國有企業轉制過程中稅務籌劃探究

【摘要】國有企業中稅務籌劃是關鍵，不僅對各項稅收具有宏觀調控作用，同時對企業經濟發展也有重要影響。所以國有企業在轉制過程中，應當加強對稅務籌劃工作的重視，采取有效手段降低國有企業在經營過程中的經營利潤損失，充分發揮稅務籌劃的多重效應，從而增強企業投資，實現資源的合理分配，推動國有企業不斷提高經營管理質量和水平。

【關鍵詞】國有企業 轉制過程 稅務籌劃

在社會經濟不斷發展以及改革不斷深入過程中，國有企業轉制步伐也在不斷加快，國有企業將轉變成適應社會主義市場經濟的法人實體，在這一趨勢下國家稅收也將逐漸取代國企利潤并成為國企在經營和管理中所要承擔的主要義務。但是國企要想實現全面轉制，又面臨稅務籌劃問題，這一問題的出現給國企轉制實現增加難度，為充分提高國企稅務籌劃能力，管理者必須加強重視，并采取有效措施實現稅務籌劃。

一、國有企業轉制過程中實現稅務籌劃的作用

（一）有助于國有企業改革的順利實現

在經濟快速發展新時期對國有企業發展帶來嚴峻挑戰，為適應社會主義市場經濟發展環境，應當按照產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的要求對國有企業進行改革，保證國有企業在市場經濟中實現健康可持續發展，并獲得更高經濟效益。在當前市場經濟環境下，推動國有企業成為法人實體和競爭主體是主要改革方向和最終目標[1]。而國有企業要想實現全面改革又與國家財稅體制有著密切關系，所以對于國有企業而言，要想實現規范化改革，必須對目前企業條款分割狀況進行明確，優化和解決企業行政劃分問題，制定科學的財稅體制，從而為實現企業轉制成功提供科學依據。改制前我國實行的企業制度在對企業劃分上并不明確，有的企業歸中央所有，有的企業歸地方所有，這一問題的存在就給國稅局征收中央企業所得稅時增加難度。地稅局主要征收地方企業所得稅，但是國有企業在改制過程中將會遇到中央企業兼并地方企業或地方企業兼并中央企業的問題，過去的財稅體制要求各企業主管部門應當從各自的本位主義出發，而這在一定程度上嚴重阻礙企業轉制的實現[2]。所以在當前環境下，要想實現對國有企業的順利轉制和改革，必須明確當前我國實行的財稅體制，并在轉制過程中加強對國家財稅體制改革動向和政策的研究。

（二）有助于提高國有企業的經濟效益

國有企業改革適應了社會主義市場經濟發展需要，通過全面、整體的稅制改革將形成更加科學的稅制體系，在轉制和改革的實施下增值稅成為我國工商稅制中最為重要的稅種。傳統國有企業運營過程中除了需要繳納一定的增值稅外還需繳納企業所得稅、城市維護建設稅以及教育附加費等稅種，不僅增加企業稅收負擔，同時給企業實現進一步發展獲得更高經濟效益帶來不利影響。國有企業在轉制過程中要想獲得更高的經濟效益，必須在加強對稅務籌劃工作的重視，明確我國現有的稅種、征稅對象、計稅依據、稅目、稅率以及減免稅優惠政策等內容，從而采取有效措施實現合理分配，不斷提高國有企業經濟效益，推動企業實現健康發展[3]。

二、國有企業轉制過程中稅務籌劃對策

（一）選擇正確的稅務籌劃切入點

不同稅種其籌劃空間存在較大差異，所以國有企業在進行稅務籌劃過程中必須對稅務籌劃的切人點加強分析，而合理切入點的選擇可以從三個方面著手。第一，從節稅空間大的稅種切入，國有企業在稅收籌劃前首先需要對各種稅種的稅收籌劃價值進行分析，選擇稅收優惠大和稅負伸縮彈性大的稅種，當然為降低市場風險，獲得更高經濟效益應當在籌劃過程中主動排除國家限制發展的產業領域。

