從閉環式管理角度淺析醫院預算管理

吳珂文

公立醫院作為社會服務機構，從事的是公益性的經營活動，通過加強預算管理、降低服務成本，有利于醫療服務價格的穩定和市場競爭力的提升，從而維持醫院的可持續發展。

一、醫院預算管理作用預期

1.預算管理的宏觀作用

預算管理從宏觀控制的角度，確保收支平衡，通過明確各科室的工作目標、平衡收支結構、規范醫院內部管理，達到有效控制財務風險的目的。同時，預算管理能夠協調各部門的關系，充分調動員工降低可控成本的積極性，將醫院內部各項管理工作有效的聯系起來，實現資源的高效配置。隨著大部分醫院信息化水平的不斷提高，預算管理系統與醫院的財務系統、成本系統實現有效的對接，實時監控預算執行情況，及時發出預警，真正實現資金流轉的合理安排，推動醫院管理水平的不斷提高。

2.預算管理的微觀作用

預算管理從微觀角度來看，主要體現在費用開支范圍、歸口指標額度、科室負責人審批權限、支出編制流程等管理控制方面。預算管理的編制、審批、控制、調整等步驟的實施，保證了預算管理工作的權威性，再結合預算執行管理實施數據核銷處理，保證了預算數據的有效性和準確性，在有規范且可靠的預算數據參考的情況下，對預算執行結果進行實時跟蹤、監控，實現醫院各項成本的有效控制，增強醫院的市場競爭力，保證醫院在占據較大市場份額的情況下健康發展。

3.預算管理的統籌協調作用

預算管理工作從開始就要求各臨床科室、各行政部門結合各自的收入成本目標，科學合理的編制預算計劃，預算執行過程中，將預算執行數據與成本變動現狀結合起來分析，涉及醫院經營規模等重大變化及時作出預算調整。另外，預算考核指標除了與執行率有關，還涉及節能減排、耗材占比、藥品占比等成本控制情況。進行預算分析考核時，通常會與科室負責人、科室員工就預算數據和結果進行溝通，為今后預算編制提供重要的參考依據。

二、醫院預算管理存在的現實問題

1.預算管理結構松散、未形成體系

大部分醫療機構在編制年度預算時，除了財務部門的工作人員和管理者，對預算管理機制和流程比較清楚外，大部分行政職能科室負責人和臨床科室負責人對預算管理內部運轉機制的認識還比較模糊，預算范圍狹隘，缺乏準確性、實用性；只有院級預算，沒有科室級預算；缺乏對預算的評估和事前、事中、事后的執行控制。醫院職工不了解預算的目標和作用，缺乏為預算目標努力的意識；醫院對預算的執行情況未進行定期考評，對那些未達成預算或超過預算的情況沒有合理的獎懲措施，預算的作用沒有真正發揮。

2.預算管理制度不夠健全、執行缺乏監督

大部分醫院在預算管理方面制度不夠健全，從而帶來各種問題，包括：組織體系松散、形同虛設；沒有具體的實施和管理辦法；缺乏長效的考核激勵機制；執行科室預算管理的自主能動性差等。由于規章制度的缺失，大多數醫院的預算管理都是一年一次，財務處根據相關部門和上級領導的要求，在進行總體預測和數據估算后，形成醫院的財務預算報告，上報后就不再關注預算數據的執行情況，也沒有后續對預算執行結果的監督和控制，缺乏與執行科室的互聯互動。久而久之，容易形成信息孤島，各部門各司其政，導致預算執行與預算編制脫節，預算管理無法發揮應有的作用。

三、醫院預算的閉環式管理

閉環式管理最初是由平衡計分卡的創始人羅伯特·卡普蘭（Robert S.Kaplan）和戴維·諾頓（David P.Norton）在《閉環式管理：從戰略到運營》一文中首先提出的。這個循環往復的閉環系統將戰略和運營更緊密地結合起來，可以分為五個階段：規劃、布置、實施、檢查、反饋。

將閉環式管理運用到醫院預算管理中，主要通過以下五個階段來實現（見圖1）：

圖1.醫院預算閉環式管理圖

第一，制定戰略。對醫院預算管理來說就是要制定醫院年度發展規劃。醫院在確定發展規劃前，領導層面應當就醫院的愿景和使命達成共識，認清醫院發展的外部環境、自身優勢、將要面對的機遇和挑戰。預算戰略目標的制定明確了醫院的發展方向和資源使用方向。

第二，轉化戰略。即醫院預算的編制和審批。一旦制定好戰略，預算管理委員會需要將戰略轉化為可以明確傳達給所有科室和員工的目標和措施。財務處從歸口管理的原則出發，按照醫院的年度發展戰略目標，確定年度服務業務目標，并將其下達于醫院內部各個責任單元和職能科室，自始至終地將醫院經濟運營目標同發展戰略目標聯系在一起。形成預算編制方案后，提交預算管理委員會，經審議調整后，下達執行。

第三，規劃運營。即預算執行。醫院各責任單元和職能科室，在確定了預算目標后，應當積極組織和規劃需要努力的方向、實時監控目標的完成情況，一旦出現實際執行數與預算目標偏差較大的情況，要及時查明原因，堅決杜絕各種形式的違規操作，對于確實有超出預算的事項，應當及時上報預算管理委員會，進行預算調整。

第四，監督運營。涉及預算的調整與控制。在戰略運營計劃的實施過程中，醫院相關科室要定期查看預算執行進度，評估取得的進展，并確定戰略實施存在哪些障礙，對偏離預算目標的部分及時作出調整和控制，以便醫院年度目標的順利實現。對涉及醫院經營規模擴大導致業務量增加或出現新業務等方面，要做好預算追加工作。

第五，提升戰略。涉及預算的分析和考核。應當定期對醫院預算執行成果進行分析和考核，按照預算管理目標進行的考評是預算管理的硬約束，否則，預算就形同虛設，失去控制力。通過相關資料的收集匯總、預算差異原因的分析總結、偏差責任的劃分歸屬，同時配合一定的獎懲措施，有助于研究戰略與業績之間的相關性，規范和約束各預算單元的行為，并且不斷的重審戰略方案、修正戰略目標，以便于開始新一輪的系統循環。

閉環式管理是一個相對完整的循環管理體系，能夠幫助醫院管理者同時兼顧好戰略和運營。在明確了醫院的發展戰略目標后，可以對醫院的現有資源進行合理分配，確定各項經濟運營措施的先后順序，在必要時可以更新戰略目標，從而使得預算管理更好的服務于醫院的管理目標，更好的提升醫院管理水平，使醫院的發展進入良性循環。

結語

從長期發展的角度來看，加強醫院預算管理不僅能夠提升醫院的整體運營效益、降低醫院的各項成本、推進醫院綜合實力的增長，還有利于醫院在預算管理方面建立起長效的動態管理機制，以便在多變的市場環境中尋求長足發展。因此，加強醫院預算管理，合理配置醫療服務資源，實現各環節的有序運營，對醫院的長期發展具有重要的現實意義。

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