試析勘察設計院分院設置的財務風險與管控

王飛

摘要：隨著我國市場經濟體系的不斷完善，勘察設計單位之間的市場競爭愈發激烈。為了應對日益增加的市場需求，勘察設計單位紛紛設立了異地分院以開拓區外市場，擴張經營規模，但由于分院的經營管理模式較為自由，在其日常運營中面臨著諸多財務風險，對勘察設計單位的發展帶來了一定程度的影響。本文對勘察設計院分院設置的重要財務風險進行了深入的研究，剖析了風險產生的原因，并提出了相應的風險管控策略，以期為勘察設計院分院設置的財務風險管控工作提供借鑒。

關鍵詞：勘察設計院分院；財務風險；管控

所謂勘察設計院，是指從事對某一范圍內的工程勘察、設計以及監理等工作的單位，主要以各類工程地質、巖土工程、地質勘查等業務為主。在基本建設管理體制改革的背景下，勘察設計院如何加強對分院的財務管理工作，最大限度規避或降低可能存在的財務風險，是現階段勘察設計院相關管理者需要思考的新課題[1]。

一、勘察設計院分院設置的財務風險

異地分院通常是為了提升勘察設計院自身的市場競爭能力與市場份額占有率而建立的，勘察設計總院對分院的管理模式相對更加靈活，分院所擁有的財務管理權也較多，因此時常出現勘察設計總院無法對分院的各財務行為進行實時監控，而導致財務風險加劇的情況。現對勘察設計院分院設置的財務風險進行研究。

（一）資產管理方面的風險

大多數勘察設計院異地分院沒有建立完善的資產管理制度，導致分院的資產完整性與安全性方面存在著較大的風險，主要體現在以下三個方面：（1）由于缺乏完善的收發存臺賬與日常管理維護的規章制度，導致固定資產損耗的加速。（2）由于對應收賬款的管理制度不完善，沒有對債務人可能出現的信用問題采取相應的應對措施，導致逾期應收賬款模式居高不下，嚴重影響了單位內資金的正常運轉。（3）對固定資產的清查盤點工作沒有有效落實，導致無法及時發現部分固定資產的損毀情況或報廢情況，對于報廢的固定資產沒有及時進行辦理報廢手續等相關處理工作，一定程度上使勘察設計院分院的固定資產價值虛增[2]。

（二）資金活動方面的風險

勘察設計院分院在籌建初期缺少對資金活動的規范制度，同時缺少各資金管理崗位的專職人員，增加了出現違規行為的可能性，導致資金管理相對較為混亂；同時，由于分院的財務管理過程中往往總院的監督與控制不到位，部分不法分子利用財務管理漏洞擅自挪用或侵占單位內部資金，或利用單位內部資金進行不法交易，導致勘察設計院分院的財務管理風險嚴重；另外，分院內部的資金調度不合理也對資金管理工作帶來了負面影響，分院的經營活動因資金安排不當無法順利的進行，也帶來了巨大的經濟損失[3]。

（三）會計核算方面的風險

通常勘察設計院分院是在單位內部進行獨立核算的，再將會計報表提交給總院，與總院的會計報表進行匯總，最終形成總院的財務報告。然而，由于會計報表的簡單匯總，導致成本核算工作中出現了較大的風險問題，主要表現在以下兩點：（1）由于分院與總院在對二者之間的資金拆借進行會計處理時，分院會計處理為借記其他應收款，貸記銀行存款，而總院會計處理為借記銀行存款，貸記其他應收款，反映的是在內部銀行賬戶的資金轉移，不涉及債務方面的問題，因此，當分院的會計報表與總院的會計報表進行簡單的數據匯總時，分院的債務問題使總院的債務虛增，導致總院無法獲取準確的最終資產負債表會計信息。（2）分院通常按照一定的收入比例向勘察設計總院上繳管理費用，在對上繳的管理費用進行會計處理時，分院是借記管理費用，貸記銀行存款，而對總院來說，分院對其上繳的管理費用屬于單位內部交易，因此其會計處理為借記銀行存款，貸記其他業務收入，資金僅是在單位銀行賬戶之間的劃轉，與分院完全不同。因此，當分院的會計報表與勘察設計總院的會計報表進行簡單的數據匯總時，二者不同的會計處理使得勘察設計總院的收入與費用虛增，無法獲取準確的利潤表會計信息，增加了勘察設計總院對收入以及成本控制、分析、預測的難度，會計核算的風險增加。

