關于新常態下優化事業單位內部控制問題分析

王閣鴿

摘 要： 做好內部控制對于提升事業單位的資金管理效率，促進事業單位管理的透明化和規范化具有重要作用，同時也是提升權利控制效率的重要方法。在新常態下，我國反腐倡廉工作不斷優化和深入，內部控制的作用也越來越明顯，如何在新常態下做好事業單位的內部控制，提升內部控制的效率就成為了事業單位當前應該思考的問題。下面對找出事業單位內部控制中存在的問題，并提出一系列具體措施。

關鍵詞： 新常態下；事業單位；內部控制

一、事業單位內部控制的重要性

1.事業單位內部控制的涵義

事業單位內部控制是指，在當前的經濟形勢下，通過實施各種計劃、程序以及方法等對單位資金以及資源的利用狀況、分配狀況等進行監督和管理的工作。從整體上來說，內部控制是內部管理的重要部分，做好內部控制是提單位發展效率的重要舉措。在實施內部控制的過程中，事業單位相關的負責人要充分考慮該單位的具體情況，并從基礎上進行風險管理，并及時進行管理和預防，提升財務核算的有效性，避免問題產生。

2.事業單位內部控制的重要性

從實踐方面來說，做好事業單位內部控制是提升事業單位資金管控效果，促進事業單位有效發展的重要手段。事業單位內部人員在進行資金管控的時候具有一定的獨立權，并且能夠進行資金的合理分配和審批，而分配的是否恰當這就需要一定的機制進行約束，而內部控制在一定程度上就是一種約束的機制，亦是制衡機制。

從理論方面來說，中共十八大提出： “不管涉及什么人，不論權力大小、職位高低，只要觸犯黨紀國法，都要嚴懲不貸”。同時掀起了一場“反腐風”，由此可以看出做好內部控制不僅是國家的要求，也是保證事業單位科學持續發展的必要方法。包括2012年財政部印發的《事業單位內部控制規范（試行）》、2013年印發的《黨政機關厲行節約反對浪費條例》、2014年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》以及《關于深入推進地方預決算公開工作的通知》等等，都是內部控制實施的有效手段，也說明了事業單位實施內部控制的重要性。

二、新常態下事業單位內部控制中存在的問題

1、預算編制不夠細化，預算與實際執行存在不一致的現象，并且很多事業單位內部在進行資金使用的時候不依據預算進行，導致資金使用不合理。部分事業單位存在先支后批的情況，使得預算流于形式。其次是單位資金管控不嚴格，科研經費不能全部用于科研工作，存在一定的資金風險。這從根本上來說是制度制定不全面導致的，所制定的資金管理體系不清晰，致使上述問題長期存在，并且還容易導致管理規則相互重疊，相關人員工作量大，不能有效提升工作質量和效率。

2、數據統計不全面、質量低下，不能為單位決策提供應有的依據。同時，采購控制不合理，監管存在盲區，自行采購以及不合理的采購大量存在，導致資金浪費嚴重。在費用報銷方面也沒有建立全面的審批程序，檢查審核不完整，使得“假發票”普遍存在，增加資金流失的幾率。

3、單位內部一些細化的規定不健全，管理力度有待提升。比如，合同的簽訂和執行不合理，沒有依據合同進行職責的履行，使得風險存在。其次是不能對固定資金進行全面恰當的管理，長期不進行資金的盤存和維護，導致出現“賬實不符、賬賬不符”的情況。再比如，單位內部的辦公用品管理以及車輛管理等存在問題，管理不夠細化，導致浪費的情況存在。這些狀況的出現都影響了事業單位內部控制的有效開展。

三、新常態下優化事業單位內部控制的對策

隨著我國社會的快速發展，事業單位要不斷迎合時代的發展而進行全面的改革，其內部控制的實施會影響到單位的有效發展，因此在當前的經濟新常態下加強事業單位內部控制管理，提升內部控制效率已經成為了推動事業單位快速發展的手段之一。

