根據圖1可知，基于大數據的學生自適應反饋結構由11個環節組成，其中通過環節1、2、3、4可實現學習者的自主學習，即根據數據挖掘與路徑推薦，制定相應學習計劃，完成自我評估與學習流程優化。通過環節1、2、6、7、8、9可實現教師對學生的學習評估與指導流程，即根據可視化用戶信息面板，調整教學策略，實施個性化指導和教學干預。通過環節 1、2、6、7、8、10、11 可利用人工智能系統，根據數據挖掘結果，對學習者進行個性化的專向輔導。這一流程充分整合相關算法技術，模擬出學習者的規律與計劃，從而節約了人力成本，對學習主體的決策提供了很大的參考價值。

綜合來看，在大數據背景下，我國高校稅法學科應以資源云平臺、互聯網技術與學生自適應反饋機制為改革契機，不斷推進課程大綱體系化、教學手段多樣化以及培養模式信息化建設。通過系統整合教學數據，未來稅法課程發展將更加注重學生對相關知識點的系統掌握應用、強化團隊學習以及建立健全分享溝通機制，從而引導學生形成一個知識不斷內化的高效課程學習模式。

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