“互聯網+”對電子商務行業稅收征管工作的影響與完善

周紅霞

摘要：在互聯網+的模式下，全民迎來大數據時代的同時，對電子商務這個新興的行業沖擊還是不小。隨著國民經濟的日益增強，各行各業應用電子計算機等新形態的信息技術的速度和發展，已經遠超人們的想象范疇。本文從“互聯網+”時代的發展現狀，結合電子商務稅收征管面臨的問題，結合國內外相關文獻內容，利用自身所學的理論知識，來找出“互聯網+”背景下稅收征管面臨的問題：對于劣勢情況分析問題根本提出可行性的改善建議，從而得到經驗。

關鍵詞：互聯網+;電子商務;稅收征管;改善建議

前言：隨著國民經濟的日益增強，各行各業應用電子計算機等新形態的信息技術的速度和發展，已經遠超人們的想象范疇。在現有的稅收征管問題上也不例外，稅收征管已經從原來的傳統商務實體活動漸漸轉向電子空間，實現無紙化、信息化。國際互聯網電子商務貿易對于傳統商務貿易是完全不同的層面，面對這樣的新鮮事態，由于電子商務發展的多元化，而且很多電子商務的交易不涉及現金，更不談開具相應金額的發票，所以這樣的情況在稅收征管無疑是帶來了挑戰性的工作，直接后果就是讓一些經營者應該繳納的涉及經營的稅費中的部分被流失，給國家稅收征管工作帶來了困難，讓國家經濟蒙受損失。所以找出“互聯網+”背景下稅收征管面臨的問題，并且找出可行的解決性辦法具有十分現實的社會性意義。

一、“互聯網+”背景下電子商務稅收征管面臨的問題

（一）納稅主體、對象不明確

互聯網下的稅收征管面臨最大的問題是納稅主體、對象不明確的問題。由于在互聯網的金融市場中，存在的基本都是分散的交易者，很多交易的對象都是自然人，無需工商登記這一項內容，更加不確定經營場所，可以在全國或者全世界任何一個地方，而且目前互聯網金融或者電子商務平臺都對其客戶數據和資料進行常規的保密措施，由于交易都存在于網絡世界中，稅務基本上對這些無登記無信息的自然人無法實施稅務登記信息，所以納稅主體和對象都無法明確。

（二）納稅的期限難以確定

對于電子商務發生的貿易時間，十分難以確認真實的交易時間、交易地點和交易金額，所以現行的稅務征收法規對于電子商務稅務征收可能就不具備實質性的意義。我國現在的稅務征收法規還表明，一般對于貿易交易過程通過支付方式和取得銷售收款憑證也就是相關發票收據的時間點，來確認義務繳稅的時間點，但是電子商務很多的都不存在發票收據等憑證，也不存在與現金交易或者支票相關紙質證據的交易證明，而且電子商務的交易信息由于都是電子化信息，更加容易被更改時間而且不留痕跡，這樣義務納稅的時間對于部分電子商務的業務來說根本就是無從確認，所以才導致納稅的期限難以確定

（三）征納雙方信息不對稱

稅務征管中，其實對于征納雙方信息不對稱的問題不僅僅是在電子商務，在很多實體經營的貿易機構或者公司中均存在，只是互聯網時代的來臨，讓網上電子商務部分主體的納稅信息可以更加的模糊不定，這樣給稅務征管征收帶來了不小的麻煩。稅務部門一直都是通過采集納稅人名稱、身份證信息、電話號碼、經營場所和住所，還有稅務注冊地和稅務隸屬關系，以及企業的生產經營范圍、經營期限和從業人數，更細節的還有投資總額，股東信息等，在每個企業或者實體經營店，不管是大型的一般納稅人的公司，還是小到個體戶，都會進行登記這些基本信息，以便獲取準確的納稅人信息以及納稅義務和納稅金額，以便對其管理。

二、互聯網+”背景下電子商務稅收征管問題的解決方案

（一）推行第三方交易平臺的代扣代繳的模式

其實在這樣龐大的交易量下，讓相應的稅收征管部門直接安排人員核對數據直接找相應的電子商務商家繳稅納稅的工作基本是不可能完成的，這些也由于前文提及到的：納稅主體、對象不明確、征納雙方信息不對稱、這些眾多的原因，共同導致互聯網電子商務的稅收工作就更難開展。所以稅務征管部門應該結合現在逐漸流行起來的互聯網，規避直接交易風險，借由第三方平臺的資源和平臺來完成合理的稅收工作，稅收征管部門可以自己建立和其余第三方平臺機構合作模式，重點是執行代扣代繳稅款的作用。

（二）稅務部門人員需加強電子商務經營者信息登記力度

目前我國稅務征收征管主要是以實際的工商稅務登記的信息流進行征收稽查納稅人繳稅納稅的情況。但是對于電子商務而言，稅務部門也要通過采集納稅人名稱，身份證信息，電話號碼，經營場所和住所，還有稅務注冊地和稅務隸屬關系，以及納稅人的生產經營范圍、經營期限和從業人數，更細節的還有投資總額，股東信息等。所以稅務部門人員需加強電子商務經營者信息登記力度，不管此電子商務經營者是大型的一般納稅人的公司，還是小到個體戶，在目前登記身份證信息等基礎信息情況下，還要增加公司投資總額以及全部股東信息，并且要求將這些經營者的全部經營活動都開具相應的稅票，一旦稽查到銷售不開發票行為予以重罰，這樣以便獲取準確的納稅人信息以及納稅義務和納稅金額，以便對其管理，而且還要加大登記的范圍和力度，對于尚未登記的電子商務經營者進行排查和稽查，要求強制性進行登記后才能經營。

（三）制定合理的電子商務稅收政策

任何事物，都是無規矩不成方圓。對于電子商務的稅收征管則更是至關重要的層面。首先制定合理的電子商務稅收政策的前提，是要完善互聯網時代下電子商務的互聯網稅務登記制度。先有制度，再有政策。稅務機關應該結合現有電子商務的繳稅特點，制定相應電子商務參與者的稅務制度，讓更多的自然人和企業納入稅源管理征收范圍。

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