財政稅收體制改革創新研究

陽娟

【摘 要】財政稅收體制對一個國家的在世界上的經濟位置、主導權有著極其重要的意義，同時也是調節國內貧富差距的無形的大手。財政稅收體制的完整性和國內經濟發展的匹配程度關系到我國經濟的發展和每個國民的切身利益，本文就現階段我國財政稅收體制可能存在的一些問題進行了挖掘并且提出了一些可行的解決方法。

【關鍵詞】財政稅收；協調；問題；改革創新

一、我國財政稅收管理工作中存在的問題

（一）財政稅權高度集中

關于財政稅權高度集中的問題，大致可以追溯到計劃經濟時代，雖然我們現在實行的社會主義市場經濟體制，但是計劃經濟所留下來的痕跡還沒有被完全的消除掉。財政隨手高度集中有著它自身的有點，國家可以通過對財政稅收的嚴格把控從而在在宏觀調控方面有著主導權。回溯歷史，很多爆發過金融危機、通貨膨脹的國家基本在稅收完全沒有主導地位。但是事情都有兩面性，財政稅收這把雙刃劍也不例外。考慮到我國幅員遼闊有著56個民族之多，地區差異較大，眾口難調。例如上海深圳等一線城市經濟繁榮，而在偏遠的西北地區的經濟發展程度則與前者有著較大差距，若是過分集中財政稅權則會影響各個地區的協調發展。

（二）財稅法律制度完善程度不夠

憲法是我國的根本大法，在法律體制中有著最大的話語權。法律的作用在體制的運轉中有著極其重要的作用，保證體制的正常運轉。然而事實情況是體制中的規章制度遠遠多于法律條例，法律的強制力度不夠，財政管理部門行使權力應該在法律的限定之內，不可逾越。財政法律制度的規定應該有一個統一不應太分散。

（三）資金效益有待提高

我國現行的財政管理制度改革創新還不太成熟，很多地方雖然實行所謂的收支兩條線但更多的則是形式大于內容，僅僅是把收入資金和支出資金做一個簡單的分離管理，而其他一些資金的程序可能會復雜一些，導致了資金的使用效率上大打折扣。究其原因，稅收管理部門和隨手執法等部門沒有理清相應的責任從而導致這種情況的發生。

（四）相關管理人員專業素養有待提高

由于國家的監督力度稍顯不夠加上相關法律約束不太成熟和一些稅收管理人員的自制力差導致一部分稅收管理人員可能會受到外界因素的干擾從而在管理的過程中出現了心態上的不平衡，從而導致一些違法亂紀的情況發生。這對財政稅收體制的公信力、威信力受到一定的影響，究其原因，還是一些相關管理人員在專業素養上還有很大的提升空間。

（五）責、權、利之間關系沒有完全理順，體制機制不夠健全

所謂的責任、權力和利益對資金效益的影響比較大，現階段財政稅收體制的改革創新還處于過度期的緣故，一些相關稅收部門管理人員還是僅僅簡單的把資金分為收入和支出，而其他一些資金的審批過程有著較多的繁瑣程序導致資金效益率低，責任的不明確使得各個部門互相推諉，辦公效率低。

二、財政稅收管理改革創新的一些方法建議

（一）完善財政轉移支付系統，使得財政轉移過程透明化、完善化

為了保證穩定的資金來源，可以將一般性的支付轉移和帶有各種附加條件的專項資金轉移相結合。除此之外，還可以更加細致的劃分省市地區的支付轉移系統。這樣做的目的可以使得資金來源更加多元化且更穩定。還應該保證一般性支付轉移應該在支付轉移系統中有著比較大的比重，搭配專項轉移支付的合適比例，使得資金的轉移具有多元性且不失主心骨。除此之外還應該對關于稅收的管理制度上下一些功夫，完善制度的執行力度，加大違法亂紀的處罰力度。

（二）建立完善的“分級分權”的財政體制，保證政府收支平衡

考慮到我國的實際情況，完善的“分級分權”體制顯得十分的重要。將分級分權制度滲透到中央和各級政府職能部門。就現在可能存在的一些問題，可以在適度的范圍約束下，中央政府可以選擇適量的提升收入這方面的比重，如此一來可以使得中央政府的收支平衡維持在一定的范圍；除此之外，也應該體諒到各級財政稅收部門所承受的壓力。對一些地方政府的收入支出權限進行合適收緊和放松，對一些有利于財政稅收管理體制建設的項目可以適當的將條件放寬到一個可控的范圍之內，這就要求放權的力度要拿捏帶到位，讓財政稅收管理職能部門有一些自由，使得相關的財政稅收工作更加的高效。

（三）創新我國財政稅收體制，促進我國社會和經濟的發展

深度挖掘如今社會主義市場經濟的絆腳石，政府深化改所受的阻力，便是財政稅收體制中所存在的不易發現卻影響關鍵的問題。我國是農業大國，隨著一些惠農政策的提出與實施，農民的積極性極大的提高，此時政府應該適當地將農用生產工具和農作物種子、肥料等相關農業生產用品降價，除此之外，對農民的稅收也應該做一些調整，農民的利益與積極性成正比。惠農的措施是一個農業大國應該有的態度，也是社會不斷發展的必要因素。與此類似，地方政府部門可以發掘地方特色吸引包括外商在內的投資商來本地區投資建企業，有了資金，在技術和生產規模上就會有一定保障，從而維持一個比較良性的循環。財政稅收的改革創新不是一天兩天的事，是以一個戰線跨度很大甚至是永恒的話題，它與我國社會的發展程度有關，且隨著發展的階段需要做出適時的調整。筆者認為，在財政稅收制度的關鍵點還是中央政府與地區各職能部門之間的關系，協調分配好各級的責任與權力才是促進財政稅收制度改革創新的重中之重，也是社會繁榮發展的推動力。

（四）國稅與地稅進行合理的調整，完善兩者之間的協調體制

關于國稅與地稅之間的關系是不應該單獨拿出來看的，應當加強兩者之間的關系，做到信息互通、信息互享。我國有些地方已經大膽的對國稅地稅之間的合作關系進行嘗試，包括設立國稅地稅合作機構，雖然還出處于實驗性階段，但相信會對財政稅收的體制改革創新有著促進的正面效應。除了一定地區范圍內部的地稅國稅部門相互在信息上互通，還應該將范圍突破一定的地域限制，可以嘗試在市與市甚至省與省之間進行信息交換，各取所長，在遇到比較棘手的問題時，不同地區的相關機構可以通力合作，有相關經驗的可以出對策以供參考，真正意義上的將國稅地稅工作協調起來，促進我國稅務管理體制創新改革的良性發展。

三、結語

本文就稅務管理體制可能出現的一些問題例如財政稅權過于集中、財政稅收法律體制不完善，執行力度不夠、財政稅收資金收益不高、與財政稅后管理體制相關的管理員專業素養與技能有較大提升空間、責、權、利之間關系沒有完全理順，體制機制不夠健全等問題進行了闡述并進行了進一步的挖掘，嘗試性的試著找出問題的癥結所在。并就此對稅收管理體制的改革與創新提出來一些較為可行的建議方法，包括完善財政轉移支付系統，使得財政轉移過程透明化、完善化、建立完善的“分級分權”的財政體制，保證政府收支平衡、創新我國財政稅收體制，促進我國社會和經濟的發展、國稅與地稅進行合理的調整，完善兩者之間的協調體制等等建議方法，為切實的改革創新財政稅收體制指出了較為可行的道路。

【參考文獻】

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