二、勘察設計院分院設置出現財務風險的原因

（1）經濟環境不確定。勘察設計院分院的設置打破了傳統的固有領域與行業壁壘，勘察設計院分院作為自主經營的經營主體，在市場風險下，國家財政政策、貨幣政策、勞動法律、物價水平等使勘察設計院在基本建設的低潮期的財務風險格外明顯。（2）經濟活動不合理。現階段的勘察設計院分院的機構設置、財務管理系統、資源配置等方面均存在一定程度上的不合理現象，在對應收賬款的管控工作中，由于應收賬款長期的拖欠問題，嚴重影響了勘察設計院分院內資金的安全與正常周轉，財務信息失真，單位內部管理人員無法通過財務信息進行準確的決策工作，導致單位的經營方向出現偏差。（3）分院與總院利益不統一。除了總院對作為內部分支的分院進行業務協調、質量監督等工作，其他均由分院進行自主控制與經營，分院的財務人員只對分院的相關領導負責，因此分院的負責人的行為與意識對分院的財務管理工作造成巨大的影響。如果分院的負責人財務管理意識不高，對財務管理工作不重視，則可能使分院與總院在業務往來中無法順利配合；同時，如果分院的負責人為了分院利益而在財務管理中沒有真實地反應分院的整體財務狀況，分院的財務人員很可能與其共同應對總院的財務管理工作，分院與總院的利益不相統一，增加了風險發生的可能性。

三、勘察設計院分院設置的財務風險管控策略

為了保障勘察設計院分院與總院的平穩運營與快速發展，對分院設置中可能出現的財務風險及早采取有效的管控工作十分必要。下面就如何對勘察設計院分院設置的財務風險進行管控，提出有效的策略建議。

（一）建立健全財務管理制度

完善的財務管理制度是保障勘察設計院分院平穩運營的基礎和保障，因此勘察設計院應充分考慮自身的組織結構、經營性質以及規模等實際情況，建立完善的財務管理制度。嚴格明確各分院的負責人以及內部各崗位人員的職責與權限；同時，對各分院的財務管理流程進行嚴格的規范，并根據會計準則和財務制度建立監督制度，保障財務管理制度的有效落實；對于應收賬款管理中可能出現的債務人逾期付款的問題要提前采取應對措施，保障單位內資金能夠正常運轉；落實固定資產清查盤點工作相關規定，對于損毀或報廢的固定資產要及時按流程處理；勘察設計總院還應根據分院的實際規劃設定其各項權限，使分院的財務風險管控能夠與總院相協調[4]。

（二）加強內外審計制度

勘察設計院應加強內外審計制度，由于內部審計人員對勘察設計院的各項環節與基本情況較為了解，因此應加大內部審計工作人員對分院的監督力度，通過內部審計工作人員的制約職能對分院內的各負責人以及工作人員的工作進行有效地監督；外部審計通常針對于會計核算工作與控制體系，因此勘察設計總院應定期要求分院接受外部審計，改善分院財務管理中的管理漏洞，加強總院對分院的監管力度。

（三）更新會計核算思路

為了規避會計核算方面的風險，勘察設計院應首先更新會計核算思路，如分院數量較多且分散、任務量大，可由分院進行單獨設立賬套并記賬，而后編制分院的會計報表，再由勘察設計總院將分院的報表與總院報表合并，通過匯總報表反映總體財務信息，其中要注意分院與總院的內部交易問題，需要將內部交易抵消后再形成最終的財務報告；如分院數量較小且業務量少，分院可不設帳套，而是將分院的會計憑證在月末上交給總院，由總院進行統一的會計核算工作，最終統一進行財務報告的編制工作[5]。

四、總結

綜上所述，為了更有效地對勘察設計院分院設置的財務風險進行管控，必須從財務管理制度、內外審計制度等多個方面入手，充分利用現有的手段防范財務風險，從而推動勘察設計院的有序發展。

參考文獻：

[1]張建平，劉婷，劉素娟.勘察設計院分院設置的財務風險及其管控途徑[J].企業科技與發展，2015（24）：79-81.

[2]劉輝.淺談勘察設計行業財務風險控制[J].現代交通技術，2010，07（04）：104-106.

[3]周立利.論勘察設計行業分支機構財務風險防控[J].會計師，2017（11）：14-15.

[4]彭曉莉.建筑設計院的財務風險控制探討[J].消費導刊，2017（13）：00037-00039.

[5]張曉明.勘察設計企業分支機構財務風險防控初探[J].財經界：學術版，2016（14）：192-192.

（作者單位：中鐵上海設計院集團有限公司財務處）