個人所得稅法律制度及其完善研究

摘 要：伴隨我國改革開發事業的不斷推進，我國社會經濟實現了飛速發展，我國公民收入也實現了大幅增長，對應的我國個人所得稅也在逐年不斷提升。然而，我國現階段個人所得稅法律制度依舊存在一系列不完善之處。文章通過闡述個人所得稅內涵特征，對個人所得稅法律制度完善措施展開探討，旨在為如何促進我國個人所得稅法律制度的有序運行研究適用提供一些思路。

關鍵詞：個人所得稅；法律制度；完善

中圖分類號：D922.22 文獻標識碼：A 文章編號：2095-4379-（2018）08-0174-01

作者簡介：劉志慧（1981-），女，漢族，北京人，碩士，北京信息職業技術學院，副教授，研究方向：經濟法、稅法。

個人所得稅指的是對個人或自然人在中國境內獲取的一系列應稅所得額所征收的一種稅種。作為一種在全球范圍內普遍征收的稅種，個人所得稅在眾多發達國家整個稅收體系中扮演著十分重要的角色。伴隨我國改革開發事業的不斷推進，我國社會經濟實現了飛速發展，我國公民收入也實現了大幅增長，對應的我國個人所得稅也在逐年不斷提升。然而，我國現階段個人所得稅法律制度依舊存在一系列不完善之處。由此可見，對個人所得稅法律制度及其完善開展研究，有著十分重要的現實意義。

一、個人所得稅概述

對于個人所得稅而言，指的是將個人或自然人獲取的一系列應稅所得額作為對象征收的一種稅種，是調整征稅部門與自然人相互間在個人所得稅征納、管理期間對應形成的社會關系的法律規范的綜合。對于個人所得稅納稅人而言，其指的是在中國境內擁有住所，或即便沒有住所但在中國境內居住滿一年，亦或是沒有住所又不居住或者居住未滿一年但在中國境內獲取應稅所得額的個人，諸如中國公民、個人獨資企業、在華取得所得的港澳臺同胞等[1]。個人所得稅課稅原則可劃分成兩種，一種是屬人主義原則，另一種屬地主義原則。在前一種個人所得稅課稅原則下，僅對本國公民或居民征稅，且不論納稅人所得源自境內還是境外；在后一種個人所得稅課稅原則下，僅對源自本國的所得征稅，且不論納稅人屬于公民或居民與否。

二、個人所得稅法律制度完善措施

在當前社會發展形勢下，我國要緊緊跟隨社會前進步伐，不斷開展改革創新，強化對國內外成功經驗的學習借鑒，切實推進個人所得稅法律制度不斷完善，如何進一步促進我國個人所得稅法律制度的有序運行可以將下述措施作為切入點：

（一）逐步革新征管方式

征管方式對個人所得稅法律制度完善中的一項重要內容，首先，應當加大對稅源的調節力度，真正意義上執行好代繳代扣繳稅制度，強化對代繳代扣繳稅制度的有效宣傳，提高扣繳義務人責任及權利的明確性，并確立清晰的激勵與處罰辦法，切實調動起扣繳義務人的積極性[2]。其次，還應當推進個人所得稅個人自行申報制度的有效完善，對扣繳義務人與個人自行申報相互間推行交叉稽核，從而為稅收收入足額上繳提供可靠保障。

（二）增強納稅人納稅意識

在我國改革開發事業逐步深入背景下，我國法治建設依舊存在較為滯后的問題，受歷史原因影響，社會大眾缺乏法制觀念，對稅收制度認識不足，難以意識到依法納稅是每一位公民的基本義務及責任。納稅人納稅意識不足，使得納稅人引發漏稅現象，面對繳稅這種負擔，一些納稅人甚至采取不法手段偷稅、逃稅等。鑒于此，了為推動納稅工作的有序開展，我國應當強化稅法宣傳，依托電視、網絡、廣播等一系列宣傳渠道，定期組織專項宣傳活動，開展稅法知識宣傳，切實增強納稅人納稅意識。

（三）完善稅率結構

對于稅收制度而言，稅率設計是尤為關鍵的一環。針對我國個人所得稅稅率，應當開展好下述幾項完善工作：1）自級次層面著手，全球大多數國家個人所得稅等級通常劃分為4個級次，在我國，工資、薪金個稅稅率級次則劃分為7個級次，個體工商戶所得稅稅率則劃分為5個級次。結合國際發展經驗而言，推進稅率等級的改進，有助于使稅收制度得到簡化，并且還不會對稅收制度調節功能造成影響，鑒于此，我國應當考慮在個人所得稅的級次層面開展削減改進。2）自稅率層面著手，我國個人所得稅最高邊際稅率存在偏高問題，即達到了45%，由此必然會削弱納稅人的工作熱情，進而對我國社會經濟發展造成不利影響。2017年3月，全國人大代表、全國人大財經委副主任委員黃奇帆在審議財政預算報告時建議，將個人所得稅最高邊際稅率從45%降低至25%[3]。經由上述調整可促進我國個人所得稅制度與國際領域稅收制度的接軌，可調動起納稅人納稅的主觀能動性，并且還有助于調動起納稅人工作的主觀能動性，進一步促進我國社會經濟的發展。

三、結語

總而言之，個人所得稅是我過稅收制度的重要內容，是我國財政收入不可或缺的來源，完善個人所得稅法律制度，可促進財政工作的有序開展。鑒于此，相關人員務必要不斷鉆研研究、總結經驗，提高對個人所得稅內涵特征的有效認識，強化對個人所得稅法律制度存在問題的全面分析，“逐步革新征管方式”、“增強納稅人納稅意識”、“完善稅率結構”等，積極促進我國個人所得稅法律制度的有序運行。

[ 參 考 文 獻 ]

[1]徐祗邰，王賽男.比較法視閾下我國個人所得稅制度中的法律問題[J].科技、經濟、市場，2015，13（10）：138-140.

[2]張玲.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究[J].中國商論，2015，08（01）：126-128.

[3]毛羽.簡析我國個人所得稅法律制度現狀及其完善[J].職工法律天地，2017，09（14）：213-213.