事業單位內部控制建設思路：從工作目標出發，以業務風險為導向，實現內部控制與風險的無縫對接；深入貫徹以預算為主線，以資金管控為核心的內部控制管理信息化。具體如上圖所示。

在做好內部控制建設思路的管理之后，還要從下面幾個方面入手進行內部控制的全面管理：

1.提高對內部控制的認識，加強內控意識建設

要想提升事業單位內部控制建設的效率，首先就要對內部控制進行全面地認識，要提升事業單位各個人員對內部控制的了解，明確內部控制的重要性。不僅要對管理層進行內部控制的培訓，還要加強各級干部以及領導對內部控制的學習，提升學習的質量，將內部控制的作用充分發揮出來。為此，事業單位可以定期組織單位的人員進行內部控制講座的開展，或者開展內部控制知識的培訓班，從各個方面對內部控制進行學習，從而提升單位人員對內部控制的認識，強化內部控制的實施。

2.優化內部控制的結構

做好事業單位內部控制的結構管理，不僅要從根本上進行結構的規劃和管理，還要做好各個環節的細化管理，使得建立出來的結構能夠符合事業單位發展的實際狀況，并且可以提升結構監管的效力。國家雖然就事業單位的總體發展制定了全面的實施文件，但是這些文件并不是與每一個事業單位發展都十分吻合的，因此，在實際運行中，事業單位要對這些文件進行細化和分類，根據自身的特點、發展狀況以及實際情況對文件進行優化執行，最終提升內部控制的效率。同時，要做好內部機構的建立，避免不同部門的職責交叉、混亂等狀況的發生，做好不同崗位人員職責的劃分，提升職責的權限透明度，做好內部分工。

3.做好內部控制制度的建設

首先，要建立全面的授權審批制度，做好授權審批的審核，避免出現某個領導“一言堂”的現象。不同的事業單位要綜合自身發展的實際狀況，建立出來的授權審批制度要能夠與自身的發展相吻合，并且可以在單位發展起到應有的作用。如果審批的程序較多，為了避免混亂，可以通過網絡進行授權審批平臺的建立，這樣不僅能夠提升審批的效率，而且可以保證審批過程的全面清晰。其次，做好內部控制制度的細化建設。在建立大范圍上內部控制制度以后，要進行細致的分析和探究，盡可能地建立內部控制的細致內容，提升內部控制的實施有效性。最后，要做好預算制度的建立。對預算管理進行全面地監督，不僅要做好資金的分配監督，還要做好使用過程的跟蹤，確保計劃和實際相符合。

4.提升內部控制隊伍的綜合素質

為了響應國家號召，提升社會經濟以及文化等各項建設，事業單位要做好自身隊伍的建設，不僅要提升內部控制隊伍的建設，還要做好單位所有人員的管理，樹立全新的服務意識，為社會和國家更好地發展做基礎。為此，事業單位的領導可以定期組織單位人員學習新鮮的知識，及時了解國家的要求，學習內部控制有關的內容，并做好教育和培訓，打造一支高技能、高素質、高水平的內控團隊。同時通過教育的開展，還能夠提升單位人員的執行力，為單位更好更科學地發展提供源泉。

四、結束語

我國社會和經濟的發展在不斷進步，而事業單位為了迎合時代發展，也應當進行一定的改變。在當前新常態下，事業單位內部控制直接影響了事業單位的全面發展，對其抗風險能力也產生了直接作用，因此，做好內部控制工作的管理，提升內部控制的效率就成為促進事業單位健全發展的重要舉措之一。加強事業單位內部控制的方法很多，不僅要從制度上進行完善，還要從思想認識上給予肯定，同時要做好結構的建立，這樣才能為內部控制的實施提供基礎。總之，得控則強；失控則弱；無控則亂；不控則敗。千丈之堤以螻蟻之穴潰；百丈之屋以空隙之煙焚！■

參考文獻

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