關于內部控制的經濟學思考

李偉

【摘要】隨著我國經濟的迅速發展，內部控制在企業發展中的重要性越發鮮明，是企業內部管理與企業經營不可缺少的指標，其與企業的發展有著密切的聯系。為了提高企業內部控制能力，促進企業更好的發展，對企業內部控制相關內容進行分析十分有必要。本文首先闡述了內部控制的含義，分析了內部控制與資本、市場的關系，探討了企業內部控制的優化配置，最后對內部控制審計目標的實現展開研究，以此為推動企業的良好發展奠定基礎。

【關鍵詞】內部控制 經濟學思考 措施 分析

在企業管理中內部控制是尤為重要的一個環節，內部控制的質量和效果直接關系到企業的經濟效益和以及資源利用效率等。在企業中通過加強內部控制可以有效減少管理環節的資源浪費，進而使得企業在有限的資源中創造更大的價值。隨著經濟的快速發展，現如今企業在發展過程中對內部控制越來越重視。而就內部控制而言，其是一個十分系統、廣泛的理論知識，也是一個復雜、專業的管理手段。因此，對于內部控制的經濟學進行分析和研究就具有十分重要的現實意義。內部控制與企業的經濟效益有著直接聯系，內部控制主要是控制監督企業內部財務，并加強企業內部經濟管理[1]。內部控制的理論形成經歷了十分曲折的過程，為了使內部控制理論的解釋能力得到提升，使企業的內部控制質量得到提升，本文就對內部控制的經濟學思考展開探究。

一、內部控制的含義

內部控制是為了實現企業良好的經濟效益，而在經濟活動中展開內部責任分配，內部控制是企業經濟活動的重要管理方法，其有助于提升企業內部控制的質量，同時能夠推動企業更好的發展。企業內部控制是隨著社會主義市場經濟的發展而建立起來的一種控制機制，是以實現企業盈利目標和保護企業資產為目的，為企業遵循國家相關法律法規，提高企業經營效益提供保障而制定的一種程序。企業內部控制的根本是優化配置各項資產，通過對企業人員、資金、固定資產等的調控，促進企業更好的發展。由于企業會隨著市場需求的變化而發生改變，傳統的企業內部控制存在一些不足，財務人員清查企業資產主要是通過會計核算的方式，其作為企業經濟活動中的重要部分，與企業經濟管理工作質量有著密切聯系[2]。會計工作者每日對財務信息的添加，能夠使企業的內部控制得到提升，為實現企業獲得良好的經濟效益奠定基礎。

二、內部控制與資本、市場的關系

企業內部控制與市場之間密切聯系，二者是相輔相成的，隨著當前經濟的快速發展，使得市場資源發生了嚴重的傾斜，企業之間的發展出現不平衡的狀況。企業與企業之間競爭空間小，而一些跨國上市公司具有較強的競爭實力，其在一定程度上主導市場經濟的發展，價格被不斷提升，這就使小型企業無法得到良好的發展，其缺乏技術含量較高的產品，最終給企業經濟效益帶來不良影響。

對于資本市場的分析，從社會經濟的長遠發展和企業的長遠的利益來看，企業的內部控制應當重視保護投資者的利益，有效的控制方法能促進經濟的良好發展，通過抓住內部控制的重點，并將社會主義市場經濟與內部控制管理相結合，能夠使企業獲得良好的經濟效益，全面分析企業情況，能了充分掌握企業的發展狀況，加強企業對市場的了解，有助于實現內部控制與經濟學原理的同進步、同發展。

三、內部控制的外部效應及內部化

從經濟學的角度分析內部控制，可以發現內部控制具有一定的公共品性質。比如內部控制都是由企業構成的，那么關于內部控制的成本也是由企業承擔，因此社會對于內部控制不需要承擔任何成本，由此就可以發現內部控制的公共品性質。企業中通過實施內部控制就可以獲得一定的收益，而內部控制建設的受益者不僅是企業，還包括審計人員以及企業投資者、外部監管者等。由此可見，內部控制建設不僅會給企業帶來一定的收益，同時也會產生一定的外部效應。內部控制建設的所有成本是由企業承擔的，那么內部控制也必然是服從企業個性的成本，這就是內部控制的效益原則。對于企業內部控制而言，如果沒有外部管制，那么企業由內部控制獲得的收益就會大于社會收益，這必然就會導致企業內部控制建設水平低于社會福利最大化水平。為了解決這一問題，就需要使得內部控制的外部效應內部化。比如可以對內部控制建設未達到水平而造成社會損失的企業采取有效的管控措施，并給予一定的懲罰。另外，要加強倡導社會對內部控制建設較好的企業給予更大的信任和支持，為企業籌集資本提供幫助，促進企業能夠有更多的經濟業務發展。這樣一來就可以提高內部控制建設水平，進而實現社會福利最大化。