第二，可以將納稅人構成作為切入點，根據我國稅法相關規定，凡是不屬于某稅種的納稅人不需要繳納稅收，所以國有企業實現改制后在進行稅收籌劃時將納稅人作為稅務籌劃的切入點，以此達到節稅的目的。另外企業在經營過程中如果是混合銷售，那么根據相關規定按“經營主業”劃分只征收一種稅，所以國有企業在轉制過程中有充足的空間實現稅收籌劃，從而幫助企業在新的市場經濟環境下找到適合本企業和產品特點的納稅方式[4]。當然為保證工作順利開展必須在實踐過程中對納稅人進行分析，從而保證籌劃工作的合理性和科學性，對于國有企業而言只有實現全面的、綜合性分析，才能保證企業稅務籌劃的順利實現。

第三，從影響納稅額因素方面切入，通過對影響應納稅稅額因素的分析，可以概括為兩個方面，一個是計稅依據，一個是稅率，計稅依據和稅率成反比，也就是說計稅依據越小稅率值也就越低，企業所繳納的稅額也就越小，所以要想實現對稅務的科學籌劃，可以從這兩個要素入手，采用合理、科學的方法降低企業繳納稅額。

（二）做好稅務籌劃基礎工作

首先國有企業在改制過程中應當對企業內部的財務會計行為進行規范，保證企業經營過程中所有會計帳目和財務報表編制的準確性和完整性。這不僅是國家財務法規的要求，同時也是企業實現稅務籌劃的前提和基礎。其次在稅務籌劃開始前還要做好決策科學化管理工作，這一工作內容要求在運營成本實施過程中加強對稅收成本的重視，并建立起更加科學嚴謹的決策審批機制，全面實現科學化管理，為國有企業實現科學稅務籌劃奠定堅實基礎。最后，還要建立與稅務籌劃相關的議事機制，在國有企業經營過程中，稅務籌劃具有明顯的政策性和業務性，企業經營管理者要想實現對企業的良好管理和全面了解，必須把企業內部稅務籌劃工作納入經營決策中，同時加強與專業機構的合作，以此彌補企業中存在的不足，與企業內部財務人員共同努力下實現多方合作，從而真正落實企業轉制過程中的稅收籌劃工作。

（三）籌劃方案設計中將稅后利益最大化作為根本目標

稅后利益最大化是企業經營過程中的最終目標，所以，國有企業在轉制過程中要想獲得更好發展應當在設計籌劃方案時加強對稅后利益最大化的重視，通國對各種節稅技術相互影響的分析明確整體稅負輕重。另外在對方案進行設計過程中還要把眼光放長遠，選擇有助于企業長遠發展的有效方案。為降低企業風險，在方案設計過程中應當遵循穩健性原則，保證企業能夠獲得整體經濟利益，并保證企業在未來經濟環境下依然實現良好發展。

三、結束語

社會不斷發展，市場環境逐漸產生變化，現代企業制度得到廣泛推廣，為適應社會主義市場經濟的發展，國有企業實現轉制是必然選擇，在這一趨勢下國有企業逐漸擺脫計劃經濟模式下的所有弊端，全面實現法人實體和競爭主體。同時國有企業的利潤也會被國家稅收所取代，這給國企轉制提供新思路，擺脫傳統的官本位思想，積極調整企業整體產業結構，加強對稅務籌劃的重視，降低企業生產成本，實現稅務籌劃工作的科學性，保證國企轉制后能夠獲得更高的經濟效益。

參考文獻

[1]王琨.國有企業做好稅務籌劃工作的研究[J].時代金融，2016，（27）：108+112.

[2]李萌.試析國有企業做好稅務籌劃工作[J].商場現代化，2015，（08）：229.

[3]齊紅蓉.淺析國有企業稅務籌劃[J].現代經濟信息，2014，（22）：309.

[4]張二華.對提升國有企業稅務籌劃水平路徑的思考[J].行政事業資產與財務，2013，（04）：60-61.

作者簡介：張云蘭（1982-）女，本科，會計，會計師。