四、企業內部控制的優化配置

（一）優化企業內部控制

優化企業內部控制主要是對企業財務人員對企業日常活動所產生的資產、負債按照科學的管理系統進行綜合管理，并進行會計核核算，保證企業資金的來源與取向，為企業獲得良好的經濟效益奠定基礎[3]。從傳統內科控制來看，其中還存在著不足，比如，內部控制的各種制度和措施非常齊全，卻大量的存在會計信息嚴重失真，管理者貪污腐化，員工消極怠工的現象；注冊會計師對企業內部控制進行測試，認為健全，有效后根據獨立審計準則進行審計仍然面臨很大的審計風險等等。因此，優化企業內部控制具有重要意義，首先應改變傳統模式，制定科學的、合理的、系統的企業內部控制系統，使其能夠在較短的時間內了解市場的財務信息，優化配置企業的重要部分，使企業內部控制權更好的掌握。

（二）提升企業內部控制人員的專業素養

要想使企業內部控制質量得到提升，充分了解市場信息是最關鍵的內容，企業在生產過程前，應當讓相關人員采集市場信息，預估分析當前及將來市場的需求，并了解企業自身資本可運轉度。對于加強企業內部控制權來說，企業應當制定科學合理的方案，可以讓專家評審進行分析探討，制定有效的方案，使企業內部控制能力得到不斷提升。在這個過程中，應當根據企業的實際情況來優化內部控制，企業可以對財務人員進行專業知識的培訓，使其專業素質得到提升，使財務人員在工作中做好本職工作，因為企業內部控制中的會計核算是核心部分。因此，企業應進一步提升會計人員的專業水平，這樣才能使其正確評估、預算財務情況。另外，為了促進企業內部管理能力的提高，還應當對內部管理工作進行規范，財務工作人員需不斷提升自身的綜合素質，并緊跟時代的發展步伐，順應社會主義市場經濟發展。

（三）從經濟學角度優化內部控制的外部環境

根據經濟學的觀念可以得出內部控制具有公共品性質的特點，內部控制不僅會對企業的經濟效益和發展產生影響，同時也會對社會產生一定程度的影響。可以說內部控制的社會收益要比企業收益更大，但是內部控制的建設成本是由企業承擔，社會雖然有所收益，但是不需要付出成本。這樣一來就企業內部控制存在不平等性，著不符合企業經營的基本效益原則。對此，就必須在加強企業內部控制的同時，加強對內部環境的優化，同時采取有效的手段和策略，使得外部效應成為企業戰略制定的一部分。這樣一來就可以使得企業的邊際收益曲線向右移，進而得到社會邊際收益曲線，最終實現企業內部控制建設水平以及社會福利的最大化。

五、內部控制審計目標的實現

（一）制定科學的內部控制評價標準

企業要想更好的實現內部控制審核目標，科學的內部控制評價標準的制定發揮重要作用。企業內部控制主要工作是管理控制經濟活動，管理對象主要為非數據的財務，其比會計管理的難度更大[4]。當前對于內部控制評價標準還沒有統一，這給內部控制評價標準的制定增加了一定難度。因此，在制定過程中，應當嚴格按照實際情況來制定，同時需要得到相關部門的支持，包括政府部門、其他企業。

（二）設計內部控制審計的具體方案

對于企業內部控制審計目標的實現，設計內部控制審計方案發揮重要作用。企業在設計內部控制審計方案時，應根據了解企業的發展狀況，根據企業實際情況制定審計流程及審計方法，需要以充分的證據作為內部控制審計方案的支撐，以此使審計過程更具客觀性。設計內部控制審計目標的實現直接關系到企業的經濟效益，因此，企業應重視設計內部控制審計方案的科學制定。

（三）確定審計方案進行審計

當制定了企業內部控制的評級標準與內部控制審計目標后，就應當將審計方案應有于實際中，進入到審計階段。在這個過程中，內部控制的各項活動都需要進行審計，其中包括財務分配、支出等財務管理內容。由于在審計過程中極易出現審計重復的現象，這就需要審計部門對其進行核對，在核對過程中需要將新的證據收集起來，為接下來的審計奠定基礎，更好的實現審計目標。完成審計工作后，還需要整合各項審計，這樣才能使審計工作的質量得到保障。

六、結語

總而言之，企業內部控制與企業的穩定發展有著密切聯系，因此，優化企業內部控制具有重要意義。從實際情況來看，傳統的企業內部控制還存在不足，社會經濟的發展和企業經營的不斷變化要求我們打破傳統內部控制理論的束縛，拓展內部控制的內涵，全面、系統的構建企業內部控制。并且，企業應當找到內部控制的切入點，對企業內部控制進行優化配置，從企業的自身發展出發，從周圍的小時著手，全面了解資本與市場需求，之后將經濟學知識引入其中，為推動企業內部控制的良好發展奠定基礎。

參考文獻

[1]樊園杰，王婷.內部控制的經濟學思考[J].經貿實踐，2016（11）：50.

[2]沈懷林.關于內部控制的經濟學思考[J].中國國際財經（中英文），2016（19）：42.

[3]苗宇.所有權、公司治理與內部控制——基于制度經濟學理論的思考[J].財會研究，2012（16）：54-56.

[4]耿慧敏，高晗.關于內部控制對會計信息質量影響分析[J].品牌研究，2014（12）：54-54.